Кто сдает налог на имущество

Кто сдает и как заполнять декларацию по налогу на имущество

Декларацию обязаны представлять организации, у которых есть основные средства, признаваемые объектом налогообложения по налогу на имущество (п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 386 НК РФ). Какие ОС признаются объектом налогообложения по налогу, указано в ст. 374 НК РФ. Подробнее об объектах налогообложения по налогу на имущество мы рассказывали в нашей консультации. Особенности по налогу на имущество организаций расчета налоговой базы установлены ст.ст.375-376 НК РФ.

Если у организации нет ОС, признаваемых объектом налогообложения по налогу на имущество организаций, нулевую декларацию сдавать не нужно.

https://www.youtube.com/watch{q}v=Wg9ffqTIyYE

Здесь важно не путать со случаями, когда налога к уплате по декларации нет, поскольку все ОС, являющиеся объектом налогообложения, полностью самортизированы или льготируются. Обязанность сдавать «имущественную» декларацию, пусть и нулевую, в таких обстоятельствах сохраняется (Письма ФНС от 08.02.2010 № 3-3-05/128, от 15.12.2011 № ЕД-21-3/375).

По налогу на имущество организаций дата сдачи декларации не изменилась. Такой датой является 30 марта следующего года (п. 3 ст. 386 НК РФ). Конечно, если крайняя дата сдачи декларации придется на выходной или нерабочий праздничный день, сдать декларацию можно будет и в следующий за таким днем первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

По итогам 2017 года декларация по налогу на имущество организаций в 2018 году должна быть сдана не позднее 30.03.2018.

Форма налоговой декларации по налогу на имущество, применяемая с отчетности за 2017 год, утверждена Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.

Порядок заполнения налоговой декларации утвержден Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@, которым была введена и сама форма декларации. В Приложении № 3 к Приказу приводится следующая информация:

  • состав налоговой декларации;
  • общие требования к порядку заполнения декларации;
  • порядок заполнения титульного листа, а также разделов 1-3 налоговой декларации.

В Приказе ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ приведены следующие основные требования по заполнению налоговой декларации по налогу на имущество:

  • все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля;
  • страницы имеют сквозную нумерацию начиная с Титульного листа (Листа 01);
  • не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
  • не допускается двусторонняя печать декларации на бумажном носителе;
  • не допускается скрепление листов, которое приводит к порче бумажного носителя;
  • при заполнении полей формы должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета;
  • текстовые поля декларации заполняются заглавными печатными символами;
  • заполнение полей значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа;
  • при заполнении декларации на компьютере значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу;
  • при подготовке отчетности с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 — 18 пунктов.

Подробнее разъяснения по заполнению налоговой декларации приведены в Приложении № 3 к Приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.

Покажем для налога на имущество организаций заполнение декларации на примере.

Образец заполнения декларации за 2017 год можно посмотреть здесь.

Налоговый период — календарный год (ст. 379 НК РФ).

https://www.youtube.com/watch{q}v=D4WWbN_jVrI

Отчетные периоды — первый квартал, полугодие и 9 месяцев.

Если расчет налога идет по кадастровой стоимости, отчитываться надо поквартально.

Региональные власти могут принять решение не устанавливать отчетные периоды, тогда платить налог и отчитываться придется только раз в год.

По итогам года платится налог на имущество, по итогам отчетных периодов — авансовые платежи.

Сроки для уплаты также устанавливают субъекты РФ (ст. 383 НК РФ).

Титульный лист

На титульном листе указываются общие сведения о предприятии. Заполнять его проще всего, поскольку специфических расчетов и углубления в документацию он не требует:

  • В верхней части страницы нужно указать ИНН и КНН.
  • В строке «Номер корректировки» нужно указать «0» в случае, если форма заполняется впервые, и, соответственно, «1», «2» или «3» в случае, если нет.
  • Значение строки «налоговый период» — календарный год.
  • Следом идет отчетный год, номер налоговой и код учета.
  • После этого нужно записать название организации вместе с кодом её деятельности по ОКВЭД (общероссийский классификатор экономической деятельности).
  • Если предприятие подвергалось реорганизации – в этом случае строки «Форма реорганизации» необходимо заполнить и указать ИНН/КНН реорганизованной компании.
  • В блоке «достоверность утверждаю» должен расписаться налогоплательщик или его представитель с указанием того, от какой он организации, и какой документ подтверждает его право подписывать отчет.

Раздел 2

Кто сдает налог на имущество

Некоторая неясность в нумерации обусловлена тем, что для заполнения раздела 1 потребуется информация из раздела 2, и удобнее сначала заполнить его. В нем происходит сам расчет налога на имущество:

  • В верхней части листа указывается код имущества и код ОКАТО (общероссийский классификатор административно-территориального деления объектов).
  • 20-140 — указывается суммарная остаточная стоимость всего имущества, находящегося на балансе организации, на первое число каждого месяца и на последнее число года. Вычисляет это число бухгалтер, складывая остаточную стоимость (то есть, начальную стоимость имущества минус амортизацию за месяц) на первое число каждого месяца и на последнее года. В строке «в том числе» указывается та же информация об имуществе, попадающем под льготы.
  • 141 — данные по недвижимому имуществу, которые определились на конец года.
  • 150 — среднегодовая стоимость всего имущества, равная сумме строк 20-140, деленной на 13.
  • 160 — в первой части указывается информация по любому льготному имуществу, которым владеет организация, во второй – только по тому, которое признается таковым субъектом РФ.
  • 170 — его среднегодовая стоимость, которая рассчитывается суммой значений строки «в том числе», разделенной на 13.
  • 180 — код имущества.
  • 190 — пишется разность строк 150 и 170. В случае, если в строке 180 указано 2, то разность умножается на её значение.
  • 200 – имущество, к которому имеют отношение пониженные ставки. Указывается его наличие и код закона, который предполагает понижение ставки.
  • 210 — налоговая ставка.
  • 220 — сумма налога, которая вычисляется по формуле: 190*210/100, где 190 и 210 – значения соответствующих строк, а 100 — простой делитель.
  • 230 — подлежит заполнению исключительно организациями, платящими авансовые платежи.

Раздел 1

Теперь, когда раздел 2 заполнен, пришло время переходить к 1 разделу:

  • Первая строка – код ОКАТО.
  • Вторая – код бюджетной классификации.
  • Третья – 220-230, если ответ получится больше ноля.
  • Четвертая – та же разница, но если она меньше ноля.

Раздел 3

Заполняется зарубежными организациями, которые ведут дела в Российской Федерации и, соответственно, имеют на её территории недвижимость.

Нулевая форма

https://www.youtube.com/watch{q}v=dCFBkJXlp6A

Вышла из употребления в 2010 году, на что указывает письмо Минфина №03-05-05-01/74 от 23 сентября 2011 года, и с тех пор не подается в налоговые органы. То же самое касается декларации по движимому имуществу.

Предлагаем ознакомиться:  Трудовой договор на безвозмездной основе образец

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций – это документ финансовой отчетности, который представляется в налоговую службу организациями, являющимися плательщиками такого вида налога согласно главе 30 НК РФ. Форма декларации унифицирована, имеет код согласно классификатору КНД 1112026 и утверждена Приказом ФНС Российской Федерации № ММВ-7-11/478@ от 05.11.2013.

Кто сдает налог на имущество

Плательщиками налога на имущество организаций являются как компании резиденты, так и зарубежные компании, владеющие имуществом на территории РФ.

Объектами налогообложения, согласно ст. 374 п.1 НК РФ, является движимое и недвижимое имущество, которое пребывает на балансе налогоплательщика как основные средства и зарегистрировано в порядке ведения бухгалтерского учета. Если налогоплательщик не обладает данным видом основных средств, представлять декларацию не нужно.

  • если на балансе организации есть имущество, которое относится к объекту налогообложения, но полностью самортизировано;
  • если на балансе есть имущество, освобожденное от налогообложения в льготном порядке (письмо ФНС от 15 декабря 2011 № ЕД-21-3/375).

Декларация по налогу на имущество организаций состоит из титульного листа и трех разделов.

В разделе 1 отображаются данные о сумме налога к уплате, в разделе 2 – расчет налоговой базы, а раздел 3 предназначен для исчисления налога. Следует отметить, что начиная с 2014 года, налоговая база рассчитывается, исходя из среднегодовой стоимости имущества, которое определяется как объект налогообложения (в этом случае заполняется раздел 2) или определяется на основе кадастровой стоимости такого имущества (заполняется раздел 3). Расчет налоговой базы на основе кадастровой стоимости имущества могут производить только его собственники.

  • месту нахождения их, а также их подразделений, имеющих отдельный баланс, если имеет место компания резидент;
  • месту постановки на налоговый учет, если речь идет о кампании нерезиденте, а также крупном налогоплательщике;
  • месту нахождения недвижимого имущества, а также имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения.

Документ может быть представлен в бумажном или электронном виде. Однако из этого правила есть исключение, которое предполагает представление декларации только в электронном виде налогоплательщиками, у которых среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год составила более 100 человек.

К налогоплательщикам, обязанным подавать декларацию только в электронном виде, относятся также крупные налогоплательщики. Электронная налоговая декларация должна быть подписана усиленной квалифицированной электронной подписью, что соответствует требованиям ст. 80 НК РФ. За несвоевременное представление декларации с налогоплательщика будет удержан штраф, согласно ст.

Бумажная или электронная декларация{q}

Налоговая декларация по налогу на имущество за 2017 год по общему правилу может быть сдана как на бумаге, так и в электронной форме. Однако в отдельных случаях обязательна только электронная форма (п. 3 ст. 80 НК РФ). Так, электронная форма налоговой декларации по налогу на имущество обязательна для:

  • налогоплательщиков, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превысила 100 человек;
  • вновь созданных (в том числе при реорганизации) организаций, численность работников которых превышает 100 человек.

Расчет по налогу на имущество: способ представления

Если среднесписочная численность работников организации за предшествующий календарный год превысила 100 человек, то организация обязана представить расчет в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ). Если же среднесписочная численность не превышает этого значения, то расчеты можно сдавать на бумаге.

Налог на имущество организаций: срок сдачи декларации

 Таблица со сроками поможет вам не нарушать данные правила и не платить штрафы и пени за несвоевременную сдачу. В таблице приведены сроки сдачи отчетности и уплаты налогов для ИП и ООО на любой системе налогообложения в 2018 году.

Налог/
обязательный взнос
Сроки уплаты налога (авансовых платежей) Сроки сдачи отчетности Система налогообложения (Кому сдавать)
Страховые взносы в ФСС
Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые в Фонд социального страхования РФ, а так же от несчастных случаев на производстве 0,2% (Форма 4 ФСС)
Ежемесячно

  •  В срок до 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты вознаграждения
 В ФСС Ежеквартально

  •  В срок до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

 Отчетность предоставляется даже в случае, если начисления отсутствовали и отчетность будет нулевой

 Все компании на ОСНО и УСН имеющие в штате сотрудников, работающих по трудовым договорам, даже если начислений по заработной плате нет.
Если количество сотрудников составляет 25 и более человек, отчетность сдается только в электронном виде. 
Налог на добавленную стоимость
(Декларация по НДС)
Ежеквартально

  •  До 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
Ежеквартально

  •  До 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

 Отчетность предоставляется даже в случае, если начисления отсутствовали и отчетность будет нулевой

 Компании на ОСНО.
Декларация сдается только в электронном виде (даже нулевая форма). 
Налог на прибыль
(Декларация по налогу на прибыль)
Ежеквартально

  • до 28 апреля (за 1-й квартал)
  • до 28 июля (за 2-й квартал)
  • до 28 октября (за 3-й квартал)
  • до 28 марта следующего года (в целом за год)
Ежеквартально

  • до 28 апреля (за 1-й квартал)
  • до 28 июля (за 2-й квартал)
  • до 28 октября (за 3-й квартал)
  • до 28 марта следующего года (в целом за год)

 Отчетность предоставляется даже в случае, если начисления отсутствовали и отчетность будет нулевой

 Компании на ОСНО.
Налог на имущество
(Декларация по налогу на имущество)
Ежеквартально

  • до 30 апреля (за 1-й квартал)
  • до 30 июля (за 2-й квартал)
  • до 30 октября (за 3-й квартал)
  • до 30 марта следующего года (в целом за год)
Ежеквартально

  •  До 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
  •  По итогам года — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим. Отчетность предоставляется даже в случае, если начисления отсутствовали и отчетность будет нулевой
 Компании на ОСНО.
Транспортный налог
(Декларация по транспортному налогу)
 Региональный налог, для каждого региона свой срок уплаты. В Москве ежегодно, до 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом;  В Москве – ежегодно, не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом;  Компании на ОСНО и УСН, имеющие на балансе транспортные средства.
Страховые взносы в ПФР
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ
(Форма РСВ-1. А так же Персонифицированный учет)
Ежемесячно

  •  В срок до 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты вознаграждения
В Пенсионный фонд Ежеквартально

  • до 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Отчетность предоставляется даже в случае, если начисления отсутствовали и отчетность будет нулевой.

Персонифицированный учет в Пенсионный фонд Ежеквартально

  • до 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом одновременно с отчетом по форме РСВ-1
 Все компании на ОСНО и УСН имеющие в штате сотрудников, работающих по трудовым договорам, даже если начислений по заработной плате нет.
Если количество сотрудников составляет 25 и более человек, отчетность сдается только в электронном виде. 
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
(Реестр по форме 2- ндфл)
 Удержание и перечисление НДФЛ в бюджет производится налоговым агентом в момент выплаты дохода физическому лицу  Налоговый агент представляет в налоговую инспекцию сведения о выплаченных доходах и удержанных налогах ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Кроме того, на физических лиц в определенных случаях возложена обязанность по представлению в налоговые органы налоговой декларации до 30 апреля года, следующего за отчетным. Уплата для физических лиц до 15 июля года, следующего за отчетным.  Все компании на ОСНО и УСН имеющие в штате сотрудников, работающих по трудовым договорам.
Декларация по УСН
(Упрощенная система налогообложения)
Ежеквартально

  •  Авансовые платежи до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
Ежегодно

  • ИП не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;
  • ООО не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
 ООО и ИП на УСН
Декларация по ЕНВД
(Единый налог на вмененный налог)
Ежеквартально

  •  Авансовые платежи до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
Ежеквартально

  •  Не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.
 ООО и ИП на ЕНВД

Организации, в собственности которых находится облагаемое имущество, обязаны платить в бюджет соответствующий налог. Данное положение закреплено статьей 373 Российского Налогового кодекса. Все это имущество в качестве основных средств учитывается на балансе фирмы. Отнести к ним организация может, как движимое имущество, так и недвижимость.

Учет подобного имущества осуществляется по правилам, которые установлены 374 статьей НК России.

Чтобы оно было взято на учет в качестве основного средства, предполагается, что имущество должно отвечать некоторым требованиям: предназначаться для ведения предпринимательской деятельности, срок эксплуатации его компанией должен превышать один год, оно не может предназначаться для перепродажи и т.

Главные ограничения

Имущественный налог должны платить только те компании, которые на законных основаниях являются владельцами имущества.

  • российские компании;
  • зарубежные компании, которые имеют постоянное представительство в России;
  • зарубежные фирмы, не имеющие постоянного представительства, владеющие на территории Российской Федерации недвижимостью.

Документация декларационного характера, которая касается налога на имущество, подается в несколько служб. Первая из них – это Российская Федеральная Налоговая служба.

  • по месту, где расположена компания;
  • по месту расположения отдельных филиалов, которые имеют обособленный баланс;
  • по месту расположения недвижимости, которая находится отдельно от компании и обособленных филиалов.

Документ также следует подавать по месту, где расположен имущественный объект. Если речь идет о движимом имуществе – декларация подается в отделение налоговой по месту расположения компании.

  • 1-ый квартал;
  • первое полугодие;
  • три квартала (девять месяцев);
  • 12 месяцев.
  • если для произведения расчета выплат учитывается кадастровая стоимость, то периодами предоставления декларации станут кварталы отчетного календарного года;
  • в случае, когда для исчисления принималась во внимание среднегодовая стоимость, сроком сдачи будет первый квартал, шесть месяцев, девять календарных месяцев;
  • термины внесения авансовых платежей и выплат на имущество могут устанавливать субъекты РФ, в связи с чем данный момент имеет смысл уточнить в госоргане по месту, где зарегистрирована организация.

Кто сдает налог на имущество

Законодательство позволяет плательщикам налога самостоятельно определить удобный для них способ предоставления в налоговую декларации.

  • в бумаге при личном посещении налоговой;
  • на бумажном носителе, который можно отправить по почте;
  • в электронной форме с электронной подписью, отправляется по специальным каналам связи.

Право выбрать способ подачи декларации имеют только те организации, общая численность сотрудников которых не превышает 100 особ. Те же компании, в которых работает более 100 человек в обязательном порядке должны сдавать документ в электронном виде.

Не стоит спешить сдавать декларацию досрочно, поскольку это бессмысленно: данные отчета за год связаны с каждым конкретным месяцем прошедшего налогового периода. Поэтому последние месяцы обязательно должны быть отображены в документе, в противном случае декларация будет считаться поданной с нарушениями и ее придется переделывать и подавать снова.

Чтобы не нарушать законодательство Российской Федерации и не выплачивать штраф за несвоевременную подачу декларации в соответствующий государственный орган, нужно знать правила и законы налогообложения и, конечно, срок сдачи декларации по налогу на имущество.

Так как срок подачи годовой декларации приближается к завершению, в этой статье мы рассмотрим, как сделать этот процесс своевременно, что, в свою очередь, поможет избежать уплаты штрафов.

В Налоговом кодексе России сказано, что любой компании необходимо сдавать декларацию до окончания налогового отчетного периода, который длится на протяжении одного года. Есть много организаций, которые годовой отчет за прошлый 2017 год сдают в 2018 году, а последний день сдачи, согласно НК, назначен на 30 марта.

Стоит не забывать, что указанное время сдачи является обязательным как для компаний, так и для организаций, которые по Закону перечисляют налоговые вычеты за любые объекты, находящиеся на их балансе. Других сроков подачи декларации в НК России не предусматривается.

Так как крайний срок подачи документов выпадает на конец недели – 30 марта, пятница, никакие аргументы не помогут компаниям перенести срок подачи, если документы не будут своевременно подготовлены.

Если организация не будет соблюдать сроков сдачи и подаст декларацию с опозданием, то за такое нарушение ей грозит ответственность, что указано в НК России.

Согласно Налоговому кодексу, нарушителя ожидает штраф в размере 1 000 рублей, однако окончательная, то есть итоговая сумма штрафа, в первую очередь зависит от суммы, предусмотренной в налоге на имущество, которая не была своевременно задекларирована. Учитывая этот факт, нарушителям придется заплатить штраф, сумма которого может варьироваться от 5% до 30% относительно суммы налога на имущество.

Налог на имущество организаций: кто сдает декларацию

Кто уплачивает налог на имущество организаций В отношении какого имущества организация является плательщиком налога
Организации на ОСН В отношении:
— недвижимости, числящейся на балансе в качестве ОС;
— жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве ОС;
Внимание!!! Если власти субъектов РФ не установили порядок уплаты налога в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве ОС, то налог с такого имущества платить не нужно (Письмо Минфина России от 26.01.2016 N 03-05-05-01/2969)— движимого имущества, числящегося на балансе в качестве ОС
Внимание!!! С 2018 года налог с движимого имущества не уплачивается при одновременном соблюдении следующих условий (п. 1 ст. 374, п. 25 ст. 381, ст. 381.1 НК РФ НК РФ):
— оно принято на учет как ОС с 01.01.2013 (за исключением имущества, принятого в результате реорганизации/ликвидации организаций или в результате его передачи (включая приобретение) между взаимозависимыми лицами);
— в субъекте РФ, на территории которого находится имущество, льгота в отношении такого имущества законодательно установлена. Например, соответствующие поправки внесены в «имущественный» закон Липецкой области (п. 35 ст. 4 Закона Липецкой области от 27.11.2003 N 80-ОЗ).
Правда, если вы владеете только основными средствами, включенными в первую или во вторую амортизационную группу, то налог платить не придется — данное имущество не является объектом обложения (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).
Организации на УСН

В отношении:
— административно-деловых центров и помещений в них;
— торговых центров и помещений в них;
— нежилых помещений, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии с ЕГРН или документами техучета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания либо которые так фактически используются;
Внимание!!! Организации на УСН и ЕНВД уплачивают налог в отношении вышеназванного имущества, только если оно включено в специальный региональный перечень (п. 7 ст. 378.2 НК РФ)

— жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве ОС;
Внимание!!! Если властями субъектов РФ не установлен порядок уплаты налога в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве ОС, то налог с такого имущества платить не нужно (Письмо Минфина России от 26.01.2016 N 03-05-05-01/2969)
— недвижимости иностранных организаций, не ведущих деятельность в России через постоянные представительства, а также объектов недвижимости иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ.

Организации на ЕНВД
Организации на ЕСХН В отношении имущества, которое не используется при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями (п.3 ст.346.1 НК РФ).

Стоит отметить, что региональные власти вправе не вводить на своей территории отчетные периоды (п. 3 ст. 379 НК РФ). Соответственно, если имущество находится на территории субъекта РФ, в котором не введены отчетные периоды, сдавать расчет по налогу на имущество организациям не нужно.

Местонахождение имущества ИФНС, в которую подается расчет
Имущество находится по месту нахождения организации В ИФНС, где организация состоит на учете
Имущество находится по месту нахождения обособленного ОП, имеющего отдельный баланс В ИФНС, где ОП состоит на учете
Имущество находится вне места нахождения организации/ОП В ИФНС, обслуживающую территорию, на которой располагается имущество

Кстати, если имущество организации находится в разных ее подразделениях, но на территории одного субъекта РФ, то при соблюдении определенных условий, организация может подать один расчет в отношении такого имущества (Письмо ФНС от 13.09.2017 N БС-4-21/18242@,п. 1.6 Порядка заполнения расчета по авансовому платежу по налогу на имущество, утв. Приказом ФНС от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ (далее — Порядок)).

Отметим, что если организация является крупнейшим налогоплательщиком в соответствии со ст. 83 НК РФ, то представлять расчеты по налогу на имущество, она должна в ИФНС, в которой состоит на учете в качестве крупнейшего плательщика.

Период, за который подается расчет Крайний срок представления
За I квартал Не позднее 30 апреля отчетного года
За II квартал/полугодие Не позднее 30 июля отчетного года
За III квартал/9-ть месяцев Не позднее 30 октября отчетного года

Безусловно не стоит забывать о правиле переноса: если последний день срока, установленного для подачи расчета, выпадает на выходной день. То крайний срок переносится на первый рабочий день, следующий за этим выходным (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

При нарушении срока представления расчета по налогу на имущество организации будет начислен штраф в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Расчет состоит из:

  • Титульного листа;
  • Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
  • Раздела 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;
  • Раздела 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости»;
  • Раздела 3 «Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость».
  1. Расчет должен быть заполнен чернилами черного, синего или фиолетового цвета (п. 2.3 Порядка).
  2. Страницы нумеруются, начиная с Титульного листа – ему присваивается номер «001» (п. 2.3 Порядка).
  3. Текстовые поля расчета заполняются печатными заглавными буквами (п. 2.3 Порядка).
  4. Стоимостные показатели указываются в расчете в полных рублях: значения менее 50 коп. отбрасываются, более 50 коп. – округляются до рубля (п. 2.2 Порядка).
  5. Ошибки в расчете нельзя исправлять при помощи корректирующего или иного аналогичного средства (п. 2.3 Порядка).
  6. Нельзя распечатывать расчет двусторонним способом (п. 2.3 Порядка).
  7. Скрепление листов расчета, приводящее к порче бумажного носителя, недопустимо (п. 2.3 Порядка).
  8. Если организация представляет первичный расчет, то в поле «Номер корректировки» она должна указать «0—». При подаче первого уточненного расчета указывается «1—», второго – «2—» и т.д. (п. 3.2.3 Порядка).

Более подробно ознакомиться с правилами заполнения расчета по авансам по налогу на имущество вы можете в вышеупомянутом Порядке.

Период, за который представляется расчет Код периода
За I квартал 21
За полугоде/II квартал 17
За 9-ть месяцев/III квартал 18
За I квартал при реорганизации компании 51
За полугоде/II квартал при реорганизации компании 47
За 9-ть месяцев/III квартал при реорганизации компании 48
ИФНС, в которую подается расчет Код, соответствующий ИФНС
В ИФНС по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком 214
В ИФНС по месту нахождения ОП, имеющего отдельный баланс 221
В ИФНС по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком 215
В ИФНС по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика 213
В ИФНС по месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком 216
В ИФНС по месту нахождения объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) 281
В ИФНС по месту ведения деятельности иностранной организации через постоянное представительство 245

Налог на имущество применяется в отношении как физических, так и юридических лиц, имеющих в собственности движимое и недвижимое имущество. Декларации по налогу на имущество самостоятельно заполняют исключительно организации, рассчитывая на их основании сумму подлежащего уплате налога. Налоговые документы юридическими лицами заполняются по итогам отчетного и налогового периода.

Отчетный период — это 3, 6 или 9 месяцев, по итогам которых вносятся авансовые платежи в бюджет. Декларация же составляется по окончании налогового периода, или календарного года. Срок сдачи декларации, определяемый статьей 386 Налогового кодекса РФ — не позднее 30 марта следующего за отчетным года.

  • Титульный лист, содержащий информацию о субъекте налогообложения;
  • Первый раздел определяет сумму налога, подлежащую перечислению в госбюджет;
  • Второй раздел необходим для определения налогооблагаемой базы и расчета суммы налога, т.е. в нем указывается информация об основных средствах и их остаточной стоимости, а также об имеющихся льготах;
  • Третий раздел содержит расчет суммы налога по тому имуществу, для расчета налогооблагаемой базы которого применяется кадастровая стоимость.

Общие правила заполнения декларации по налогу на имущество

  • Сквозная нумерация страниц и односторонняя печать;
  • Четкое написание всех чисел и букв. Декларацию также можно заполнить на компьютере. Предусмотрена подача документов в налоговый орган лично либо посредством электронной почты;
  • Во всех пустых клетках необходимо проставлять прочерки;
  • Суммы указываются в рублях, копейки округляются.
  • Порядок заполнения определяется официальным документом — приложением к приказу ФНС;
  • Для заполнения необходимо использовать актуальный на текущий момент бланк декларации.

На титульном листе указывается общая информация такая, как налоговый период и отчетный год, номер корректировки («0», если декларация подается первый раз, и «1», «2» и т. ФНС, наименование предприятия и код вида его деятельности.

https://www.youtube.com/watch{q}v=Gh1wMvOVxF8

Дату и свою подпись на титульном листе проставляет лицо, предоставляющее документы в налоговую. Если это не руководитель организации, указывается также номер доверенности.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector