Что такое пассивные счета. Пример пассивного счета

Знакомство с термином

Активно-пассивными называются счета, отражающие как имущество фирмы во всех его проявлениях, так и источники его создания. С их помощью фирма фиксирует в цифрах соотношение своих прибылей и убытков.

Их используют, работая с расчетными накладными всех видов. Еще они способны высвечивать расчеты с контрагентами.

Вот фактический пример такого активно-пассивного счета: 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Сотруднику выдается определенная сумма на расходы (приобретение средств первой необходимости, срочные услуги, командировочные) под письменный отчет.Для отчета об использованных средствах перед руководством данный сотрудник потом предоставляет чеки, квитанции, билеты. Это удобная процедура, ее часто используют многие компании.

Определение пассивных счетов

Пассивные счета (ПС) адаптированы для учета движения источников поступлений компании, их изменения. На ПС могут храниться сведения:

  • изменение суммы средств компании;
  • изменение состава задолженностей, перемещение денег между ПС (к примеру, вычет налоговых отчислений из зарплаты);
  • возникновение обязательств перед контрагентами, штатом работников или государством.

ПС включают в себя все типы капитала, обязательств и доходов. К ним применимы следующие характеристики:

  • Отражение источников поступлений: капитал, долги.
  • Первоначальное сальдо – показатель из колонки по кредиту. Отражает размер капитала компании, возникшие на начало периода.
  • В колонке по дебету фиксируется понижение объема основных средств или обязательств.
  • В колонке по кредиту фиксируется рост объема основных средств и обязательств.
  • Сальдо конечное – также показатель из колонки по кредиту. Фиксирует размеры поступлений или обязательств компании на завершение отчетного периода.

ВАЖНО! Для расчета завершающего сальдо актуальна формула: СК = Сальдо начальное Ок – Од.

Ресурсы ЮЛ и источники их поступления могут храниться на одном счете. Они будут называться активно-пассивными счетами (АПС). Их основная функция – это проведение расчетов как с кредиторами, так и с дебиторами. Рассмотрим особенности отражения сальдо на АПС в разных обстоятельствах:

  • Дебиторы – это лица, которые должны юридическому лицу. Если расчеты происходят с ними, то сальдо будет дебетовым. Фиксируются они на активах баланса.
  • Кредитор – это лицо, которому должно предприятие. При расчетах с ним сальдо будет кредитовым. Фиксируется расчет на пассиве баланса. Счет также будет пассивным.
  • Обычно ЮЛ проводит операции и с кредиторами, и с должниками. Поэтому сальдо приобретает два значения: оно и дебетовое, и кредитовое.

Большинство предприятий ведут именно АПС. Связано это с тем, что обычно у организации есть должники, но и она является должником.

Пассивные счета дают представление об источниках средств компании: кредиты, займы, прибыль от использования активов.

При появлении каждого из пассивов требуется незамедлительно фиксировать их на счетах.

Что такое пассивные счета. Пример пассивного счета

К примеру, компания берет кредит. Кредитование будет именно источником средств, а потому нужно отразить его на соответствующих счетах. При учете пассивов требуется также рассчитать сальдо.

Предлагаем ознакомиться:  Можно ли и как брать отгулы в счет будущего очередного отпуска{q} Заявление на предоставление отгула в счет очередного отпуска: образец, пример. Как оплачивается отгул в счет очередного отпуска{q}

Резюме:

  • Пассивы состоят из собственных и заемных средств организации.
  • Чем больше собственных средств у предприятия, тем оно устойчивее.
  • Если заемных денег много, ЮЛ будет зависимо от кредиторов.
  • Если собственных пассивов компании много, то она регулярно получает чистую прибыль, что повышает благосостояние.

Существует всего два вида активно-пассивных счетов:

  • с двусторонним сальдо (одновременно дебетовое и кредитовое),
  • с односторонним сальдо (или дебетовое, или кредитовое).

Возьмем для примера синтетический счет. Расчет прост: надо сложить все дебетовые сальдо и все кредитовые по всем счетам вместе.

Возьмем конкретный счет этого сальдо, например, 99 «Прибыли и убытки».

  1. Прибыль предприятия равна разнице суммы доходов и суммы расходов. В этом случае сальдо счета будет кредитовое, т.е. этот оборот превышает дебетовый.
  2. В обратном случае, когда предприятие терпит убытки – сальдо считается дебетовым, превышающим кредитовый оборот.

Чтобы определить сальдо конечное на активно-пассивном счете, необходимо сложить все суммы по дебету (и начальное сальдо тоже) и определить конечную сумму по кредиту. Сальдо конечное на активно-пассивном счете всегда будет находиться по ту сторону, где сумма будет больше, но будет равняться разности сумм по кредиту и дебету.

ВАЖНО!

  1. Если по истечении заранее оговоренного отрезка времени фирме должны вернуть деньги – это дебиторская задолженность.
  2. При использовании займа – кредиторская.

Функции пассивных счетов

На ПС фиксируются источники:

  • Банковские банки.
  • Средства для ФЛ и ЮЛ.
  • Депозитные счета.
  • Прибыль банковского учреждения.
  • Кредиторский долг.
  • Средства, полученные от других организаций.

Счета объединяются в различные разделы, которые формируются на основании экономического содержания.

Состав пассивных счетов

Классификация счетов

Состав ПС может включать в себя положения:

  • Амортизация капитала предприятия.
  • Амортизация нематериальных объектов.
  • Наценка, образующаяся в процессе торговли.
  • Резервные счета по сомнительным задолженностям.
  • Краткосрочные задолженности.
  • Зарплаты сотрудникам.
  • Уставной, добавочный капитал.
  • Резервные фонды будущих расходов.

ВАЖНО! Что такое источник средств{q} Структура не может функционировать без постоянного поступления денежных средств. Берет деньги компания из разных источников: кредиты, займы, собственный капитал, полученная прибыль и прочее. Все они должны быть зафиксированы на бухгалтерском счете. Из данной отчетности должны быть понятны и очевидны все операции, которые проводило ЮЛ.

Правила ведения счетов

Отчетность на балансовых счетах не может подаваться хаотично, существует определенный порядок действий.

Активно – пассивные счета могут быть разнородными, в этом их особенность.

На активно-пассивном счете остаток может выражаться как по кредиту, так и по дебету, это зависит от конкретного случая.

Сальдо на синтетических активно-пассивных счетах можно определить лишь по итогу учета на субсчетах и на аналитических счетах. На последнем, аналитическом, активно-пассивном счете не может быть развернуто сальдо, но оно может менять свой вид: за один период оно может выступать как дебетовое, а за другой – будет кредитовым. При полном же погашении обязательств, счет может быть уже благополучно закрыт.

Предлагаем ознакомиться:  Отпуск за свой счет: могут ли отказать{q}

Порядок расчетов может быть скорректирован Инструкцией по применению Плана счетов бухучета.

ПРИМЕР. В дебете 84 счета «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток». обнаружены непокрытые убытки. Тогда прибыль будет видна по кредиту этого счета.

На некоторых синтетических активно – пассивных счетах сальдо может иметь вид развернутого, тогда остаток будет фигурировать по обе стороны Плана счетов.

Если у определенной организации вдруг возникли кредиторские обязательства – они будут отражены в кредите соответствующего счета, открытого для учета, а погасить их можно по дебету этого счета.

При наличии дебиторских обязательств (отражение в дебете) вся процедура погашения обязательств проводится по кредиту этого счета.

Что такое пассивные счета. Пример пассивного счета

На активно – пассивных счетах 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» доходы всегда вписаны по кредиту, а расходы проходят только по дебету. А уже в конце отчетного периода эти синтетические счета полностью закроются. Это значит, что на этих счетах (тоже активно-пассивных) начального сальдо нет и быть не может, возможно лишь сальдо по их субсчетам.

Схема пассивных счетов

Схема ПС действует так:

  • Дебет: прочерк. Кредит: первоначальное сальдо (требуется указать остаток источников поступлений компании на начало года).
  • Оборот по дебету: операции, которые привели к уменьшению ресурсов на протяжении отчетного периода (необходимо указать стоимость операции). Оборот по кредиту: действия, которые привели к увеличению ресурсов на протяжении отчетного периода (также указывается совокупная сумма).
  • Дебет: прочерк. Кредит: завершающее сальдо (необходимо указать остаток источников поступлений на завершение периода).

Есть базовые пассивные счета. Перечень их очень широк. Он включает в себя и займы, и помещения, которые сдаются в аренду.

Пример №1

Компания взяла кредит на сумму 70 000 рублей, что привело к образованию задолженности. В учете должны быть отражены следующие сведения:

  • Погашение части обязательств в размере 40 000 рублей.
  • Полное покрытие кредитных обязательств: 30 000 рублей.
  • Получение другого займа в размере 90 000 рублей.

Бухгалтеру требуется открыть пассивный счет 66. Необходимо также определить обороты и сальдо. На счетах осуществленные действия фиксируются по схеме, приведенной выше:

  • Дебет: прочерк. Кредит: сальдо аналогично размеру задолженности (70 000 рублей).
  • Оборот по дебету показывает снижение суммы обязательств: 40 000 и 30 000 рублей. Оборот по кредиту фиксирует рост суммы основных средств: 90 000 рублей.
  • Завершающее сальдо составит 90 000 рублей (70 000 90 000 – 70 000 рублей).

Обороты по дебету составят 70 000 рублей, по кредиту – 90 000 рублей.

Пример №2

Участник предприятия дал займ собственной компании. Размер займа составляет 100 000 рублей. Расчеты фиксируются на счете 66 «Краткосрочный займ». Первоначальное кредитовое сальдо будет равно нулю. Поступление 100 000 рублей находится на кредите. Оборот по кредиту составит сто тысяч рублей.

Предлагаем ознакомиться:  В каких случаях нужно выставить счет-фактуру покупателю

Через месяц компания возвратила участнику 50 000 рублей. Составляется проводка: дебет счета 66, указывается сумма 50 000 рублей. Завершающий оборот по дебету будет аналогичным. Завершающее сальдо по кредиту составит 100 000 рублей.

Что такое аналитический учет

Синтетический учет — это учет собранных сведений по видам имущества, хозоперациях, по обязательствах, учитывая их экономические значения. Он ведется на синтетических счетах в соответствии с Законом о бухгалтерском учете.

Наименования и нумерация счетов собраны в Плане счетов. Такие счета могут быть как первого порядка, так и второго – субсчета.

Остатки в виде сальдо группируются в форме № 1 бухотчетности.

Синтетические счета служат для отображения сведений о крупных объектах бухучета и только в денежном выражении. Учет возможно вести только в национальной валюте.

Аналитический учет ведется в материальном, лицевом или других счетах бухучета, группирующих подробные данные об имуществе, хозоперациях и обязательствах каждого синтетического счета.

Аналитический счет открывается уже в ходе составления синтетического, под каждый его элемент. Он несет детальную и полную финансовую информацию о ценностях фирмы и проделанных действиях внутри каждого синтетического счета.

Разработка таких счетов осуществляется каждой фирмой индивидуально. Так рождается учетная политика данной фирмы.

Этот счет обязан обеспечить получение всей доступной финансовой характеристики, относительно заключенных договоров с заемщиком или контрагентом, организовать резервы и ссуды.

Аналитический учет может вестись либо в иностранной валюте, либо в иностранной и национальной одновременно.

Особенности активного и пассивного счетов

Оба этих счета и есть основа всей системы счетов бухучета. Но внешне они различны. Активные счета — это объекты, в которые фирма вложила собственные средства.

  1. Активные счета (учет ценностей предприятия во всех видах) в дебетовой части делают запись по возрастанию актива и фиксируют имеющийся на данный момент остаток. Если данная операция привела к уменьшению актива – ее относят к кредитной учетности.
  2. Как отличить: Начальное сальдо и конечное – всегда дебетовое (или больше, или равно «0»).

    По этой формуле высчитывается конечное сальдо для активного счета:

    Ск = Сн ДОб – Коб Ск

    где

    • Ск – сальдо начальное;
    • ДОб – оборот по дебету;
    • КОб – оборот по кредиту.

    Счета: № 01 «Основные средства»; № 10 «Материалы»; № 41 «Товары».

  3. Пассивные счета показывают все движения предприятия, которые можно отнести к источникам возникновения средств. Это учет обязательств данной фирмы (колонка баланса «Пассив»).

Как отличить: Начальное сальдо, как и конечное – всегда кредитовое (или больше, или равно «0»).

Ск = Сн ОбК – ОбД

  • Сн – сальдо начальное;
  • ДОб – оборот по дебету;
  • КОб – оборот по кредиту.

https://www.youtube.com/watch{q}v=WYqQj1goeu8

Счета: № 83 «Добавочный капитал»; № 80 «Уставной капитал».

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector