Спорные расходы при усн. Предоставляем сотрудникам воду, чай и кофе: что с налогами

Основные бухгалтерские проводки по учету питьевой воды

За распределение продуктов отвечает конкретное лицо{q} В этом случае кофе или чай (по фактической стоимости) списываются таким порядком:

  • с 10-го кредит-счета;
  • на 26-й дебетовый.

Делается это все на основании предоставленного первичного документа. При отсутствии нормы колдоговора, регулирующей порядок обеспечения напитками и прочими продуктами, учет определенным образом меняется. Бухгалтеру следует отнести данные траты на прочие расходы.

https://www.youtube.com/watch{q}v=KHsRq4V_GaQ

Вопрос налогообложения кофе и чая Основная проблема, как показывает практика, – это обоснование расходов на напитки.

При неглубоком изучении вопроса может показаться, что траты на них совершенно лишние, ведь фактически любое здание в стране подключено к водопроводу, и, следовательно, как персонал, так и посетители могут без ограничений утолять жажду. Это утверждение в корне неверно.

В нашем случае передача чая и кофе не может стать объектом налогообложения по нескольким причинам:

  • невозможно персонализировать пользователей (отсутствует учет расхода по каждому конкретному работнику);
  • продукты употребляют исключительно на работе (не возникает право собственности);
  • покупка осуществляется работодателем на добровольной основе;
  • НДС входящий в цену, ранее уплаченную предприятием, не подлежит вычету.

Доказываем свою правоту налоговой службе Немало компаний обеспечение чаем и кофе учитывает в качестве расходов на улучшение условий труда.

Для большей конкретизации необходимо в принимаемом колдоговоре разъяснить это понятие. Допустимо издать отдельный локальный нормативный документ.

Как полагают в Минфине, учитывать с целью последующего снижения налоговой базы допустимо исключительно питьевую воду.

Как учесть расходы на чай и кофе для сотрудников А почему правильно, что не взяли в расчет суммы по оплате пропусков{q} Вы же вначале написали, что это все относят на расходы{q} Нет, Вы серьезно, или прикалываетесь{q} На расходы относятся изготовление пропусков, но когда ЕСТЬ машины, на которые они изготавливаются!

Неужели настолько надо разжевывать{q} А можно какую-нить ссылочку на Законодательство в отношении разрешения списания воды, сахара, и т.д. без представительского документооборота{q} «Практическая бухгалтерия», 2007, N 9 ЧАЕПИТИЕ ПО-МИНФИНОВСКИ: ВМЕСТО САХАРА — НДС{q} Довольно часто компании предоставляют своим работникам чай, кофе и прочие продукты питания.

1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом было сказано, что в соответствии с п. 2 ст. 154 НК РФ налоговая база по НДС при безвозмездной передаче товаров определяется исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.Второй вопрос налогоплательщика был явно каверзный, так как формально работодатель обязан выписать счет-фактуру каждому работнику по каждой «отгрузке» из казенных запасов.

Спорные расходы при усн. Предоставляем сотрудникам воду, чай и кофе: что с налогами

Бухгалтерское сопровождение приобретения питьевой воды для сотрудников и партнеров организации, в том числе составление бухгалтерских проводок, осуществляется в следующей последовательности:

  1. Приобретение кулера или оформление его в аренду.
  2. Покупка питьевой воды, расчеты с поставщиками, списание издержек на затраты.
  3. Учет бутылей – возвратной тары, в которой доставляется вода. Внесение залоговой стоимости в случае необходимости, согласно условиям составленного договора поставки.

Для обеспечения нормальных условий труда сотрудников, а также для повышения степени обслуживания партнеров, многие организации заключают договоры поставки на питьевую воду, что отражается в учете бухгалтерскими проводками.

Компания может приобрести кулер или оформить его использование в аренду. Вода закупается, как правило, в бутылях, которые подлежать обмену и возврату. Так как право собственности на бутыли не переходит к организации, то бухгалтерский учет расчетов по ней осуществляется в соответствии с учетной политикой фирмы на основных счетах или забалансовых.

  1. Питьевая вода: относится к материальным запасам, используемым для осуществления предпринимательской деятельности, поэтому ее поступление и расход фиксируются в бухгалтерском учете на активном счете 10. По дебету отображается оприходование на склад в корреспонденции со счетом учета расчетов с поставщиками(может быть использован сч. 76 в зависимости от установленных правил учета на предприятии), по кредиту – передача в рабочие подразделения на основании требования-накладной. Для распределения МПЗ по их назначению для учета питьевой воды может быть открыт дополнительный субсчет 10.06.

    Примечание! В бухгалтерской отчетности фирмы информация обо всех материальных запасах организации отображается суммарно в 1210 строке баланса.

  2. Возвратная тара: чаще всего договор поставки подразумевает внесение залоговой стоимости за бутыли. Данный платеж не относится к расходам организации и, соответственно, фиксируется в составе дебиторской задолженности контрагентов и на забалансовом счете 009. Сами бутыли могут быть оприходованы на субсчет 10.04 и списаны оттуда при возврате контрагенту.

    Примечание! При закупке собственных бутылей право собственности переходит к предприятию, поэтому бухгалтерский учет осуществляется в стандартном порядке закупки материалов.

  3. Кулер:

    Если приобретается собственный кулер, то организация принимает его на учет. Так как средняя стоимость кулеров в 2018 году не превышает 20 тыс. рублей, его можно включить в состав материально-производственных запасов фирмы (например, отнести на субсчет 10.09), и расходы по приобретению списать сразу при передаче актива в работу.

    Если использование кулера оформляется в аренду, то его следует отражать на забалансовом счете (может быть применен 001 счет). Арендные платежи списываются в расходы организации.

  1. Дт 10 Кт 60 – поставка воды на предприятие.

    Дт 60 Кт 50, 51 – расчеты с поставщиком наличными средствами или безналичным перечислением.

    Дт 20, 23, 25, 26, 44, 91 Кт 10 – расходы по закупке питьевой воды отнесены на затраты (счет затрат выбирается организацией в зависимости от выбранной учетной политики).

  2. Дт 60, 76 Кт 50, 51– внесение залога за бутыли.

    Дт 009 – отображение внесенного залога.

    Дт 10.04 Кт 60 (76) – получение на склад возвратных бутылей (возврат тары оформляется обратной проводкой).

    Дт 50, 51 Кт 60, 76 – возврат ранее внесенной залоговой стоимости.

    Кт 009 – списание отображенного залога.

  3. Дт 10 Кт 60 – покупка собственного кулера для компании.

    Дт 20, 44 и т. д. Кт 10 – ввод собственного кулера в эксплуатацию.

    Дт 20, 25, 26 и т. д. Кт 60 – отнесение на затраты арендных платежей за использование кулера поставщика.

В настоящее время достаточно острым вопросом для бухгалтера является оформление приобретаемых различных продуктов питания как для работников, так и для гостей организации. Кроме того, многие из них предоставляют по собственной инициативе бесплатное питание своим сотрудникам. Вопрос актуален тем, что улучшать условия труда в организации и тем самым повышать ее привлекательность на рынке труда приходится за свой счет, а такие затраты налоговые органы экономически обоснованными признают не всегда. Проанализируем некоторые хозяйственные ситуации, наиболее часто встречающиеся в практике бухгалтера большинства российских организаций.

В каждом офисе имеются аппараты с питьевой водой (кулеры) либо системы фильтровально-очистительных установок. Это обычное дело, и отсутствие чистой питьевой воды считается просто дурным тоном. В Письме Минфина России от 10.06.2010 N 03-03-06/1/406 было отмечено, что в соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ в прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией, включаются затраты по обеспечению нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Если водопроводная вода не соответствует Санитарно-эпидемиологическим правилам и нормативам 2.1.4.1074-01 «Питьевая вода. Гигиенические требования к качеству воды централизованных систем питьевого водоснабжения. Контроль качества. Гигиенические требования к обеспечению безопасности систем горячего водоснабжения» (введены в действие Постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 26.09.

Статья 223 ТК РФ обязывает организацию устанавливать аппараты с водой только для определенных категорий сотрудников, работающих в горячих цехах.

Для того чтобы иметь возможность учесть расходы на приобретение кулера для всех сотрудников организации, необходимо доказать их обоснованность.

Как уже было отмечено, согласно пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ организация может учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, расходы на обеспечение нормальных условий труда. Некоторые характеристики нормальных условий труда перечислены в ст. 163 ТК РФ. Несмотря на то что снабжение сотрудников качественной питьевой водой в их числе не упомянуто, оно является одним из элементов санитарно-бытового обслуживания сотрудников, которое обязан обеспечить работодатель (ст. 223 ТК РФ).

Таким образом, если водопроводная вода не соответствует СанПиН 2.1.4.1074-01 и опасна для использования в качестве питьевой, то затраты на приобретение кулера могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

В то же время, если организация находится в здании с новыми трубами и вода из крана течет вполне «приличная», то бухгалтер может поступить следующим образом. В ст. ст. 22, 163, 223 и 224 ТК РФ указано, что организация обязана проводить мероприятия по охране труда, перечень которых приведен в Постановлении Минтруда России от 27.02.1995 N 11.

Спорные расходы при усн. Предоставляем сотрудникам воду, чай и кофе: что с налогами

В этот перечень, в частности, входит приобретение оборудования для подачи к рабочим местам питьевой и газированной воды, чая и других тонизирующих напитков (п. 2.19 данного Постановления). Если организация устанавливает кулеры в рамках проведения программы мероприятий по охране труда, то расходы на их приобретение также можно учесть при расчете налога на прибыль (пп. 7 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 252 НК РФ). Аналогичный вывод содержится, например, в Определениях ВАС РФ от 10.08.2009 N ВАС-10293/09, от 30.05.2008 N 6728/08.

Предлагаем ознакомиться:  Учет рабочего времени сотрудников его виды и нормы

Внимание

attention

Причем разрешено это лишь в одном-единственном случае – когда есть заключение от санитарной службы, подтверждающее неудовлетворительное качество жидкости, вытекающей их крана. В остальных случаях следует найти более серьезное обоснование.

Практический пример по составлению проводок

Для обеспечения хороших условий труда работников общество с ограниченной ответственности «Спутник» заключило договор поставки с ООО «Вода» на поставку питьевой воды для кулера по стоимости 134 рубля (в т. ч. НДС 18% 20,44 руб.) за бутыль. Всего было заказано 8 бутылей. Также ООО «Спутник» приобрело собственный кулер стоимостью 8500 рублей, в т. ч.

Бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям в бухгалтерском учете фирмы

Дт 10.09 Кт 60

7203,39 рубля – поступление приобретенного кулера от поставщика.

Дт 19.03 Кт 60

1296,61 – принят входной НДС.

Дт 60 Кт 51

8500 руб.

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Такие расходы безопаснее не учитывать при расчете единого налога.

Перечень расходов при УСН изменился. Мы
. Подробности читайте в журнале

Перечень расходов, которые можно признать при упрощенке, является строго ограниченным. Он приведен в статьи 346.16 НК РФ. Расходы на доставку и транспортные услуги сторонних организаций в этом перечне прямо не поименованы. Такие расходы, по общему правилу, учитываются в составе материальных расходов (см.

обоснование в файле ответа). При этом все расходы налогоплательщика, уменьшающие налоговую базу, должны быть экономически обоснованны и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов
( , НК РФ). Перечисленные условия в данном случае не выполняются. Следовательно, учитывать такие расходы нельзя.

Как отразить в бухучете и при налогообложении кулер и воду для него

Ситуация: можно ли учесть при расчете единого налога при упрощенке расходы на приобретение кулера. Организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами

Нет, нельзя.

Перечень расходов, которые можно учесть при расчете единого налога, является закрытым. Расходы на обеспечение нормальных условий труда в нем не поименованы (). Значит, налоговую базу по единому налогу затраты на приобретение кулера не уменьшают.

Аналогичной точки зрения придерживаются контролирующие ведомства (письма Минфина России , ).

Главбух советует: есть аргументы, позволяющие организациям при расчете единого налога при упрощенке (с разницы между доходами и расходами), учесть расходы на приобретение кулера. Они заключаются в следующем.

Затраты на приобретение кулера при расчете единого налога при упрощенке можно учесть в составе:

  • ( , НК РФ) — если первоначальная стоимость кулера по данным бухучета превышает 100 000 руб. (п. и ст. 346.16 НК РФ);
  • ( , НК РФ) — если первоначальная стоимость кулера по данным бухучета не превышает 100 000 руб. (п. и ст. 346.16 НК РФ).

https://www.youtube.com/watch{q}v=4c646kphyik

При этом организации необходимо данные расходы ( и НК РФ).

Однако следование указанной позиции может привести к разногласиям с проверяющими. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, принятых в пользу организаций (см., например, постановления ФАС , ).

Какие расходы
можно учесть при расчете единого налога при упрощенке

Особенности признания отдельных расходов при расчете единого налога представлены в .

Условия для признания расходов

Все расходы налогоплательщика, уменьшающие налоговую базу, должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов ( , НК РФ).

Кроме того, ряд расходов, поименованных в статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, можно признать при расчете единого налога только при выполнении требований, предусмотренных для них Налогового кодекса РФ. Такой порядок установлен для:

  • материальных расходов (). Они принимаются к учету по тем же правилам, что установлены для учета материальных расходов при расчете налога на прибыль ( , НК РФ). Исключение составляет дата признания таких расходов: налоговую базу по единому налогу они уменьшают сразу после оплаты ();
  • расходов на оплату труда и выплату пособий по временной нетрудоспособности (). Эти затраты принимаются к учету в порядке, установленном для признания при расчете налога на прибыль ( , НК РФ). О включении в состав расходов больничных пособий, выплаченных за счет страховых взносов в ФСС России, см. ;
  • расходов на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности (). Они принимаются к учету по правилам, установленным в расходов, поименованных в). Такие затраты включаются в расчет налоговой базы в порядке, предусмотренном статьями и расходами, уменьшающими налоговую базу, признаются материальные расходы, которые принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций . Согласно к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика. К работам (услугам) производственного характера также относятся транспортные услуги сторонних организаций (включая индивидуальных предпринимателей) и (или) структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации, в частности перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в цеха (отделения) и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров (контрактов).

Обычно используется следующая проводка:

  • учет продукта по материально производственным запасам осуществляется по дебетовому счету 10 и кредитовому 60 (или 76);
  • после израсходования приобретенного объема производится списание (соответственно, дебет 91 (92) и кредит – 10).

Имущество стоимостью не более 40 000 руб. в бухучете можно отражать не в составе основных средств, а в составе МПЗ (п. 5 ПБУ 6/01). Конкретный лимит стоимости для отнесения имущества к той или иной группе активов нужно закрепить в учетной политике для целей бухучета
.

Дебет 23 (25, 26, 44, 91-2…) Кредит 10-9

— списана фактическая себестоимость кулера.

Бутилированную питьевую воду, которая необходима для работы кулера, примите к учету по стоимости ее приобретения (без учета налогов) и отразите по дебету счета 10 «Материалы» субсчет 10-1 «Сырье и материалы».

Дебет 23 (25, 26, 44, 91-2…) Кредит 10 субсчет «Сырье и материалы»

— списана фактическая себестоимость воды.

Порядок отражения расходов на приобретение кулера и воды при расчете налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.

УСН

Арендуем территорию у Ип бе… Учет ремонта арендованного имущества Мне проще, т.к. с экселем на ты. 1С 8.3 — люблю, но я ей не верю. 0У меня все перепроверяет… Бухгалтерский хенд-мейд – без Excel, Word и 1С Осталось и в случае подачи Доп форм «поставить их на место» 🙂 ПФР проиграл дело о штрафе налоговой инспекции за несдачу СЗВ-М Ну теперь заживем Президент поручил разобраться с блокировками счетов к 1 сентября Они достали своим тупизмом уже, сколько можно издеваться то, когда эти идиоты закончатся, деньги …

Могут ввести штрафы за неверный ОКТМО в платежке на уплату НДФЛ моя новая налоговая сделала мне начисления страховых взносов за 2017 год, задним числом 09.01.20…

Вопрос: Как отнести на расходы, учитываемые при налогообложении, расходы на приобретение питьевой воды, чай, кофе, сахар и т.д. (УСН 15%){q}Вид деятельности — 93.02 «Предоставление парикмахерских услуг и услуг салонов красоты». В данном виде деятельности давно уже является нормой и обязательным условием успеха у Клиентов наличие кофемашины и чистой питьевой воды из кулера.

Внимание

Можно ли их учесть в составе расходов, издав внутренний Приказ о стандарте приема Клиентов{q}Ответ: Мнение контролеров, к сожалению, в данном вопросе однозначно: учитывать в расходах питьевую воду, чай, кофе и подобные сопутствующие товары нельзя. Обычно рассматриваемые ситуации касаются использования подобных товаров самими работниками фирмы.

Спорные расходы при усн. Предоставляем сотрудникам воду, чай и кофе: что с налогами

В Вашем же случае подобные покупки Вам требуются в интересах клиентов. Тем не менее, прямой реализации напитков покупателям у Вас нет.

Целесообразность расходов на покупку воды можно доказать, получив заключение Госсанэпиднадзора о том, что жидкость из-под крана не удовлетворяет требованиям СанПиН. Если такая справка будет отсутствовать, налоговики могут посчитать, что несение подобных расходов нецелесообразно. Если компания осуществляет отчисления в пользу государства по УСН, а объектом налогообложения выступают доходы за вычетом расходов, учесть траты на приобретение воды не получится.

Кнутом или пряником{q} Власти думают, как заставить самозанятых платить налоги «Федеральная служба по надзору в сфере эффективной деградации связи, информационных технологий&nb… Роскомнадзор блокирует IP-адреса Amazon и Вообще-то в…

Как в России можно стать «дважды ИП». История борьбы за незаконно начисленные взносы Аноним, Вы писали:Я ИП переехала в феврале 2018 года в Московскую область.

Ситуация: можно ли учесть при расчете единого налога при упрощенке расходы на приобретение кулера{q} Организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами.

Спорные расходы при усн. Предоставляем сотрудникам воду, чай и кофе: что с налогами

Нет, нельзя.

Перечень расходов, которые можно учесть при расчете единого налога, является закрытым. Расходы на обеспечение нормальных условий труда в нем не поименованы (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Значит, налоговую базу по единому налогу затраты на приобретение кулера не уменьшают.

Аналогичной точки зрения придерживаются контролирующие ведомства (письма Минфина России от 6 декабря 2013 г. № 03-11-11/53315, от 1 февраля 2011 г. № 03-11-11/22).

Предлагаем ознакомиться:  Как гибдд проверяет фольшивые права

Совет
: есть аргументы, позволяющие организациям при расчете единого налога при упрощенке (с разницы между доходами и расходами), учесть расходы на приобретение кулера. Они заключаются в следующем.

Затраты на приобретение кулера при расчете единого налога при упрощенке можно учесть в составе:

  • расходов на приобретение основных средств
    (подп. 1 п. 1 ст. 346.16, п. 4 ст. 346.16, ст. 256 НК РФ) — если первоначальная стоимость кулера по данным бухучета превышает 100 000 руб. (п. 3 и 4 ст. 346.16 НК РФ);
  • материальных расходов
    (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.16, подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ) — если первоначальная стоимость кулера по данным бухучета не превышает 100 000 руб. (п. 3 и 4 ст. 346.16 НК РФ).

При этом организации необходимо экономически обосновать
данные расходы (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ).

Однако следование указанной позиции может привести к разногласиям с проверяющими. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, принятых в пользу организаций (см., например, постановления ФАС Уральского округа от 6 октября 2008 г. № Ф09-7032/08-С3, Западно-Сибирского округа от 29 августа 2006 г. № Ф04-5469/2006(25648-А70-29)).

Ответ:
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, имеют право уменьшить полученные доходы только на те расходы, которые предусмотрены п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ). При этом расходы, согласно п. 2 ст. 346.

16 НК РФ, должны соответствовать требованию экономической обоснованности и документальному подтверждению, в соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ. Расходы на обеспечение нормальных условий труда, в том числе на приобретение питьевой воды, в перечне расходов не поименованы, таким образом и учесть данные затраты в расходах невозможно.

Спорные расходы при усн. Предоставляем сотрудникам воду, чай и кофе: что с налогами

Таким образом, расходы на питьевую воду, аренду кулера, покупку чайника, одноразовых стаканчиков, одноразовых тарелок не признаются в расходах при применении упрощенной системы налогообложения. Такой позиции придерживаются и контролирующие органы (Письмо Минфина России от 26.01.2007 N 03-11-04/2/19).

Также необходимо заметить, что клиенты организации не являются работниками организации, и расходы на питьевую воду, аренду кулера, покупку чайника не могут быть квалифицированы как расходы на обеспечение нормальных условий труда.

А вот расходы для обеспечения нормальных санитарно-гигиенических условий труда работников и поддержания помещения в чистоте, хозяйственные товары и товары бытовой химии учитываются. Например: одноразовые бумажные полотенца, салфетки, туалетное мыло, туалетная бумага, губки для посуды, салфетки из нетканого материала, а также чистящие средства, пакеты для мусора, освежители воздуха.

Все эти затраты организация, применяющая УСН, вправе учесть при расчете единого налога в качестве материальных расходов. Так как в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ к таковым расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение материалов, используемых на производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели). Такой же позиции придерживается и Финансовый орган в своем Письме от 01.09.2006 N 03-11-04/2/182.

Консультационно-правовой отдел Группы компаний «Ю-Софт»

Спорные расходы при усн. Предоставляем сотрудникам воду, чай и кофе: что с налогами

Вопрос №3. Можно ли учесть траты на покупку напитков и сладостей для работников, если компания находится на УСН{q} Нет, выполнить действие не получится. Список трат, которые могут уменьшить размер прибыли, приведен в НК РФ.

Инфо

info

Покупка напитков и сладостей в перечень не входит. Вопрос №4. Вода, чай, кофе, конфеты и прочие продукты, входящие в эту категорию, относятся к ОС или МПЗ{q} Если внимательно изучить правила отнесения объектов к той или иной категории, выяснится, что напитки и сладости относятся к материально-производственным запасам.

Вопрос №5.

Пример. В ООО «Ромашка» предусмотрено обеспечение сотрудников бесплатными обедами, что закреплено в коллективных и трудовых договорах. Для обеспечения питания заключен договор с бистро, которое ежедневно поставляет готовые обеды в офис. Цена одного обеда в апреле 2011 г. составляла 118 руб. (в том числе НДС — 18 руб.), что соответствует рыночной стоимости. В мае 2011 г. сотрудникам было предоставлено 200 обедов.

Дебет 41, Кредит 60 — 20 000 руб. ((118 руб. — 18 руб.) x 200 шт.) — отражена стоимость бесплатных обедов;

Дебет 19, Кредит 60 — учтен «входной» НДС — 3600 руб. (18 руб. x 200 шт.);

Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС», Кредит 19 — 3600 руб. — принят к вычету НДС;

Спорные расходы при усн. Предоставляем сотрудникам воду, чай и кофе: что с налогами

Дебет 70, Кредит 91, субсчет «Прочие доходы», — 23 600 руб. — предоставлены сотрудникам бесплатные обеды;

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы», Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС», — 3600 руб. — начислен НДС со стоимости предоставленных обедов;

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы», Кредит 41 — 20 000 руб. — списана стоимость обедов;

Дебет 20, Кредит 70 — 23 600 руб. — включена в состав расходов на оплату труда стоимость бесплатных обедов;

Дебет 70, Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ», — 3068 руб. (23 600 руб. x 13%) — удержан НДФЛ со стоимости бесплатных обедов, предоставленных сотрудникам;

Дебет 20, Кредит 69, субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии», — 6136 руб. (23 600 руб. x 26%) — начислены взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии со стоимости бесплатных обедов, предоставленных сотрудникам;

Дебет 20, Кредит 69, субсчет «Расчеты с ФСС РФ по взносам на социальное страхование», — 684 руб. (23 600 руб. x 2,9%) — начислены взносы на обязательное социальное страхование со стоимости бесплатных обедов, предоставленных сотрудникам;

Дебет 20, Кредит 69, субсчет «Расчеты с ФФОМС», — 732 руб. (23 600 руб. x 3,1%) — начислены взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС со стоимости бесплатных обедов, предоставленных сотрудникам;

Дебет 20, Кредит 69, субсчет «Расчеты с ТФОМС», — 472 руб. (23 600 руб. x 2%) — начислены взносы на обязательное медицинское страхование в ТФОМС со стоимости бесплатных обедов, предоставленных сотрудникам;

Дебет 20, Кредит 69, субсчет «Расчеты с ФСС РФ по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний», — 47 руб. (23 600 руб. x 0,2%) — начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

При расчете налога на прибыль в состав расходов включена стоимость бесплатных обедов и начисленные на нее страховые взносы — 31 671 руб. (23 600 6136 684 732 472 47).

О.Ильюшина

Налоговый эксперт

Полезная информация / Должен ли работодатель обеспечить питьевой водой

Обеспечение питьевой водой рабочий отдел желание работодателя или обязанность{q}

В наше время офисных работников, впрочем, как и количество самих офисов растет достаточно быстро. К тому же есть и бизнес-центры, где работает достаточно большое количество людей нашей страны. Здесь же, каждый работник имеет свои права и обязанности, также это касается и самого работодателя, так как он имеет право от вас требовать работу, но это должно быть все на законных основаниях. Отношения между работниками и работодателем регулируются трудовым кодексом конституции. Проблема же заключается в том, что если отношения между работниками и работодателями еще наладить более-менее получается нормально, то бывает такое, что условия работы могут быть просто не пригодны. При этом это может проявляться в разных ситуациях. Правда, здесь закон может быть бессилен, поскольку некоторые требования работодатель то и выполнил, согласно закону, а вот как он это сделал уже вопрос следующий, поэтому возникает достаточно большое количество вопросов от офисных работников, которые задают свои вопросы чаще всего в интернете.

Посетив несколько форумов можно увидеть какие ситуации могут приключится у работников крупных компаний и бизнес центров, а также можно почитать множество советов как же правильно поступать в такой ситуации. Одной из достаточно распространённых проблем многих компаний и офисов является наличие питьевой воды на рабочем месте. Конечно, большинство работодателей по началу стараются не пренебрегать этой потребностью, поэтому в наличии чаще всего есть специальный бойлер, который всегда работает и выпить воды может каждый. Но, со временем вода заканчивается, а вот работодатель или же заведующий этим отделом не торопится заказывать новую партию воды, обосновывая это тем, что если вам это надо, то сложитесь всем отделом и купите эту воду, поскольку она нужна вам, а не руководству. Большинство работников, отчаявшись так и делают, поэтому покупка воды может происходить за их счет. Но, здесь то вы сможете и поспорить, так как в законе все же упоминается то, что работодатель должен обеспечивать рабочий отдел питьевой водой, к тому же должно быть место, где человек может помыть руки, покушать и тому подобное, — ст. 22 ТК РФ. Когда уже у вас перед глазами есть открытая статья, и тщательно изучив этот вопрос, вы можете смело обращаться к директору компании, дабы устранить эту проблему.

ОСНО: НДС

Однако суды придерживаются другого мнения. Представители государственных органов считают, что безвозмездная передача напитков и сладостей не будет являться объектом обложения НДС по следующим причинам:

  1. Отсутствует персонализация пользователей продуктом. Компания не учитывает, кто именно выпил чай и съел печенье, приобретенное для всех работников.
  2. Употребление чая осуществляется только на работе. Человек не может забрать напиток или сладости домой.
    Это значит, что права собственности не возникает.
  3. Работодатель по собственной инициативе приобретает напитки и сладости, ожидая положительных последствий – увеличения производительности труда или создания положительного имиджа компании.

НДС, который компания заплатила, осуществив приобретение напитков и сладостей для посетителей или работников офиса, к вычету принимать нельзя.

Внимание

Предлагаем ознакомиться:  Выбытие основных средств. Проводки при продаже и списании.

Однако практика показывает, что вода, которая течет из-под крана, больше похожа на техническую, а не на питьевую. В большинстве случаев жидкость не соответствует требованиям, которые предъявляет к ней СанПиН. Целесообразность расходов на покупку воды можно доказать, получив заключение Госсанэпиднадзора о том, что жидкость из-под крана не удовлетворяет требованиям СанПиН.

Если такая справка будет отсутствовать, налоговики могут посчитать, что несение подобных расходов нецелесообразно. Если компания осуществляет отчисления в пользу государства по УСН, а объектом налогообложения выступают доходы за вычетом расходов, учесть траты на приобретение воды не получится. Перечень трат, которые уменьшают величину полученной прибыли, приведен в НК РФ.

Список является закрытым. Добавить в него новые пункты не получится.Фирма «Путешествие» может учесть в целях налогообложения прибыли представительские расходы в размере: 1 987 000 руб. х 4% = 79 480 руб. Расходы в сумме 220 520 руб. (354 000 – 54 000 – 79 480) в январе–марте не принимаются. Однако их можно будет учесть при исчислении прибыли в следующих периодах (полностью или частично).

Важно

Входной» НДС в I квартале можно принять к вычету в сумме: 54 000 руб. х 79 480 руб. : 354 000 руб. = 12 124,07 руб. Налог в размере 41 875,93 руб. (54 000 – 12 124,07) в I квартале к вычету не принимается. Однако его можно принять к вычету позже, когда будет увеличен норматив представительских расходов, принимаемых в целях налогообложения прибыли.

Спорные расходы при усн. Предоставляем сотрудникам воду, чай и кофе: что с налогами

В учете турфирмы бухгалтер сделает следующие проводки: ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 76– 300 000 руб. (354 000 – 54 000) – отражены представительские расходы; ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76– 54 000 руб.

Исключение составляют швейные изделия из натуральной кожи и натурального меха, за исключением натуральных овчины и кролика;

  • обуви (за исключением спортивной): пинетки, гусариковая, дошкольная, школьная; валяная; резиновая: малодетская, детская, школьная;
  • кровати детские;
  • матрацы детские;
  • коляски;
  • тетради и дневники школьные;
  • игрушки;
  • пластилин;
  • пеналы;
  • счетные палочки;
  • счеты школьные;
  • тетради и альбомы для рисования;
  • альбомы для черчения;
  • папки для тетрадей;
  • обложки для учебников, дневников, тетрадей;
  • кассы цифр и букв;
  • подгузники.
  • 3. Печатные издания

    (за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера)

    • периодические печатные издания;
    • книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой.
    1. Дт 10 Кт (76) (оприходование воды, которая поступила от поставщика).
    2. Дт 19 Кт (76) (Выполнен учет НДС.) Действие осуществляется, если присутствует счет-фактура, содержащий сумму налога.
    3. Дт 68, субсчет «Расчеты по НДС» К-т 19 (Осуществление принятия суммы НДС к учету.) Во время манипуляции необходимо соблюсти все условия, указанные в гл.21 НК РФ.

    Расходы на кулер и питьевую воду учтите при расчете налога на прибыль.

    Трудовое законодательство обязывает организации создавать нормальные условия труда для работников (ст. 22, 163, 223, 224 ТК РФ). К таким мероприятиям относится приобретение и монтаж установок для обеспечения сотрудников питьевой водой, например, кулеров и самой питьевой воды (ст. 226 ТК РФ, п. 18 приказа Минздравсоцразвития РФ от 1 марта 2012 г. № 181н).

    Поэтому при наличии документов, подтверждающих затраты на приобретение кулера и питьевой воды, организация может учесть такие затраты в составе расходов на обеспечение нормальных условий труда (п. 1 ст. 252, подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России от 16 ноября 2015 г. № 03-03-06/1/65965).

    Если первоначальная стоимость кулера превышает 100 000 руб., то для целей налогового учета учтите его в составе
    амортизируемого имущества
    (п. 1 ст. 256 НК РФ).

    «Входной» НДС, уплаченный при покупке кулера и воды для него,
    примите к вычету
    (ст. 171 НК РФ).

    Налоговой базой по ЕНВД является вмененный доход (ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет ЕНВД расходы, связанные с приобретением кулера и питьевой воды для него, не влияют.

    Если организация платит ЕНВД и применяет общую систему налогообложения, а приобретенный кулер используется в обоих видах деятельности, его стоимость либо амортизационные отчисления нужно
    распределить

    . (п. 9 ст. 274 НК РФ). Если при расчете налога на прибыль расходы на приобретение кулера и воды организация не учитывает, то распределять их не следует (п. 9 ст. 274 НК РФ).

    Если расходы на приобретение кулера организация учитывает при расчете налога на прибыль, то «входной» НДС также нужно
    распределить

    .

    О применении налогового вычета по расходам, которые не уменьшают налогооблагаемую прибыль, см. При каких условиях входной НДС можно принять к вычету
    .

    Сумму НДС, которую нельзя принять к вычету, прибавьте к доле расходов по деятельности организации, облагаемой ЕНВД (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

    Жара
    . Это слово в последнее время стало, пожалуй, самым часто произносимым в офисах по всей России. В офисах с жарой борются разными способами, среди которых – отпуск, приобретение кондиционеров, сиеста, но самый необходимый и дешевый способ для работодателя – установка в офисе кулеров с холодной водой.

    1. Вместо предисловия.

    https://www.youtube.com/watch{q}v=B5gZLrwAPSQ

    Обеспечение сотрудников организации водой, безусловно, необходимое мероприятие, так как воду из централизованных источников водоснабжения пить попросту невозможно. Ввиду этого всё большее количество налогоплательщиков принимает решение о приобретении питьевой воды и установку в офисах кулеров. Тем самым улучшаются условия труда работников и комфортность нахождения их в офисах.

    Между тем эта, на первый взгляд, простая хозяйственная операция связана с возникновением налоговых рисков для организации. И налоговые органы, и Минфин однозначно считают приобретение воды в организациях экономически неоправданными затратами и не признают их при исчислении налога на прибыль и УСН. По мнению проверяющих, неоднократно изложенному ими в письмах и актах выездных налоговых проверок, данный вид расходов может быть принят только при наличии справки о несоответствии воды из под крана ГОСТУ.

    Правомерность учета расходов на обеспечение сотрудников водой при налогообложении прибыли и УСН, порядок бухгалтерского учета данных расходов, а также способы минимизации налоговых рисков мы и рассмотрим в данной статье.

    2. Налогообложение расходов на приобретение кулера.

    На приобретение налогоплательщиками кулеров налоговики смотрят со «стороны» бюджета, то есть считают затраты на приобретение экономически необоснованными. В результате при проведении выездных проверок у налогоплательщика «снимают» вычеты по НДС со стоимости приобретенного кулера и расходы по налогу на прибыль.

    Аргументация у проверяющих достаточно простая. Расходы работодателя на обеспечение нормальных условий труда относятся к расходам, связанным с производством и реализацией (пп.7 п.1 ст.264 НК РФ). Расходы на приобретение питьевой воды не поименованы в ст.163 Трудового кодекса как затраты по обеспечению нормальных условий труда, а значит такие расходы, в том числе и приобретение кулера, не могут быть экономически обоснованными. Такая позиция высказана в Письме УФНС России по г. Москве от 30.01.2009 N 19-12/007411 .

    Исходя из вышесказанного, налоговики ставят в прямую зависимость обоснованность приобретения кулера от экономической обоснованности приобретения питьевой воды. Доказав тем самым, что расходы на воду экономически обоснованны вы сможете доказать и право на на кулер для налогообложения прибыли (УСН) и применения вычетов НДС по нему.

    3. Бухгалтерский учет расходов на приобретение кулера.

    1 Вариант (позиция налоговиков).

    Амортизация кулера в данном случае не будет уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. В бухгалтерском же учете она будет участвовать в формировании финансового результата, а значит, возникнет необходимость применения ПБУ 18/02

    2 Вариант (позиция, при которой возможны налоговые риски).

    https://www.youtube.com/watch{q}v=oY_dfzMxZx4

    В итоге можно сделать вывод, что у налогоплательщика есть большое количество аргументов для признания расходов по обеспечению работников водой экономически обоснованными. Главное в данном случае – не бояться идти в суд.

    Причем разрешено это лишь в одном-единственном случае – когда есть заключение от санитарной службы, подтверждающее неудовлетворительное качество жидкости, вытекающей их крана. В остальных случаях следует найти более серьезное обоснование. Обычно используются нижеприведенные варианты. Прежде всего, приобретение оборудования для подачи воды на рабочие места причисляется к мероприятиям, имеющим отношение к охране труда. Соответствующее утверждение присутствует в 11-м постановлении Минтруда от 27 февраля 95-го года.

    Внимание

    Кроме того, в определениях Конституционного суда (№ 350 ОП и 366 ОП), выпущенных 4 июня 2007 года, говорится – недопустимо оценивать обоснованность трат исключительно исходя из рациональности. Предприятие способно решить самостоятельно, какие именно расходы для него целесообразны.

    Важно

    important

    Если бухгалтеру необходимо составить документ, специальная форма для которого не установлена, в него необходимо включить реквизиты, указанные в законе. Бумаги, которые требуются для учета сладостей и напитков, приобретаемых для работников и посетителей, представлены в таблице.

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock detector