Недостача материалов — проводки бухгалтерского учета 2019

Списание недостачи в 1С

Для проведения инвентаризации создается специальная опись и комиссия, которая будет проводить мероприятие. Инвентаризация может проводиться на складах или внутри любого помещения.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
94 10.01 Выявление недостачи материалов Сумма недостачи Инвентаризационная опись ИНВ-3

Сличительная ведомость ИНВ-19

Бухгалтерская справка-расчет

Некоторая готовая продукция имеет свойство уменьшаться в своем весе или объеме. Например, для колбасы существует своя нома усушки, которая берется во внимание при учете. Для компенсации таких потерь на некоторых предприятиях существуют специальные фонды.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
96.09 94 Списание недостачи в пределах норм, когда существует резерв на списание потерь Сумма недостачи в пределах норм Бухгалтерская справка-расчет
20.01 94 Списание недостачи в пределах норм, когда отсутствует резерв на списание потерь Сумма недостачи в пределах норм Бухгалтерская справка-расчет

https://www.youtube.com/watch{q}v=SjEm1YH10U4

При хранении товара списание может возникать в результате лома, потери или боя. Такая убыль также подлежит списанию, но при возмещении виновным лицом.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
73.02 94 Списание потери материалов за счет виновного лица сверх нормы в пределах балансовой стоимости Сумма недостачи в пределах балансовой стоимости материалов Бухгалтерская справка-расчет
73.02 91.01 Проводки по списанию недостачи материалов за счет виновного лица сверх нормы в пределах балансовой стоимости, когда сумма ко взысканию больше рыночной стоимости потерь Разница между объемом взыскания и стоимостью в балансе Бухгалтерская справка-расчет

Когда потери были вызваны, например, чрезвычайной ситуацией (пожар, стихийные бедствия) расходы переносятся на будущий подотчетный период.

Проводки

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
91.02 94 Списание недостачи при неустановленных виновниках Сумма недостачи Бухгалтерская справка-расчет

Учет у покупателя

Согласно Методическим указаниям недостачи и порча, выявленные при приемке поступивших в организацию материалов, учитываются в следующем порядке:

  1. сумма недостач и порчи в пределах норм естественной убыли определяется путем умножения количества недостающих и (или) испорченных материалов на договорную (продажную) цену поставщика. Другие суммы, в том числе транспортные расходы и НДС, относящиеся к ним, не учитываются. Сумма недостач и порчи списывается с кредита счета расчетов в корреспонденции с дебетом счета «Недостачи и потери от порчи ценностей». Одновременно недостающие и (или) испорченные материалы списываются со счета «Недостачи и потери от порчи ценностей» и относятся на транспортно-заготовительные расходы или на счета отклонений в стоимости материальных запасов.

Если испорченные материалы могут быть использованы в организации или проданы (с уценкой), они приходуются по ценам возможной продажи. Одновременно на эту сумму уменьшается сумма потерь от порчи;

  1. недостачи и порча материалов сверх норм естественной убыли учитываются по фактической себестоимости.
Предлагаем ознакомиться:  Договор о материальной ответственности

Д-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — отражена стоимость недостающих товаров или товаров, испорченных в пути;

Д-т 16 «Отклонение в стоимости материалов» (44 «Расходы на продажу»), К-т 94 — отражена сумма недостачи или порчи в пределах норм естественной убыли;

Д-т 94, К-т 16 — отражена сумма отклонений в стоимости товаров в части, относящейся к стоимости недостающих или испорченных товаров, при превышении фактической себестоимости над учетной ценой;

Д-т 94, К-т 19, субсчет «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» — отражена сумма НДС, относящаяся к недостающим или испорченным товарам.

Если в рабочем плане счетов организации счет 16 не указан, то недостача и порча товаров в пределах норм естественной убыли в последующем могут быть списаны на счета учета производственных затрат (20, 26) — в организациях сферы материального производства или на счета учета расходов на продажу (44) — в организациях торговли или общественного питания.

Недостача материалов - проводки бухгалтерского учета 2019

Списание убытка в пределах норм естественной убыли на увеличение расходов покупателя возможно только в том случае, когда по условиям договора купли-продажи (поставки) риск случайной гибели (порчи) груза возложен на него — с момента отгрузки товаров со склада продавца.

Фактическая себестоимость недостач и порчи сверх норм естественной убыли учитывается по дебету счета учета расчетов по претензиям и списывается с кредита счета расчетов (по лицевому счету поставщика). При оприходовании поступивших от поставщиков недостающих материалов, подлежащих оплате покупателем, соответственно уменьшается стоимость материалов, транспортно-заготовительных расходов и НДС, включенных в фактическую себестоимость недостачи и порчи.

Аналогично учитываются претензии к поставщикам на суммы излишней оплаты, произведенные в связи с несоответствием цен, указанных в расчетных документах, ценам, предусмотренным в договоре (завышение цен), арифметических ошибок, допущенных в расчетных документах поставщика, и по другим подобным причинам.

Если к моменту обнаружения недостачи, порчи, завышения цен, других ошибок в расчетных документах поставщика расчеты не были произведены, то оплата производится за вычетом стоимости недостающих и испорченных по вине поставщика материалов, других завышений сумм расчетного документа, о чем покупатель письменно сообщает поставщику. В этом случае неоплаченные суммы на счете учета расчетов по претензиям не отражаются (п. 59 Методических указаний).

При отсутствии оснований для предъявления претензии и (или) иска (например, в случаях стихийных бедствий), а также когда иск покупателя к поставщику и (или) транспортной организации судом не удовлетворен (полностью или частично), такие суммы недостач и потерь от порчи списываются покупателем на счет «Недостачи и потери от порчи ценностей». Порядок списания сумм со счета «Недостачи и потери от порчи ценностей» аналогичен порядку, изложенному в п. 29 Методических указаний (п. 60).

Предлагаем ознакомиться:  Положение привлечение к материальной ответственности обучающихся

в коммерческих организациях — на финансовые результаты;

в некоммерческих организациях — на увеличение доходов;

б) суммы недостач и порчи запасов списываются со счетов учета по их фактической себестоимости, которая включает договорную (учетную) цену запаса и долю транспортно-заготовительных расходов, относящуюся к этому запасу. Порядок расчета указанной доли устанавливается организацией самостоятельно. В бухгалтерском учете данная операция отражается по дебету счета «Недостачи и потери от порчи ценностей» и кредиту счетов учета запасов — в части договорной (учетной) цены запаса и дебету счета «Недостачи и потери от порчи ценностей» и кредиту счета «Отклонение в стоимости материалов» — при использовании в учетной политике организации счетов заготовления и приобретения материалов или соответствующего субсчета к счетам учета запасов в части доли транспортно-заготовительных расходов.

Недостача материалов - проводки бухгалтерского учета 2019

При порче запасов, которые могут быть использованы в организации или проданы (с уценкой), последние одновременно приходуются по рыночным ценам с учетом их физического состояния с уменьшением на эту сумму потерь от порчи.

недостача запасов и их порча — со счета «Недостачи и потери от порчи ценностей» в пределах норм естественной убыли на счета учета затрат на производство или (и) на расходы на продажу;

сверх норм — за счет виновных лиц.

Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи запасов и их порчи списываются на финансовые результаты у коммерческой организации (счет 91 «Прочие доходы и расходы»), на увеличение расходов у некоммерческой организации. Нормы убыли могут применяться лишь при выявлении фактических недостач (п. 30 Методических указаний).

В случае поставки продукции, не соответствующей по своим качественным характеристикам стандартам, техническим условиям, заказам, договорам, такие материалы приходуются по пониженным ценам, согласованным с поставщиком (п. 61 Методических указаний).

При списании материалов их фактическая себестоимость (сумма стоимости материалов по учетным ценам и доля отклонений или ТЗР, связанная с их приобретением) относится в дебет счета «Недостачи и потери от порчи ценностей» (п. 127 Методических указаний).

Д-т 94, К-т 60 — отражена недостача (порча) материальных ценностей, поступивших от поставщиков, в пределах предусмотренных в договоре величин (до момента их принятия к бухгалтерскому учету);

Д-т 76-2, К-т 60 — отражена недостача (порча) материальных ценностей, поступивших от поставщиков, сверх предусмотренных в договоре величин (до момента принятия их к бухгалтерскому учету);

Д-т 94, К-т 76-2 — отражен отказ судом во взыскании сумм потерь с поставщиков или транспортных организаций, ранее предъявленных в виде претензий;

Предлагаем ознакомиться:  Уплата налога по кадастровой стоимости

Д-т 76-2, К-т 60 — предъявлены претензии к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин;

Д-т 51, К-т 76-2 — отражено поступление на расчетный счет сумм по ранее предъявленным претензиям;

Д-т 20, 23, 25, 26, 44, К-т 94 — списана на затраты на производство (расходы на продажу) стоимость недостающих материалов в пределах норм естественной убыли;

Д-т 91, К-т 94 — списаны суммы недостач материалов сверх норм естественной убыли при отсутствии виновных лиц и в случаях отказа суда во взыскании ущерба с виновных лиц ввиду необоснованности иска.

Пример 1. В ходе приемки товаров ОАО «Ягодка» выявлена недостача. Общая стоимость товаров в договорных ценах поставщика составила 500 000 руб. (без учета НДС — 90 000 руб.), из них стоимость недостающих товаров — 50 000 руб. (в том числе потери в пределах норм естественной убыли — 8000 руб.). Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) по данной поставке составили 5900 руб.

Поступившие от поставщика продовольственные товары, согласно п. 5 ПБУ 5/01, отражаются в учете по фактической себестоимости. Она складывается из стоимости товара по договору и затрат по их доставке. Первое значение за вычетом недостач и потерь равно 450 000 руб. (500 000 — 50 000). Для расчета второго распределим ТЗР (без учета НДС) между оприходованными и недостающими товарами.

Величина ТЗР, приходящаяся на оприходованные товары, составит 4500 руб. (5000 x 450 000 / 500 000), а в доле недостач — 500 руб. (5000 x 50 000 / 500 000).

Примечание: 5000 — ТЗР за минусом НДС.

На основании произведенных расчетов фактическая стоимость товаров составит 454 500 руб. (450 000 4500).

по стоимости товаров — 81 000 руб. (90 000 x 450 000 / 500 000);

по ТЗР — 810 руб. (900 x 450 000 / 500 000).

по стоимости товаров — 9000 руб. (90 000 x 50 000 / 500 000);

по ТЗР — 90 руб. (900 x 50 000 / 500 000).

https://www.youtube.com/watch{q}v=AsEh_s-QKIY

Далее определим сумму недостачи, которую организация сможет учесть в расходах на продажу. Ей соответствуют потери, рассчитанные в пределах норм естественной убыли, которые, согласно условиям примера, составляют 8000 руб.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector