Как рассчитать авансовый платеж по усн доходы минус расходы

Налоговая ставка может быть меньше 15% на УСН для объекта «Доходы минус расходы»

Алгоритм расчёта авансовых платежей отличается по объектам налогообложения. Во-первых, по-разному определяют налоговую базу, во-вторых, при расчёте авансов с «доходов», рассчитанную сумму (произведение налоговой базы на ставку налога) уменьшают на суммы, связанные со страховыми выплатами. Кроме того, по каждому объекту налогообложения действуют разные ставки налога.

Приведённые различия влияют на выбор объекта налогообложения.

https://www.youtube.com/watch{q}v=uM2zMOSYS9g

Для наглядного пояснения того, как подобрать оптимальную для себя систему налогообложения, разберём конкретный пример. ООО «Вечер» занимается возведением бытовых построек. Доходы за 9 месяцев достигли 512 140 руб., расходы — 421 287 руб., из них страховые выплаты — 5 389 руб. Компания решила перейти на УСН.

В случае стабильности производства ООО «Вечер» на УСН выгоднее рассчитывать налог по системе УСН 15% с доходов, уменьшенных на величину расходов, потому что в этом случае сумма налога будет меньше.

Однако так бывает не всегда. Для наглядной иллюстрации этого утверждения рассмотрим другой пример. ООО «Закат», зарегистрированное в этой же области, собирает водопроводные краны. За 9 месяцев оно получило 516 840 рублей доходов при расходах 381 562 рубля, из которых страховые платежи — 5 278 рублей. Таблица показывает, как отличаются суммы аванса за 9 месяцев по разным объектам налогообложения.

ООО «Закат» при сохранении темпов производства и уровня доходности выгоднее рассчитывать налог по схеме УСН 6% с доходов.

Чтобы определить, какую систему налогообложения выбрать (6% или 15%), необходимо сравнить нюансы расчёта авансовых платежей по каждому виду объектов налогообложения.

Выясните налоговую ставку, которая установлена для вашего вида деятельности в вашем регионе: она может оказаться заметно ниже 15%. В 2016 году в 71 субъекте РФ снижена ставка для объекта «Доходы минус расходы».

Доходы ООО «Ромашка» Расходы ООО «Ромашка» Авансовые платежи
1 квартал — 300 000 рублей 220 000 рублей 12 000 рублей
2 квартал — 270 000 рублей 240 000 рублей 4 500 рублей
3 квартал — 310 000 рублей 260 000 рублей 7 500 рублей
4 квартал — 320 000 рублей 280 000 рублей  
Итого: 1 200 000 рублей 1 000 000 рублей 24 000 рублей

Рассчитываем сумму налога к уплате по итогам года:(1 200 000 — 1 000 000) * 15% = 30 000 рублей.

Как рассчитать авансовый платеж по усн доходы минус расходы

Рассчитываем сумму минимального налога:1 200 000 * 1% = 12 000 рублей.

Мы видим, что сумма «обычного» налога больше суммы минимального, значит, мы обязаны уплатить «обычный» налог.

Вычитаем из суммы налога по итогам года предыдущие авансовые платежи:30 000 — 24 000 = 6 000 рублей.

Значит, остаток налога к уплате по итогам года — 6 000 рублей.

Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия автоматически рассчитывает авансовые платежи и налог, формирует платежные поручения, напоминает о сроках уплаты. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно, ведите учет, платите налоги, отправляйте отчетность с помощью Контур.Бухгалтерии.

Попробовать бесплатно

При УСН 6 % авансовые платежи считают в следующем порядке:

  • определяется налоговая база — складывается доход за весь период (по данным КУДиР);

  • сумма облагаемых доходов умножается на 6%.

Дальнейший расчет авансового платежа по УСН отличается для ИП, работающих в одиночку и не имеющих нанятого персонала, и для «упрощенцев», использующих наемный труд.

Как рассчитать авансовый платеж по усн доходы минус расходы

Для ИП без сотрудников авансовый налог по УСН «доходы» можно уменьшить на всю сумму фиксированных взносов «за себя», уплаченных в отчетном периоде. Если перечисленные взносы превысили сумму начисления, то ничего доплачивать не нужно.

Налоговым кодексом РФ основной считается ставка 15%. Однако в зависимости от региона России, эта ставка может меняться в сторону понижения вплоть до 5%. Более того, предполагается, что уже с 2017 года местные власти смогут снижать ее даже до 3%, что не может не радовать. Регионы имеют право понижать ставку не только исходя из каких-то своих особенностей, но и для привлечения интересных выгодных инвестиций. Индивидуальные региональные налоговые ставки могут пересматриваться один раз в год.

Внимание! По закону, начинающие предприниматели, работающие в производственных, научных или социальных областях, имеют право в течение двухлетнего периода на нулевую ставку налога, но только при условии, что на то есть воля региональных властей. При этом нет необходимости оплачивать даже минимальный налоговый уровень.

Важно! Для того, чтобы выяснить наиболее эффективную и выгодную налоговую ставку на территории той или иной области РФ, нужно обратиться в ближайшую налоговую инспекцию.

Налоговая ставка: 6 %.

Как рассчитать авансовый платеж по усн доходы минус расходы

Налоговая база: доходы, перечисленные в ст. 346.15 НК РФ.

Как уменьшить сумму налога . «Упрощенцы» могут уменьшить сумму налога по основаниям, перечисленным в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

Таким образом, налог можно уменьшить на:

  • страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
  • страховые взносы на обязательное медицинское страхование;
  • страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
  • страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • расходы по больничным листам за счет средств работодателя (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний). Учитываются дни, оплаченные страхователем в случаях, перечисленных в п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
  • платежи по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний).

Важно! Организации и ИП с работниками могут уменьшить сумму налога по УСН не более чем на 50 % по вышеперечисленным основаниям.

Пример расчета. Допустим, годовой налог ИП с работниками составил 10 000 рублей, а страховые взносы (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ) – 6000 рублей. Уменьшаем сумму налога на взносы, но не более чем на 50 %, то есть только на 5000 рублей (10 000 : 2). Получается к уплате 5000 рублей налога (10 000 – 5000).

Предлагаем ознакомиться:  Как рассчитать каско на автомобиль

Рассмотрим другую ситуацию: сумма страховых взносов за год составила 3000 рублей. В этом случае страхователи вправе уменьшить налог на всю сумму взносов, так как взносы не превышают 50 % от общей суммы налога. В бюджет нужно будет заплатить 7000 рублей по налогу на УСН (10000 – 3000).

Индивидуальные предприниматели без наемных работников, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога на фиксированные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в полном размере. Но только в том случае, если эти взносы перечислены в указанные фонды. Если сумма налога по итогам года будет меньше перечисленных взносов, в бюджет налог платить не нужно.

Обратите внимание . Если ИП без работников перечислил всю сумму фиксированных страховых платежей за текущий год в первом квартале, уменьшить авансовый платеж по налогу на УСН за I квартал можно на всю сумму взносов. Если налог окажется ниже фиксированного платежа, то воспользоваться «вычетом» можно в следующем отчетном периоде (при расчете налога за полугодие, 9 месяцев, год).

Расчет налога УСН с примерами

Формула расчета налога и авансового платежа : Доходы умножить на 6 % минус страховые взносы и / или фиксированные платежи ИП минус ранее уплаченные авансовые платежи.

Порядок определения доходов разъяснен в ст. 346.15 НК РФ.

Пример расчета. В I квартале 2015 года индивидуальный предприниматель перечислил за себя фиксированные взносы в размере 22 261,38 рублей (в расчетах будем использовать сумму без копеек). То есть перечислил всю годовую сумму единовременно. Рассмотрим расчет авансовых платежей.

I квартал

Доходы ИП – 300 000 рублей

Налог составит 18 000 рублей (300 000 х 6 %)

Авансовый платеж будет равен 0 (так как взносы превысили налог, 18 000 < 22 261)

I полугодие

Как рассчитать авансовый платеж по усн доходы минус расходы

Доходы ИП (нарастающим итогом) – 400 000 рублей

Налог составит 24 000 рублей (400 000 х 6 %)

Авансовый платеж составит 1739 рублей (24 000 – 22 261)

9 месяцев

Доходы ИП (нарастающим итогом) – 400 000 рублей (в III квартале доходов не было)

Как рассчитать авансовый платеж по усн доходы минус расходы

Авансовый платеж будет равен 0 (24 000 – 22 261 – 1739). Так как сумма дохода не изменилась, и за полугодие был уплачен авансовый платеж, за 9 месяцев в бюджет перечислять ничего не нужно.

Доходы ИП (нарастающим итогом) – 500 000 рублей

Налог без учета авансовых платежей составит 30 000 рублей (500 000 х 6 %)

Налог к уплате составит 6 000 рублей (30 000 – 22 261 – 1739)

Совет для ИП . Удобнее и выгоднее платить фиксированные платежи в ПФР и ФФОМС поквартально, чтобы уменьшить авансовый платеж по налогу на УСН.

Налоговая ставка: 15 % (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Субъекты РФ могут понижать ставку до 5 %. В 2015–2016 годах для некоторых субъектов налоговая ставка может быть уменьшена до 0 %.

Налоговая база : доходы (ст. 346.15 НК РФ), уменьшенные на расходы ( ст. 346.16 НК РФ).

Как уменьшить налоговую базу . Чтобы снизить налогооблагаемую базу, сохраняйте все документы, которые подтверждают расходы. Кроме этого, расходы должны быть экономически обоснованными и оплаченными (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). К затратам можно отнести только те расходы, которые поименованы в ст. 346.16 НК РФ.

Как рассчитать авансовый платеж по усн доходы минус расходы

Уменьшить налоговую базу можно на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов ( п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Важно! ИП может включать в расходы не только страховые взносы, уплаченные за наемных работников, но и фиксированный платеж, уплаченный за себя (п. 7 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина РФ от 29.04.2013 № 03-11-11/15001).

Формула расчета налога и авансового платежа : (Доходы минус расходы) умножить на 15 % (либо другая ставка, установленная субъектом)  минус ранее уплаченные авансовые платежи.

Когда должен платиться налог

В соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ авансовые платежи на УСН уплачивают до 25-го числа следующего месяца включительно:

  • за I квартал — в апреле;
  • за полугодие — в июле;
  • за 9 месяцев — в октябре.

Иногда сроки уплаты авансов переносят. Это случается, когда сроки заканчиваются в нерабочие дни (выходные, праздничные).

  • в 2015 году срок уплаты за I квартал перенесли на 27 апреля, потому что 25 апреля выпало на субботу;
  • за полугодие 2015 года аванс уплачивали до 27 июля — 25 была суббота;
  • предоплату за 9 месяцев 2015 года перечисляли до 26 – 25 октября было воскресенье.

Правило переноса сроков установлено п.7 ст.6.1 НК РФ.

Формула для расчета УСН

1. Для УСН «доходы»: Доходы X Налоговая ставка.2. Для УСН «доходы минус расходы»: (Доходы минус расходы) X Налоговая ставка.

Предлагаем ознакомиться:  Как рассчитать страховые взносы

Для того чтобы расходы при УСН «доходы минус расходы» были подтверждены, необходимо оформлять их согласно законодательству. В противном случае налоговый орган не будет их учитывать при подсчете налога УСН.

Как рассчитать авансовый платеж по усн доходы минус расходы

Для подтверждения расходов необходимо оформлять следующие документы:

  • документ об оплате (квитанция, выписка по счету, платежное поручение, кассовый чек);
  • документ, подтверждающий передачу товаров или оказания услуг и выполнения работ (накладная при передаче товаров или акт для услуг и работ).

2. Уменьшение единого налога на УСН за счет выплаченных страховых взносов:

  • при УСН «доходы» можно уменьшить сам единый налог (авансовый платеж);
  • при УСН «доходы минус расходы» страховые взносы можно учесть при расчете налоговой базы (включить в расходы).

ПРИМЕР 1

1. ООО «Салют».2. Сумма доходов 270 000 рублей.3. Сумма расходов, подтвержденных документально, 225 000 рублей:

  • зарплата работников — 60 000 рублей;
  • обязательные страховые взносы — 21 300 рублей;
  • расходы на рекламу — 20 000 рублей;
  • расходы на канцелярские товары — 5 000 рублей;
  • расходы на почтовые, телефонные услуги — 2 000 рублей;
  • расходы на содержание служебного транспорта — 19 000 рублей;
  • расходы на аренду помещения — 50 000 рублей;
  • расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, уменьшенные на величину НДС по оплаченным товарам, приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов — 47 000 рублей.

Задача 1.

Как рассчитать авансовый платеж по УСН «доходы», при налоговой ставке 6%.

270 000 (доходы) X 6% = 16 200 рублей.

пример расчета авансовых платежей по УСН

16 200 — 21 300 = 16 200×50% = 8 100 рублей.

Получаем 16 200 — 8 100 = 8 100 сумма авансового платежа УСН доходы к уплате.

Задача 2.

Как рассчитать авансовый платеж по УСН «доходы минус расходы» при налоговой ставке 15%.

(27 000 — 225 000) X 15% = 6 750 рублей.

Авансовый платеж в этом случае не подлежит уменьшению на уплаченные страховые взносы, так как сумма страховых взносов уже учтена в расходах.

icon

На сравнительных примерах при одних и тех же исходных данных система УСН «доходы минус расходы» более оптимальна. Но это происходит, только если у предпринимателя присутствует большая расходная часть.

Как начисляют пени и в какой срок их нужно оплатить

Уплачивают авансовые платежи в 2018 году по месту регистрации головной организации и месту жительства индивидуального предпринимателя. Налог уплачивают наличным и безналичным способом.

Оформляют уплату налога платёжным поручением, которое содержит реквизиты, указывающие дату платежа, плательщика и получателя платежа, сумму и назначение. Платёжные поручения на уплату авансового платежа по УСН формируют согласно Положению Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П и с учётом Правил, утверждённых приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н.

Образец платёжного поручения на уплату аванса представлен ниже.

Образец платёжного поручения

Платёжное поручение на уплату авансового платежа по единому налогу, уплачиваемому в связи с примененеим УСН с объектом налогообложения доходы за 1 квартал 2017 года

В платёжном поручении указывают не всю сумму аванса за отчётный период, а за последний квартал отчётного периода. Например, если за полугодие начислен аванс 5 тыс. руб., за 9 месяцев — 8 тыс. руб., то в платёжном поручении укажут сумму 3 тыс. руб.

На основании п.2 ст.56 Бюджетного кодекса РФ авансовые платежи, взимаемые на УСН в 2017 году, подлежат зачислению в бюджеты субъектов РФ по нормативу 100%.

В 2017 году в перечне кодов нет отдельного КБК для перечисления минимального налога. Поэтому в платёжном поручении следует указать КБК для доходов, уменьшенных на величину расходов.

По смыслу статьи 75 НК РФ пени — это суммы, которые уплачивают при просрочке налогового платежа. Рассчитывают пени за каждый календарный день просрочки путём умножения просроченной суммы на количество дней просрочки и на процентную ставку пени, которая равна одной трёхсотой ставки рефинансирования Центробанка РФ на день просрочки и уплачивают помимо причитающейся суммы налогового платежа. По указанию Банка России от 11.12.2015 № 3894-У значение ставки рефинансирования приравнено к значению ключевой ставки.

ООО «Акварель» с начала 2018 года применяет УСН. Авансовый платёж за первый квартал в сумме 25 437 рублей, срок уплаты которого 25 апреля, перечислили 5 мая. Поскольку платёж сделали после срока, придётся уплатить пени за девять дней просрочки.

В период с 26 апреля по 1 мая (6 дней) ставка была 9,75%, с 2 по 4 мая (3 дня) – 9.25%. Сумма пеней за первые шесть дней просрочки, с 26 апреля по 1 мая, составила 49 рублей 60 копеек (25 437 * 1 ÷ 300 * 9,75 ÷ 100 * 6), за следующие 3 дня просрочки, с 2 по 1 мая, – 23 рубля 53 копейки (25 437 * 1 ÷ 300 * 9,25 ÷ 100 * 3). Всего за просрочку авансового платежа за первый квартал ООО «Акварель» должно будет заплатить 73,13 (49,60 23,53).

КБК и уплата

Несмотря на то, что, согласно НК РФ, налоговым периодом для расчета налога на УСН определен календарный год, обязанность оплачивать данный налог возникает ежеквартально. Подсчет ведется нарастающим итогом: 1 квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Сроки уплаты авансовых платежей по единому налогу:

  • по итогам первого квартала — 25 апреля;
  • по итогам полугодия — 25 июля;
  • по итогам девяти месяцев — 25 октября;
  • по итогам года — до 31.03 для организаций; до 30.04 для ИП. При расчете налога УСН по итогам года, учитываются уплаченные авансовые платежи.
Предлагаем ознакомиться:  Пособие по уходу за пенсионером старше 80 лет

За каждый день просрочки начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Если не перечислен единый налог по итогам года, то дополнительно к пене будет наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога. За несвоевременную уплату авансовых платежей штраф не начисляется.

Статья отредактирована в соответствии с действующим законодательством 27.11.2018

Аванс по упрощенке необходимо уплатить не позднее 25 дней, с окончания отчетного периода.

Таблица № 1. Даты уплаты авансов на УСНО

Отчетный период Срок уплаты
1 квартал до 25.04
полугодие до 25.07
9 месяцев до 25.10

По итогам года необходимо уплатить налог:

  • ИП – до 30 апреля года, следующего за отчетным
  • Компании – до 31 марта года, следующего за отчетным.

Если срок уплаты аванса или налога приходится на выходной или праздничный день, он переносится на первый рабочий день.

УСНО 6% – 182 1 05 01011 01 1000 110

УСНО «15% – 182 1 05 01021 01 1000 110

За неуплату авансовых платежей упрощенец не может быть привлечен к налоговой ответственности. За просрочку уплаты авансов на сумму недоимки будут начислены пени в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за просрочку до 30 дней и в размере – 1/150 от ключевой ставки за просрочку свыше 30 дней.

За неуплату налога придется заплатить штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога пени.

Отличия в алгоритме расчёта для ООО и ИП

Порядок расчётов авансовых платежей для ИП и организаций различается уменьшением рассчитанных сумм аванса на суммы страховых взносов при расчёте налога с «доходов».

При этом все организации одинаково уменьшают рассчитанные суммы авансовых платежей: они имеют право на вычет в размере не более 50% от начисленной суммы налога.

Индивидуальные предприниматели уменьшают суммы авансов двумя способами:

  • если ИП не используют труд наёмных работников, то всю сумму аванса уменьшают на фиксированные страховые взносы;
  • когда ИП привлекают работников, то они уменьшают авансовые платежи по правилам, предусмотренным для организации.

Другие особенности и часто задаваемые вопросы

При расчёте налогов возникает много различных ситуаций, связанных с нарушениями уплаты налогов. Рассмотрим одну из часто встречающихся.

Предположим, что ИП использует УСН «с доходов», не привлекает работников. Авансы за 2017 год он перечислил 21 марта 2018 года, a 4 апреля уплатил фиксированные страховые платежи и доплату за превышение дохода 300 тысяч рублей за 2017 год.

Вопросы, которые задаёт предприниматель:

  • какие санкции или другие взыскания применяет налоговая служба за несвоевременную уплату платежей за 2016 год;
  • на какие суммы уплаченных фиксированных страховых платежей уменьшают авансовый платёж по единому налогу за первый квартал и полугодие 2017 года.

Ответ на первый вопрос даёт практикующий бухгалтер:

  • за просрочку платежей страховых взносов за 2018 год начислят штраф по статье 122 НК РФ:
    • c фиксированного страхового взноса за 2018 год, не уплаченного по сроку 31 декабря 2018;
    • со страхового взноса c дохода, превышающего 300 тысяч рублей, за 2018 год, не уплаченного по сроку 1 апреля 2019;
  • за несвоевременную уплату авансовых платежей на УСН за 2018 год начислят пени:
    • c аванса за первый квартал 2016 пени начислят с 26 апреля 2018 года по 20 марта 2019;
    • c аванса за полугодие пени начислят c разницы аванса за полугодие и первый квартал — с 26 июля 2018 по 20 марта 2019;
    • за 9 месяцев — c разницы аванса за 9 месяцев и полугодие — c 26 октября 2018 по 20 марта 2019.

— Если в отчетном квартале образовался убыток, как поступать с авансовыми платежами{q}

На УСН «Доходы минус расходы» в случае убытка авансовые платежи не выплачиваются. На УСН «Доходы» авансовые платежи не зависят от расходов, они исчисляются только с дохода. Если не было дохода, то не будет и авансовых платежей. Если же доход был, то нужно исчислить налог, уменьшить его на сумму вычетов и определить сумму авансового платежа.

— Как выплачивать обязательные авансовые платежи, если в течение года у компании изменилась ставка налога по УСН{q}

Аванс нужно считать по новой ставке с того отчетного периода, когда произошли изменения. Пересчитывать платежи за прошедшие отчетные периоды не требуется. В случае возникновения переплаты, ее можно будет вернуть из бюджета после сдачи декларации.

— Нужно ли платить минимальный налог 1%, если в отчетном квартале авансовый платеж нельзя исчислить (компания работала в убыток){q}

Минимальный налог не имеет отношения к авансовым платежам. Он платится только по итогам года в случае, если исчисленный единый налог меньше 1% от годового дохода.

— Если деятельность ИП подпадает под налоговые каникулы, что делать с авансовыми платежами{q}

Нет налога – нет авансовых платежей. Уведомлять ИФНС о применении нулевой налоговой ставки не требуется.

— Компания не уплачивала авансовые платежи с начала года. За это время менялась ключевая ставка Банка России. Какую ставку нужно применять при расчете пеней — на начало года или на момент оплаты{q}

https://www.youtube.com/watch{q}v=8RQkBpYceHc

Здесь нельзя упрощать. Применять нужно ставки, действующие на дни просрочки. Нужно считать дни просрочки по каждой ставке и суммировать.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector