Как списать депонированную заработную плату

Когда истекает срок исковой давности{q}

На практике может сложиться ситуация, когда работник так и не приходит получать свою зарплату. Например, если работник умер и у него не осталось родственников или наследников, которые истребовали бы не полученную им зарплату. Или, допустим, когда работник уволился и уехал в другой город, не получив остатки зарплаты, и не стал обращаться за их получением (не представил банковские реквизиты для перечисления денег).

Поэтому, возможно, бухгалтеру придется произвести списание депонированной заработной платы в связи с истечением срока исковой давности.

Прежде всего обратим внимание на один весьма интересный спорный вопрос, сложившийся в последнее время по рассматриваемой нами проблеме.

Дело в том, что по общему правилу срок исковой давности, согласно ст. 196 Гражданского кодекса РФ, составляет три года. С тем, что при списании кредиторской и депонентской задолженности в связи с истечением срока исковой давности на основании п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности (утв.

Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н) нужно руководствоваться сроками исковой давности, установленными в соответствии с Гражданским кодексом РФ, раньше соглашались и специалисты Минфина России — например, в Письме от 11.01.2006 N 03-03-04/1/1, а также в Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2005 г. (Письмо Минфина России от 12.01.2006 N 07-05-06/2).

Однако — в Письме Минфина России от 02.04.2009 N 03-03-06/1/211 — финансисты кардинально изменили свою позицию. Они заявили, что кредиторская задолженность по заработной плате должна списываться после истечения срока исковой давности, установленного трудовым законодательством, то есть по истечении трех месяцев, а не трех лет. Аргументы в пользу своей позиции они приводят следующие:

  • в соответствии со ст. 197 Гражданского кодекса РФ для отдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком;
  • согласно ст. 392 Трудового кодекса РФ работник имеет право обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора в течение трех месяцев со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права;
  • значит, предусмотренный ст. 392 ТК РФ трехмесячный срок является более коротким по сравнению с общим сроком исковой давности, установленным гражданским законодательством РФ.

Конечно же, такая позиция весьма выгодна финансистам с точки зрения увеличения поступлений в бюджет налога на прибыль, ведь, согласно п. 18 ст. 250 НК РФ, кредиторская задолженность, списанная в связи с истечением срока исковой давности, признается внереализационным доходом, подлежащим налогообложению, а «урезание» срока списания депонированной зарплаты с трех лет до трех месяцев позволяет повысить пополняемость бюджета за счет «досрочного» взыскания налога на прибыль с сумм списанной депонированной зарплаты…

Интересно, что специалисты ФНС России в октябре 2009 г. выразили мнение, противоположное мнению Минфина России. В Письме ФНС России от 06.10.2009 N 3-2-06/109 они указали, что предусмотренный в ст. 392 ТК РФ срок в три месяца не может рассматриваться в качестве срока исковой давности для списания в целях налогообложения прибыли кредиторской задолженности по депонированной заработной плате по следующим основаниям:

  • ст. 392 ТК РФ определяет срок, в течение которого работник вправе обратиться в суд, а не к работодателю, по причине нарушения работодателем его права;
  • депонирование заработной платы, не полученной работником в кассе в установленный срок, само по себе не является нарушением права работника на получение заработной платы, а обусловлено исполнением работодателем требований Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Банком России 22.09.1993 за N 40;
  • право работника на получение заработной платы будет нарушено, если, обратившись впоследствии к работодателю с требованием о выплате депонированной заработной платы, работник получит отказ — и, значит, именно с этого дня, а не со дня возникновения у работодателя кредиторской задолженности по депонированной заработной плате начнется течение предусмотренного ст. 392 ТК РФ трехмесячного срока для обращения в суд;
  • срок обращения работника с требованием о выплате депонированной заработной платы к работодателю законодательством не ограничен, а в случае отказа работодателя в удовлетворении данного требования и при обращении работника в суд с соблюдением определенного ст. 392 ТК РФ трехмесячного срока суд может вынести решение об удовлетворении иска, если не истек общий, то есть трехлетний, срок исковой давности.

Значит, по мнению ФНС России, для целей налогообложения прибыли сумма кредиторской задолженности по депонированной заработной плате подлежит включению во внереализационные доходы в связи с истечением срока исковой давности, если депонированная заработная плата не была востребована работником в течение трех лет.

Впрочем, финансисты продолжают стоять на своем. Буквально на следующий день в Письме Минфина России от 07.10.2009 N 03-03-06/1/651 они вновь заявили, что сумма кредиторской задолженности по заработной плате включается в состав внереализационных доходов после истечения срока исковой давности, установленного трудовым законодательством РФ, то есть по истечении трех месяцев.

И далее уточнили, что пропуск указанного срока не лишает работника права обратиться к работодателю с требованием о выплате причитающихся ему сумм — и в этом случае расходы на выплату ему депонированной заработной платы после ее включения во внереализационные доходы по истечении трехмесячного срока могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в соответствии с положениями пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ на дату выплаты суммы депонированной заработной платы.

Безусловно, с мнением Минфина России в данной ситуации можно и даже нужно спорить. Даже специалисты ФНС России признают, что ст. 392 Трудового кодекса РФ на самом деле посвящена лишь срокам обращения в суд за разрешением индивидуальных трудовых споров. А раз речь в данной статье идет именно о сроках обращения в суд, а не о сроке обращения к работодателю за депонированной зарплатой и не о сроке списания депонированной зарплаты, а также учитывая, что вопрос списания депонированной заработной платы не является индивидуальным трудовым спором, применение норм ст. 392 ТК РФ для установления укороченного срока исковой давности в отношении депонентской задолженности является, мягко говоря, некорректным.

Дополнительным аргументом против применения трехмесячного срока для списания депонентской задолженности в состав доходов является то, что в Постановлении Президиума ВАС РФ от 15.07.2008 N 3596/08, ссылаясь на требования п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности N 34н, судьи указали, что суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации.

Предлагаем ознакомиться:  Чем занимается гражданский суд

Значит, при отсутствии приказа (распоряжения) руководителя о списании кредиторской или депонентской задолженности у налоговых органов нет оснований для начисления налога на прибыль, пеней и штрафа на сумму данной задолженности, даже если налоговики посчитают, что срок исковой давности по данной задолженности уже истек.

Итак, срок исковой давности для депонентской задолженности, согласно ст. 196 ГК РФ, составляет три года. И если в течение трех лет работник так и не обратился за своей депонированной зарплатой, ее следует списать.

А вот Книгу (реестр) учета депонированной заработной платы нужно хранить целых пять лет (при условии завершения проверки или ревизии, а в случае возникновения споров, разногласий, следственных и судебных дел — до вынесения окончательного решения). Это прописано в пп. «н» п. 193 Перечня типовых управленческих документов, образующихся в деятельности организаций, с указанием сроков их хранения, утвержденного Росархивом 06.10.2000.

При этом началом срока хранения документов считается 1 января года, следующего за годом, в котором они были составлены или приняты к учету. Например, если зарплата депонирована в декабре 2009 г., то соответствующие документы (например, в бюджетном учреждении — Реестр депонированных сумм и Книгу аналитического учета депонированной заработной платы, денежного довольствия и стипендий) нужно будет хранить как минимум до 31 декабря 2014 г.

Требования к документальному оформлению операций по списанию кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности, установлены в п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности N 34н.

В соответствии с данным пунктом основанием для списания депонированной заработной платы, по которой истек срок исковой давности, являются:

  1. данные проведенной инвентаризации;
  2. письменное обоснование;
  3. приказ (распоряжение) руководителя организации.

В качестве письменного обоснования для списания депонированной зарплаты с истекшим сроком исковой давности может выступать, например, бухгалтерская справка произвольной формы, в которой фиксируется сам факт выявления депонентской задолженности, срок давности по которой истек, объясняются причины возникновения такой задолженности, а также указываются суммы, подлежащие списанию.

Приказ (распоряжение) руководителя организации (учреждения) на списание депонентской задолженности также составляется в произвольной форме — в соответствии с принятым порядком делопроизводства. По мнению судей, изложенному в Постановлении Президиума ВАС РФ от 15.07.2008 N 3596/08, именно такой приказ является основанием для списания задолженности как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

В чем смысл депонирования

По законодательству, работодатель сам может выбирать способ выплаты заработанного сотрудниками вознаграждения:

  • безналичный расчет, не требующий личного присутствия сотрудников,
  • кассовую выплату наличных средств по ведомости.

Как списать депонированную заработную плату

В последнем случае предполагается, что это происходит по месту работы, и нерабочие часы персонала не будут тратиться на перемещения для того, чтобы получить заслуженные финансы.

Если трудящийся не успел подойти к кассиру, собственноручно поставить подпись в ведомости и забрать свои деньги в положенное время, при этом никому не поручал совершить это вместо себя, не выданная з/п должна быть депонирована.

Депонирование – это бухгалтерское отражение в первичной учетной документации зарплатных сумм как не выданных на руки наемному работнику.

Действия бухгалтера (кассира) при депонировании

По истечении времени, отведенного для выплаты зарплатных средств, бухгалтер должен произвести последовательные действия, регламентированные Порядком ведения кассовых операций (о депонировании говорит п.18).

  1. Для подтверждения получения денег сотрудниками в ведомостях предусмотрены соответствующие графы: 23 – «Деньги получил» в платежной ведомости и 5 – «Подпись в получении денег» в расчетно-платежной. Если по истечении разрешенного времени после открытия ведомости подписей сотрудников в этих графах не появилось, бухгалтер прикладывает специальный штамп либо пишет в них «Депонировано».
  2. Внизу ведомости указываются отдельно и подсчитываются выданные и депонированные з/п, они должны совпадать с общим итогом, в чем кассир (бухгалтер) и расписывается в ведомости.
  3. ВАЖНО! Если средства выдавал не кассир, а другое лицо по его поручению, то внизу документа необходима дополнительная отметка о том, кем выдавались деньги по данной ведомости.

  4. Цифры депонированных з/п заносятся в особый реестр (форма не утверждена законодательством, предприятие может разработать ее самостоятельно и зафиксировать во внутренней документации).
  5. На денежные суммы, выданные в качестве зарплаты, требуется составить расходный кассовый ордер (форма № КО-2, утвержденная постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88), его реквизиты также отмечаются на ведомости и вписываются в кассовую книгу.
  6. Все записи, предварительно заверенные подписью бухгалтера (кассира), должны быть переданы на контроль главному бухгалтеру или руководству.
  7. Денежные средства, не выданные работникам, кассир обязан сдать в банк, так как держать в кассе суммы, превышающие дозволенные лимиты, запрещено, пусть даже они предназначены на будущие траты.

Не важно, когда именно представитель персонала должен был получить на руки и не получил свои «кровные», бухучет по з/п должен касаться того месяца, когда ее начислили, как это утверждается в п. 5 ПБУ 1/2008. Бухгалтерские процедуры разделяются на три части: начисление, депонирование и выплата депонированной з/п.

Начисление средств на зарплату:

  • дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44), кредит 70 – «Заработная плата начислена»;
  • дебет 70, кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ» – «С суммы заработной платы удержан НДФЛ»;
  • дебет 70, кредит 50 (51) – «Заработная плата выплачена за вычетом суммы НДФЛ».

Депонирование зарплатных сумм проводится по субсчету «Расчеты по депонированным суммам», являющемуся частью счета 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами»:

  • дебет 70, кредит 76 – «Сумма неполученной зарплаты депонирована»;
  • дебет 51, кредит 50 – «Сумма депонированной заработной платы зачислена на расчетный счет организации».

Выплата депонированных зарплатных средств:

  • дебет 50, кредит 51 – «Получены деньги в банке на выдачу депонированной зарплаты»;
  • дебет 76, кредит 50, субсчет «Расчеты по депонированным суммам» – «Депонированная зарплата выдана сотруднику».

Бухгалтерские проводки депонированной зарплаты

Для учета средств используют такие проводки:

  • получение наличных для выплаты — Дт 50 Кт 51;
  • выдача зарплаты работникам — Дт 70 Кт 50;
  • депонирована заработная плата (проводка) — Дт 70 Кт 76.04;
  • взнос на расчетный счет денег сверх лимита — Дт 51 Кт 50.

Итоговым документом расчета заработной платы можно считать платежную ведомость, в которой указаны суммы причитающихся работнику выплат за вычетом произведенных удержаний.

При оплате труда из кассы платежная ведомость передается кассиру, который определяет, достаточно ли наличности для выплаты зарплаты и если не хватает, то заказывает недостающую сумму в банке.

Проводка по депонированию заработной платы (Дт 70 Кт 76.04) делается только в тех случаях, когда зарплата выдается наличными и не получена по уважительной причине. Невыплата заработанных денег по вине работодателя является нарушением законодательства с обязательной выплатой компенсации за задержку.

Не может быть депонирования при переводе денег с расчетного счета на банковский счет работника.

Учет депонированной заработной платы

По правилам бюджетного учета, в частности согласно п. п. 209 — 211 Инструкции по бюджетному учету (утв. Приказом Минфина России от 30.12.2008 N 148н), суммы депонированной зарплаты учитываются на счете КРБ 030402730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами».

Схемы бухгалтерских проводок, применяемые при отражении в учете депонированных сумм и их списание, установлены пунктами 137 и 138 Инструкции № 174н. Суммы заработной платы, пособий и иных выплат по оплате труда, не полученные работником в установленный срок, учитываются на счете 304 02 000 «Расчеты с депонентами». Она отражается:

  • по дебету счета 302 11 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате» и кредиту счета 304 02 730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами» – если депонирована заработная плата;
  • по дебету счета 302 12 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим выплатам» и кредиту счета 304 02 730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами» – если депонированы пособия и компенсации (кроме сумм, выплачиваемых за счет средств государственных внебюджетных фондов);
  • дебет счета 302 13 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по начислениям на выплаты по оплате труда» кредит счета 304 02 730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами» – если депонированы пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и иные аналогичные выплаты;
  • дебет счета 302 62 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по пособиям по социальной помощи населению» и кредит счета 304 02 730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами» – на сумму не полученных в срок пособий по социальной помощи населению;
  • дебет счета 302 63 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по пенсиям, пособиям, выплачиваемых организациями сектора государственного управления» и кредит счета 304 02 730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами» – на сумму депонированных пенсий, пособий, выплачиваемых организациями сектора госуправления;
  • дебет счета 302 91 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим расходам» и кредит счета 304 02 730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами» – на сумму депонированных стипендий.
Предлагаем ознакомиться:  Как списать расходы на подарки контрагентам — конфеты для бухгалтеров || Как списать конфеты расходы

Депонированная зарплата выдается сотрудникам по расходному кассовому ордеру. При этом в соответствующие графы такого документа нужно вписать данные, удостоверяющие личность работника, который получает причитающиеся ему деньги. Если же получателей несколько, то удобнее будет оформить отдельную платежную ведомость.

Операции по получению и выдаче депонированной зарплаты отражаются следующими проводками:

  • дебет счета 304 02 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами»;
  • кредит счета 201 34 610 «Выбытия средств из кассы учреждения», 201 11 610 «Выбытие денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства».

Как списать депонированную заработную плату

Для учета выданных раздатчикам денег применяется Книга учета выданных раздатчикам денег на оплату труда, денежного довольствия и стипендий (ф. ). Возврат неиспользованного остатка подотчетной суммы в кассу учреждения оформляется приходным кассовым ордером.

Порядок учета бюджетным учреждением подотчетных сумм, выданных для выплаты заработной платы, рассмотрим на примере.

Из кассы учреждения подотчетному лицу выдано 400 000 руб. на выплату заработной платы работникам отдаленного структурного подразделения. По истечении срока выплаты зарплаты раздатчик сдал в кассу 50 000 руб. Эта сумма оформлена как депонентская задолженность.

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Выданы из кассы учреждения денежные средства под отчет раздатчику заработной платы

(одновременно производится запись по забалансовому счету 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения»)
208 11 560

«Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по заработной плате»
201 34 610

«Выбытия средств из кассы учреждения»
400 000
Выдана заработная плата работникам структурного подразделения через раздатчика (подотчетное лицо) 302 11 830

«Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»
208 11 660

«Уменьшение кредиторской задолженности подотчетных лиц по заработной плате»
350 000
Возвращен раздатчиком неиспользованный остаток подотчетной суммы в кассу учреждения

(одновременно производится запись по забалансовому счету 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения» со знаком минус)
201 34 510

«Поступления средств в кассу учреждения»
208 11 660

«Уменьшение кредиторской задолженности подотчетных лиц по заработной плате»
50 000
Отражено депонирование неполученной заработной платы 302 11 830

«Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»
304 02 730

«Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами»
50 000

Обратите внимание: если выплата зарплаты производится не из кассы учреждения, а через раздатчиков, то при оформлении депонентской задолженности счет 208 000 00 «Учет расчетов с подотчетными лицами» не используется. Расчеты с подотчетным лицом закрываются до оформления депонента.

Невостребованные суммы депонентской задолженности подлежат списанию на увеличение чрезвычайных доходов от операций с активами. Отражаются они следующим образом:

  • дебет счета 304 02 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами»;
  • кредит счета 401 10 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами» с одновременным отражением списанной суммы на забалансовом счете 20 «Списанная задолженность, не востребованная кредиторами».

При наличии документов, подтверждающих ликвидацию (смерть) кредитора, а также при отсутствии требований со стороны правопреемников (наследников) списываемую с баланса задолженность отражать на забалансовом счете не нужно.

Как получить депонированные деньги{q}

Сотрудник, просрочивший время получения своей зарплаты, должен обратиться к кассиру или в секретариат (письменной или устной должна быть форма обращения, решается на предприятии). Зарегистрированная заявка передается главбуху, который учтет эти средства как дополнительные кассовые поступления.

Не полученные по каким-либо причинам средства, вернувшиеся на счет фирмы, заработавший их человек может потребовать в течение довольно продолжительного, но не бесконечного времени.

Возвращенные в банк финансы, которые представляли в свое время заработную плату, превратятся просто в прибыль организации и уже не могут быть выплачены по требованию работника после истечения трехгодичного срока (ст. 196 ГК РФ).

Если такое произошло, то эти средства будут проходить по статье доходов, именно так учитываясь в бухгалтерии и налогообложении.

Бухгалтеру предлагается отражать это так: дебет 76, кредит 91-1, субсчет «Расчеты по депонированным суммам» – «Депонированная заработная плата списана по истечении срока востребования».

Списываем неистребованную депонированную зарплату

К сожалению, Инструкция N 148н не прописывает, как поступать в случае, если депонентская задолженность оказалась не истребована. Нет в ней и прямых ответов на вопрос о списании неистребованной депонированной заработной платы. Однако, проанализировав положения других нормативных актов, а также требований Инструкции N 148н в отношении сходных по экономическому смыслу операций, можно определить порядок действий бухгалтера.

Как списать депонированную заработную плату

Прежде всего отметим, что бюджетные учреждения могут учитывать требования Положения N 34н. Например, в Письме ФФОМС от 17.06.2009 N 2699/26-1/и разъясняется, что бухгалтерский учет в государственных медицинских учреждениях осуществляется не только в соответствии с Инструкцией по бюджетному учету N 148н и Указаниями о порядке применения бюджетной классификации (утв.

Результаты инвентаризации депонентской задолженности в бюджетных учреждениях отражаются в Инвентаризационной описи расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма N 0504089), форма которой утверждена Приказом Минфина России от 23.09.2005 N 123н.

Сумма списанной депонентской задолженности, согласно п. 78 Положения N 34н, относится на увеличение доходов некоммерческой организации (к каковым относятся и бюджетные учреждения).

Как мы уже отметили, в Инструкции N 148н не прописан порядок списания депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности. При этом в Приложении N 1 к Инструкции N 148н — в перечне корреспонденций счетов бюджетного учета в бюджетном учреждении — рассматривается списание некоторых видов кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности — в частности, в п.

144 Приложения N 1 предлагается относить кредиторскую задолженность, образовавшуюся на счетах 030100000 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам» (по внутреннему и внешнему государственному долгу) и 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» (например, по оплате услуг связи, транспортных, коммунальных услуг, арендной платы, по оплате различных работ и услуг, по приобретению основных средств, материальных запасов и т.д.

Как видим, о списании депонентской задолженности в данном пункте речи не идет, и вообще в Инструкции N 148н такая ситуация не рассматривается.

Предлагаем ознакомиться:  Договор займа с процентами - бланк образец 2020

Дебет КРБ 030402830 «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами»

Кредит КДБ 040101173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами»

  • списана неистребованная депонированная заработная плата.

Кредит КДБ 040101180 «Прочие доходы»

  • списана депонированная заработная плата, по которой истек срок исковой давности.

Как списать депонированную заработную плату

Однако, поскольку такой вариант записей Инструкцией N 148н также не предусмотрен, на наш взгляд, целесообразнее действовать по аналогии, опираясь на корреспонденцию, зафиксированную в п. 144 Приложения N 1 к Инструкции N 148н, и использовать счет КДБ 040101173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами».

Дебет КРБ 121003560 «Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»

Кредит КИФ 120104610 «Выбытия из кассы»

  • сданы наличные деньги (депонированная зарплата, то есть остаток наличных денежных средств, полученных ранее для выдачи заработной платы, образовавшийся из-за того, что некоторые работники не явились для получения зарплаты, что привело к ее депонированию) для зачисления на счет в ОФК;

Дебет КРБ 130405211 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по заработной плате»

Кредит КРБ 121003660 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»

  • зачислены денежные средства на счет в ОФК.

Мнений много, но бухгалтера должны действовать по закону. Пока Минфин России не примет решения о порядке списания депонированных сумм бюджетными учреждениями, проблема останется. Так что оформляйте официальные запросы в вышестоящую организацию или напрямую в Минфин России, и только официальный ответ даст вам возможность отразить списание депонированной зарплаты. А ведь аналогичная проблема возникает и с выплатой депонированной стипендии.

Н.Н.Шишкоедова

Консультант-эксперт

Издательского Дома «Советник бухгалтера»

Конкретный пример депонирования

25 сентября 2016 г. сотрудникам ООО «Клиент-Сервис» была начислена заработная плата за сентябрь 2016 г.

27 октября 2016 г. компания сняла с расчетного счета для выплаты заработной платы 1 400 000 руб., оприходовав эту сумму в кассу.

Кассир выдавал заработную плату сотрудникам компании в период с по 28 по 30 сентября по платежной ведомости от 27.09.2016 № 123. В эти дни за своей заработной платой не явились двое сотрудников: А.П.Изуграфов (находился в командировке), должен был получить 14 800 руб., и С.И. Тарантаева (в связи с временной нетрудоспособностью по болезни), ей причиталось 17 200 руб.

В конце дня 30 сентября кассир ООО «Клиент-Сервис» сформировал реестр депонированных сумм, сделал записи в книге учета депонированной заработной платы и сдал депонированные суммы в банк.

Депонированная заработная плата была выдана:

  • 15 октября 2016 г. – А.П.Изуграфову;
  • 12 октября 2016 г. – С.И.Тарантаевой.

В бухгалтерском учете ООО «Клиент-Сервис» это было отражено следующими проводками:

  • 25 сентября 2016 г.: дебет 44, кредит 70 – 1 400 000 руб. – «начислена заработная плата за сентябрь 2016 г.», сформированы ведомости на выдачу заработной платы;
  • 26 сентября 2016 г.: дебет 50, кредит 51 – 1 400 000 руб. – «Получены в банке деньги на оплату труда»; дебет 70, кредит 50 — 1 368 000 руб. (1 400 000 руб. – 14 800 руб. – 17 200 руб.) – «Выдана из кассы заработная плата»;
  • 30 сентября 2016 г.: дебет 70, кредит 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам» 32 000 руб. (14 800 руб. 17 200 руб.) – «Депонирована не полученная сотрудниками зарплата»; дебет 51, кредит 50 – 32 000 руб. – «Депонированная зарплата внесена на расчетный счет организации»;
  • 12 октября 2016 г.: дебет 50, кредит 51 – 17 200 руб. – «Деньги на выплату заработной платы оприходованы в кассу компании»; дебет 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам», кредит 50 – 17 200 руб. – «Выплачена депонированная зарплата за август С.И. Тарантаевой».
  • 15 октября 2016 г.: дебет 50, кредит 51 – 14 800 руб. – «Деньги на выплату заработной платы оприходованы в кассу компании»; дебет 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам», кредит 50 – 14 800 руб. – «Выплачена депонированная зарплата за сентябрь А.П. Изуграфову».

Где хранить депонированную зарплату — в банке или в кассе

Если в организации установлен лимит кассового остатка, то хранение денежных средств в кассе организации сверх лимита не допускается. В течение 5 дней, начиная с установленного срока выплаты зарплаты, в кассе могут находиться денежные средства, превышающие лимит на сумму, указанную в платежной ведомости.

По истечении этого срока в кассе должна оставаться сумма наличных в пределах утвержденного лимита, включая отложенные средства. Если лимит не превышен, деньги можно хранить в кассе, если превышен, то сумму сверх лимита организация сдает на расчетный счет.

Как правильно депонировать заработную плату

Депонирование денежных средств отличается от простого хранения наличием установленной процедуры. Порядок действий описан в Указаниях Банка России от 11.03.2014 № 3210-У и заключается в следующем:

  1. В последний день выдачи денег кассир делает запись «депонировано» в платежной ведомости напротив фамилий работников, не получивших деньги.
  2. После этого кассир подсчитывает общую сумму выплаченной зарплаты и отложенных средств.
  3. В итоговой строке платежной ведомости кассир указывает суммы выданные и отложенные.
  4. Кассир сверяет итоговые суммы выданной и депонированной зарплат с итоговой суммой по платежной ведомости и при их соответствии ставит подпись.
  5. Далее кассир передает подписанную платежную ведомость своему руководителю.
  6. Депонированные суммы заработной платы оформляют бухгалтерской записью Дт 70 Кт 76.04.

С депонированием денежных средств, предназначенных для оплаты труда, сталкиваются только предприятия, выдающие сотрудникам заработную плату наличными через кассу.

Как выдать депонированную заработную плату

Отложенные деньги выдаются сразу же, как только работник за ними обратится. Обращение может быть письменным и устным, его порядок устанавливается в каждой организации.

Для удобства расчетов с сотрудниками наличными денежными средствами заработную плату им могут выдавать специально уполномоченные на это лица – раздатчики. Их список утверждает руководитель учреждения. Для этого издается соответствующий приказ. Как правило, такой способ выдачи зарплаты практикуется в учреждениях, имеющих обособленные структурные подразделения, отдаленные от головного.

Раздатчики выдают деньги сотрудникам по расчетно-платежным (платежным) ведомостям. Ведомости, по которым произведены выплаты, сдаются в кассу учреждения не позднее чем через три рабочих дня по истечении срока, на который выданы наличные деньги. Но порой из-за отдаленности структурного подразделения ответственный за выдачу наличных не может вернуть ведомость в кассу в срок. В таком случае денежные средства выдаются раздатчику под отчет. При этом раздатчика нужно поименовать в приказе учреждения как подотчетное лицо.

Обязаны ли депонировать зарплату малые предприятия

Как списать депонированную заработную плату

Согласно п. 2 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У, индивидуальные предприниматели и субъекты малого бизнеса могут не устанавливать кассовый лимит.

https://www.youtube.com/watch{q}v=yRtflRwUbaI

Следовательно, они не обязаны сдавать не выданную зарплату в банк, а могут хранить ее в кассе. Тем не менее, при наличии невыплаченного в срок вознаграждения по трудовому договору проводку по депонированию надо выполнить. Невыплата заработной платы в сроки, установленные трудовым договором, влечет ответственность работодателя вплоть до уголовной.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector