НДФЛ: Налоговый вычет на ребенка в двойном размере

Кому, за кого и сколько по нормам НК РФ

С 1 января 2012 г. в общем случае размер стандартного вычета за каждый месяц для родителя, супруга (супруги) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя, на обеспечении которого находятся дети до 18 лет, на каждого первого и второго ребенка составляет 1400 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Размер вычета на третьего и каждого последующего ребенка, а также на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы, составляет 3000 руб.В целях предоставления вычета к детям до 18 лет приравниваются учащиеся очной формы обучения, аспиранты, ординаторы, интерны, студенты, курсанты в возрасте до 24 лет.

https://www.youtube.com/watch{q}v=E0s82bRKT_k

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.»Детский» вычет предоставляется родителям и прочим перечисленным лицам до тех пор, пока их доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, не превысит размера 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором лимит превышен, налоговый вычет на ребенка не применяется.

То обстоятельство, что в рассмотренных нами ниже Письмах официальных органов чаще исследуется ситуация, когда от детей уходит разведенный отец, а мать создает новую семью, включающую детей от предыдущего брака, — это просто дань обычаям и статистике. На самом деле наши рассуждения в равной мере относятся к тем более редким случаям, когда алиментщицей становится мать детей и (или) когда эти дети остаются жить с отцом и мачехой.

Документы, подтверждающие право на вычет

Право на стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода имеют родители, супруг (супруга) родителя, усыновители, опекуны, попечители, приемные родители, супруг (супруга) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок (абз. 1 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).Указанный вычет предоставляется на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет (абз. 8 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Предоставляет налоговый вычет один из работодателей — налоговых агентов, являющийся источником выплаты дохода, по выбору работника на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такой вычет (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Если в течение календарного года налоговый агент не предоставлял сотруднику стандартные вычеты или предоставлял их в меньшем размере, по окончании года работник может обратиться за получением вычетов в налоговый орган по месту жительства (п. 4 ст. 218 НК РФ). Для получения вычета он должен представить в инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающие право на такой вычет (письмо Минфина России от 18.01.2012 № 03-04-08/8-5).

Примечание. Форма справки о доходах физического лица (справка 2-НДФЛ) утверждена приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ- 7-3/611@

В случае трудоустройства сотрудника не с первого месяца календарного года новый работодатель — налоговый агент будет предоставлять ему вычеты с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы. Сумму полученного дохода работник должен подтвердить справкой по форме 2-НДФЛ (абз. 2 п. 3 ст. 218 НК РФ).

Примечание. Если ребенок находится за пределами РФ, налоговый вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором он проживает (абз. 15 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ)

  • копия свидетельства о рождении ребенка;
  • соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка;
  • копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака;
  • справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями).

Какие льготы положены единственному родителю при расчете НДФЛ{q}

С 1 января 2012 года размер стандартного налогового вычета зависит от того, каким по счету является ребенок. Вычет предоставляется в следующих размерах:

  • 1400 руб. — на первого ребенка;
  • 1400 руб. — второго ребенка;
  • 3000 руб. — третьего и каждого последующего ребенка;
  • 3000 руб. — каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет;
  • 3000 руб. — каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Обратите внимание! Если ребенок-инвалид является третьим по счету, суммирование налоговых вычетов как на третьего ребенка и как на ребенка-инвалида не производится. В этом случае применяется специальная норма, устанавливающая налоговый вычет на ребенка-инвалида в размере 3000 руб. (письмо Минфина России от 03.04.2012 № 03-04-06/5-94).

Размеры налоговых вычетов на детей могут повысить
В Госдуме первое чтение прошел законопроект (№ 229790-6), в котором предлагается повысить размер стандартных налоговых вычетов родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, супругу (супруге) усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок. Они смогут воспользоваться налоговым вычетом в следующих размерах:

  • 2000 руб. — на второго ребенка (увеличение на 600 руб.);
  • 4000 руб. — третьего и каждого последующего ребенка (увеличение на 1000 руб.);
  • 12 000 руб. — каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет (увеличение на 9000 руб.);
  • 12 000 руб. — каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Повышение не затрагивает размеры вычетов опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

Кроме того, в законопроекте предлагается увеличить с 280 000 до 350 000 руб. предельный размер дохода налогоплательщика в налоговом периоде, по достижении которого налоговый вычет не предоставляется.

Понятие «единственный родитель» в целях применения подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ означает отсутствие у ребенка второго родителя по причине:

  • смерти;
  • признания родителя безвестно отсутствующим (письмо Минфина России от 13.04.2012 № 03-04-05/8-503);
  • объявления родителя умершим (письмо Минфина России от 02.11.2012 № 03-04-05/8-1246);
  • того, что отцовство ребенка юридически не установлено (письмо Минфина России от 30.01.2013 № 03-04-05/8-77), в том числе если по желанию матери ребенка сведения об отце ребенка не внесены в запись акта о рождении ребенка (ст. 17 Федерального закона от 15.11.97 № 143-ФЗ «Об актах гражданского состояния» и письмо Минфина России от 01.09.2010 № 03-04-05/5-516).

Примечание. В перечисленных случаях единственный родитель имеет право на удвоенный стандартный налоговый вычет на ребенка

Запись об отце ребенка сделана со слов матери
Если в свидетельстве о рождении ребенка запись о его отце сделана со слов матери, не состоящей в браке, то для получения удвоенного налогового вычета (2800 руб.) сотрудница должна представить работодателю — налоговому агенту (письмо Минфина России от 23.05.2012 № 03-04-05/1-657):

  • справку по форме № 25, выданную органами ЗАГС (утверждена постановлением Правительства РФ от 31.10.98 № 1274);
  • документы, подтверждающие семейное положение (отсутствие зарегистрированного брака).

Родитель не признается единственным, если:

  • второй родитель лишен родительских прав (письмо Минфина России от 24.10.2012 № 03-04-05/8-1215). Лишение родительских прав не освобождает родителей от обязанности содержать своего ребенка. Родитель может быть восстановлен в родительских правах (ст. 71 и 72 Семейного кодекса РФ);
  • второй родитель отбывает наказание в местах лишения свободы за неуплату алиментов (письмо Минфина России от 02.11.2012 № 03-04-05/8-1246);
  • родители ребенка находятся в разводе (письмо Минфина России от 15.01.2013 № 03-04-05/8-23).

Обратите внимание! Нахождение родителей в разводе и неуплата алиментов не являются основанием для получения удвоенного налогового вычета (письмо Минфина России от 02.11.2012 № 03-04-05/8-1246).

А теперь перейдем от теории к практике и посмотрим, как применяется все вышесказанное в конкретных ситуациях.

…может ли он воспользоваться стандартным налоговым вычетом в двойном размере, если после смерти матери ребенка, брак с которой был расторгнут, он не заключал новый брак{q}

НДФЛ: Налоговый вычет на ребенка в двойном размере

Как уже было отмечено выше, понятие «единственный родитель» означает отсутствие у ребенка второго родителя, в частности, по причине смерти. При этом факт расторжения брака не влияет на право единственного родителя получить стандартный вычет в двойном размере (2800 руб.) на основании письменного заявления и соответствующих документов (письмо Минфина России от 19.07.2012 № 03-04-06/8-206).

К таким документам относятся свидетельства о рождении ребенка, о расторжении брака, о смерти матери ребенка, исполнительный лист (постановление суда) о взыскании алиментов или нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов, документы, подтверждающие уплату алиментов.

…вправе ли она получать стандартный налоговый вычет по НДФЛ в двойном размере на каждого из двух детей, если первый рожден вне брака (есть документ, подтверждающий статус одинокой матери), а отец второго признан по решению суда безвестно отсутствующим{q}

Поскольку сотрудница является единственным родителем, она имеет право на вычет в двойном размере на каждого ребенка (письмо Минфина России от 13.04.2012 № 03- 04-05/8-503):

  • в размере 2800 руб. (1400 руб. × 2) — на ребенка, рожденного вне брака;
  • в размере 2800 руб. (1400 руб. × 2) — на ребенка, отец которого признан по решению суда безвестно отсутствующим.
Предлагаем ознакомиться:  Рассчитайте ндфл за налоговый период

На обоих детей работодатель должен предоставить сотруднице вычет в размере 5600 руб. (2800 руб. 2800 руб.).

До вступления в брак сотрудница — единственный родитель получала стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка в двойном размере (2800 руб.), так как в свидетельстве о рождении ребенка в графе «Отец» стоит прочерк. Вправе ли она получать указанный вычет по НДФЛ на ребенка в двойном размере с момента вступления в брак, если муж не усыновил ребенка{q}

Нет, не вправе. Предоставление удвоенного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак. Ведь в этом случае обязанность по содержанию ребенка распределяется между родителем и супругом (письмо Минфина России от 11.04.2013 № 03-04-05/8-372).

При этом супруг родителя, на обеспечении которого находится ребенок, также имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 1400 руб. (письмо Минфина России от 20.05.2013 № 03-04-05/17775).

И еще один нюанс. После расторжения брака предоставление единственному родителю стандартного вычета на ребенка в двойном размере может быть возобновлено, если во время брака ребенок не был усыновлен (письмо Минфина России от 02.04.2012 № 03-04-05/3-410).

Примечание. Орган опеки и попечительства может назначить лицу, нуждающемуся в опеке или попечительстве, нескольких опекунов или попечителей (п. 7 ст. 10 Федерального закона от 24.04.2008 № 48-ФЗ)

НДФЛ: Налоговый вычет на ребенка в двойном размере

Стандартный налоговый вычет на ребенка в двойном размере (2800 руб.) предоставляется опекуну в случае, если он является единственным опекуном (абз. 13 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

При этом размер вычета не зависит от факта (письмо Минфина России от 04.02.2013 № 03-04-06/8-32):

  • регистрации брака, состава семьи опекуна, поскольку супруги опекунов не имеют права на указанный вычет по отношению к подопечным детям (письмо УФНС России по г. Москве от 01.07.2010 № 20-15/3/068891);
  • лишения (не лишения) родителей опекаемого ребенка родительских прав.

Примечание. Акт подтверждает возникновение отношений между опекуном (попечителем) и подопечным (п. 6 ст. 11 Федерального закона от 24.04.2008 № 48-ФЗ)

Документом, подтверждающим назначение опекуна единственным опекуном, является акт органа опеки (попечительства) о назначении опекуна (попечителя) (письмо Минфина России от 12.04.2012 № 03-04-06/8-109).

Акт подтвердит право опекуна (попечителя) на удвоенный налоговый вычет (письмо ФНС России от 30.04.2013 № ЕД-4-3/8054@).

Обратите внимание! Если органом опеки (попечительства) ребенку назначено несколько опекунов или попечителей, все они имеют право на вычет в одинарном размере — 1400 руб.

По достижении ребенком возраста 18 лет опекуны (попечители) лишаются права на стандартный вычет.

В чем различие опеки и попечительства
Опека устанавливается над детьми до 14 лет, а попечительство — над детьми от 14 до 18 лет (ст. 2 Федерального закона от 24.04.2008 № 48-ФЗ, п. 1 ст. 32 и п. 1 ст. 33 ГК РФ и п. 2 ст. 145 Семейного кодекса).

При достижении малолетним подопечным 14 лет опека над ним прекращается, а его опекун автоматически становится попечителем несовершеннолетнего без дополнительного решения об этом (п. 2 ст. 40 ГК РФ).

В каком размере предоставляется стандартный вычет по НДФЛ на детей работницы, если она имеет ребенка в зарегистрированном браке и является единственным опекуном несовершеннолетнего ребенка{q}

При наличии соответствующих документов работница может воспользоваться стандартными вычетами (письмо УФНС России по г. Москве от 01.07.2010 № 20-15/3/068891):

  • в размере 1400 руб. — как родитель собственного ребенка;
  • двойном размере (2800 руб.) — как единственный опекун несовершеннолетнего ребенка.

НДФЛ: Налоговый вычет на ребенка в двойном размере

Примечание. При отказе одного из родителей от вычета в пользу другого единственным документом, подтверждающим право на стандартный вычет в двойном размере, является заявление этого родителя (абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ)

Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета (абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

На опекунов и попечителей действие абзаца 16 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ не распространяется.

Отказаться от получения стандартного вычета в пользу другого родителя один из родителей может, только если имеет на него право, которое подтверждено соответствующими документами (письмо ФНС России от 27.02.2013 № ЕД-4-3/3228@).

Если один из родителей не работает и не имеет доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, или получает доход, освобождаемый от налогообложения, он не может отказаться от получения данного вычета в пользу второго родителя.

Вычет на ребенка в период декретного отпуска

В п. 2 Письма Минфина России от 03.04.2012 N 03-04-06/8-96 рассмотрена ситуация, когда ребенок от первого брака проживает совместно с матерью и ее супругом. Отец ребенка уплачивает алименты. Право разведенного родителя на получение стандартного налогового вычета на ребенка подтверждается фактом уплаты алиментов, обеспечивающих содержание несовершеннолетнего ребенка.

Таким образом, при разводе на стандартный налоговый по одному ребенку вправе претендовать четыре человека — мать с новым супругом, отец с новой супругой.

2) запись об отце в свидетельство о рождении ребенка внесена со слов матери. Это подтверждает справка формы №25 (утверждена Постановлением Правительства Российской Федерации от 31.

Согласно абзацу 13 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю.

Порядок предоставления налогоплательщикам стандартных налоговых вычетов установлен статьей 218 Налогового кодекса РФ.

На первого ребенка размер вычета будет составлять 1400 рублей. Пусть ему уже более 18 лет, но он учащийся на дневном отделении. Налоговый кодекс нам разрешает получать вычет на детей-студентов очной формы обучения до 24 лет.

На второго ребенка стандартный вычет не положен, потому что ему уже исполнилось 20 лет и он не учится, а, напротив, уже сам работает.

На третьего и четвертого ребенка налоговый вычет будет предоставлен в размере по 3000 рублей на каждого.

Обратите внимание, тот факт, что второй ребенок “выпадает” из списка детского вычета, его “очередь” второго ребенка не переходит к младшему (третьему ребенку).

Если в отдельные месяцы налогового периода (года) у работника не было дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, детские вычеты предоставляются в последующих месяцах, в которых такой доход был получен, за каждый месяц года, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода. Если же выплата дохода начиная с какого-либо месяца полностью прекращена и не возобновляется до окончания года, то налоговый вычет на ребенка за указанные месяцы года работодателем не может быть предоставлен.

Приведем такой пример: женщина родила ребенка в ноябре 2012 года, а в августе 2013 года она вышла на работу. Как ей будет предоставляться детский вычет в 2013 году{q}

Так как женщина вышла на работу в середине 2013 года, работодатель будет предоставлять своей сотруднице налоговый вычет на ребенка при расчете зарплаты. При этом вычет на ребенка (допустим, у женщины первый ребенок) в размере 1400 рублей будет предоставлен не только за август (когда женщина стала работать), а за весь период: с января 2013 года по август 2013 года нарастающим итогом.

65 000 — (1400 х 8 месяцев 2013 года) = 65 000 — 11 200 = 53 800 рублей.

Женщина, которая находится в декретном отпуске и не получает заработную плату, не может передать свое право на детский вычет своему супругу. Передать право на вычет можно в том случае, если работник имеет на него право.

До тех пор, пока женщина не выйдет на работу и не начнет получать заработную плату, она не сможет передать свое право на детский вычет мужу.

Иными словами, лишенный такого права, например, отец не освобождается от обязанности содержать своих детей. В случае, если он будет платить алименты, значит, принимает участие в содержании ребенка и имеет право на стандартный вычет. Для получения детского вычета лишенный родительских прав родитель должен работать и платить подоходный налог и обеспечивать своего ребенка. Стоит помнить: если, например, отца лишили родительских прав. то мама ребенка получать вычет “за себя” и “за мужа” не имеет права.

Вывод:родитель, который не принимает участие в жизни и воспитании своего ребенка, не может получать детский вычет. Но и передать его своей супруге, чтобы она воспользовалась вычетом в двойном размере, он не в праве.

  1. Являться родителем или усыновителем, находящегося на содержании, ребенка
  • до 18 лет;
  • 18-24 лет, если ребенок учится на очном отделении вуза или в ординатуре, является интерном или аспирантом.
  1. Иметь доходы не более 350 т.р. в год, с которых уплачивается НДФЛ. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Размер налогового вычета:

  • 1400 — за первого ребенка;
  • 1400 — за второго ребенка;
  • 3000 — за третьего и каждого последующего;
  • 6000 — за любого ребенка, имеющего инвалидность (I-II гр).

Размер налогового вычета — это величина, вычитаемая из ежемесячного дохода родителя. Вычет позволяет уменьшить сумму, на которую начисляется НДФЛ.

  • Родители в разводе, отец платит алименты;
  • Родители в разводе, один из родителей пропал без вести
Предлагаем ознакомиться:  Постановление правительства оповышении пенсии за радоту во вредных условиях труда

Какие права на льготы по уплате налога на доходы имеет отец, если он не проживает с детьми, находясь в разводе с их матерью{q} Отец своевременно уплачивает алименты.

В семье двое детей:

  • сын (22 года, студент университета, инвалид II группы);
  • дочь (17 лет).

Размер налогового вычета в этой ситуации будет составлять суммарно 7400, в том числе:

  • за семнадцатилетнюю дочь государством определен вычет в размере 1400,
  • за сына 22 лет — 6000 (с учетом наличия инвалидности).

Отцу положен налоговый вычет после развода, если он предоставит налоговым агентам свидетельства, подтверждающие уплату алиментов в формах и размере, определенном Семейным кодексом. Данная норма закрепляется Письмом Минфина (ПМ) РФ №03-04-06/8-96 от 03.04.12. Отец ребенка может получить льготу вне зависимости от того, вступила бывшая супруга в повторный брак или нет.

(21400 — 7400) Х 13% = 1820 — это сумма налога, уплачиваемого отцом с зарплаты, если он воспользуется правом на налоговый вычет; ее стоит сравнить с величиной налоговых отчислений без учета вычета, — 21400 Х 13% = 2782.

Из примера видно, что ежемесячный доход отца может быть увеличен на 962 руб. = 2782 — 1820.

Какой налоговый вычет полагается матери, если дети проживают с ней и находятся на ее обеспечении, а отец после развода признан пропавшим без вести{q}

Суммарный размер налогового вычета здесь составит 5800, в том числе:

  • по 1400 за каждого из первых двух детей (всего 2800);
  • 3000 за третьего ребенка.

Сам факт развода не изменяет порядка исчисления налогового вычета, как это было отмечено в ПМ РФ № 03-04-05/8-23 от 15.01.13. С другой стороны, признание одного из родителей без вести пропавшим, позволяет другому родителю получить статус «единственного», согласно ПМ РФ № 03-04-05/8-503 от 13.04.12. Аналогичный порядок применения вычета может использоваться в случае смерти одного из родителей и не может в случае лишения родительских прав.

Статус «единственного» родителя позволяет получать двойной налоговый вычет, что закреплено в 218 ст. НК РФ.

(20900 — 10800) Х 13% = 1313 руб. — это сумма налога, уплачиваемого матерью с зарплаты, если она воспользуется правом на удвоенный налоговый вычет (как единственный родитель); сравним ее с величиной налоговых отчислений без учета вычета, — 20900 Х 13% = 2717.

Отсюда следует, что ежемесячный доход матери может быть увеличен на 1404 руб. = 2717 — 1313.

Получение налогового вычета в связи с воспитанием ребенка является механизмом государственной поддержки родителей, имеющих детей на содержании. Для его получения необходимо предоставить налоговому агенту всю необходимую документацию. Выше были рассмотрены две основные проблемные ситуации, связанные с определением порядка начисления налогового вычета в случае развода.

Остались вопросы{q} Задайте их в рубрике «Вопрос-ответ» специалист ответит вам — бесплатно!

(Еще нет голосов, оставьте первым)

Право на получение стандартного налогового вычета на ребенка ограничено рядом условий:

  • возраст ребенка не превышает 18 или 24 лет (если ребенок является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом или курсантом) (абз. 12 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ);
  • ребенок находится на обеспечении налогоплательщика (абз. 1 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ);
  • налогоплательщик имеет доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ);
  • размер дохода, исчисленного нарастающим итогом с начала налогового периода, не превышает 280 000 руб. С месяца, в котором доход превышает 280 000 руб., налоговый вычет не применяется (абз. 18 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Стандартный налоговый вычет за период обучения ребенкаНалоговый вычет на ребенка-учащегося предоставляется за период обучения его в образовательном учреждении или учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения, то есть за период, в котором ребенок был учащимся образовательного учреждения (абз. 19 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

При определении размера стандартного вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту, независимо от того, предоставляется на него вычет или нет (письмо Минфина России от 15.03.2012 № 03-04-05/8-302)

Начало предоставления вычета. Стандартный налоговый вычет предоставляется с месяца:

  • рождения ребенка (детей);
  • в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в семью (абз. 19 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Окончание предоставления вычета. Предоставление стандартного налогового вычета заканчивается:

  • по окончании года, в котором ребенок достиг 18-летнего возраста. Но если ребенок, достигший возраста 18 лет, продолжает обучение в общеобразовательном учреждении (например, в школе) на дневной форме обучения, вычет предоставляется родителям за каждый месяц налогового периода за весь период обучения ребенка в образовательном учреждении (письмо Минфина России от 09.02.2012 № 03-04-06/5-28);
  • с месяца, следующего за месяцем окончания учебы ребенком — учащимся очной формы обучения в возрасте до 24 лет. С этого момента родитель утрачивает право на получение налогового вычета, а единственный родитель — право на удвоенный вычет (письма Минфина России от 06.11.2012 № 03-04-05/8-1251 и от 12.10.2010 № 03-04-05/7-617);
  • по истечении срока действия либо досрочного расторжения договора о передаче ребенка на воспитание в семью;
  • в связи со смертью ребенка.

Вычет отчиму

В закрытом перечне лиц, обладающих правом ежемесячно получать стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка, упоминается супруг (супруга) родителя.

Основываясь на этом положении, Минфин России многократно подтверждал право на «детский» вычет по НДФЛ супруга (супруги) родителя, не являющегося биологическим родителем для ребенка, но осуществляющего его обеспечение.

От уплаты алиментов на ребенка его биологическим отцом, проживающим по любому адресу, не зависит право на вычет отчима ребенка, совместно с ним проживающего (Письмо Минфина России от 03.04.2012 N 03-04-06/8-96).

Дети законной супруги, которых обеспечивает отчим, могли появиться на свет в результате гражданского брака их матери с их биологическим отцом. Однако если такой ребенок проживает и находится на обеспечении нового законного супруга матери ребенка, то отчим имеет право на получение «детского» вычета (Письмо Минфина России от 18.05.2012 N 03-04-05/8-640).

В комментируемом Письме рассмотрена ситуация, когда мать не получает алименты на детей от предыдущего брака. Они проживают совместно с матерью и ее новым мужем.

Отдельный акцент в этом Письме сделан на том, что для получения права на «детский» вычет отчиму вовсе не обязательно усыновлять детей своей супруги от предыдущих браков.

Размер вычета на ребенка

Стандартный налоговый вычет на ребенка может быть предоставлен некоторым работникам в двойном размере. Так, удвоенный вычет могут получать:

  • единственный родитель (приемный родитель), усыновитель, опекун, попечитель (абз. 13 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ);
  • родитель (приемный родитель), если он предоставил заявление об отказе другого родителя (приемного родителя) от получения вычета (абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Важно помнить, что для получения детского вычета надо, чтобы ребенок находился на обеспечении родителя (иного физического лица, который проживает вместе с ребенком).

Итак, Налоговый кодекс установил следующие размеры стандартного вычета на ребенка:

  1. 1400 рублей – на первого ребенка;
  2. 1400 рублей – на второго ребенка;
  3. 3000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка;
  4. 3000 рублей – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является I и II группы.

Период предоставления детского вычета зависит от возраста ребенка. Такой вычет предоставляется до тех пор, пока ребенку не исполнится 18 лет. Но если ваш ребенок будет учиться на очной форме обучения (в т.ч. аспирант, ординатор, интерн, студент, курсант), то вычет предоставляться будет до 24 лет. Для получения вычета для ребенка-студента надо будет обязательно подтвердить факт обучения в учебном заведении (например, взять справку о том, что ваш ребенок является студентом).

1.Надо на работе в бухгалтерии (в отделе кадров) написать заявление на имя работодателя о предоставлении стандартного вычета. В заявлении надо обязательно указать фамилию и имя ребенка и дату рождения. Если в семье несколько детей, то надо перечислить всех детей и указать их дату рождения.

– если сотрудник является единственным родителем, необходимо приложить копию документа, удостоверяющего, что родитель является единственным.

– если сотрудник является опекуном или попечителем, необходимо приложить копию документа об опеке или попечительстве над ребенком.

3.Все документы надо предоставить в бухгалтерию.

К документам, подтверждающим право на детский вычет. относятся:

  1. Свидетельство о рождении ребенка.
  2. Свидетельство о расторжении брака.
  3. Исполнительный лист (постановление суда) о взыскании алиментов или нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов.
  4. Документы, подтверждающие уплату алиментов.

Дело в том, что после развода один из родителей, который не проживает вместе с ребенком, в любом случае остается родителем и обязан помогать содержать ребенка. Например, часто приходится сталкиваться с такой ситуацией, когда после развода ребенок остается с матерью, а отец живет отдельно и платит алименты. В таком случае отец ребенка имеет право получать детский вычет после развода, потому что он содержит своего ребенка (это оплата алиментов).

Предлагаем ознакомиться:  Если не выплатили премию в налоговой инспекции

Более того, если отец после развода создаст новую семью, его вторая супруга также будет иметь право на вычет “чужого” ребенка. Напомним, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью.

Поскольку в рассматриваемом случае к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов, в том числе и та часть доходов, которая затем перечисляется в виде алиментов на обеспечение ребенка, то супруга имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка родителя.

Получить вычеты на детей можно, заполнив налоговую декларацию 3-НДФЛ, в нашем сервисе «Моя декларация «. На каждом шаге заполнения вам будут доступны бесплатные консультации наших налоговых экспертов. Дополнительно вы можете более детально разобрать образец заполнения декларации 3-НДФЛ в случае вычета на детей.

Из формулировки подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ следует, что ежемесячный налоговый вычет в размере 1000 руб. (до достижения налогооблагаемого дохода 280 000 руб.) предоставляется каждому родителю, на обеспечении которых находится ребенок.

То есть для получения вычета родитель должен иметь документальное подтверждение своего статуса родителя (быть записан в качестве такового в свидетельстве о рождении ребенка или иметь свидетельство об установлении отцовства) и обеспечивать содержание ребенка. Никаких указаний на наличие брачных отношений между родителями данная норма не содержит.

Минфин России тоже считает, что отсутствие зарегистрированного брака между родителями, на обеспечении которых находится ребенок, не препятствует получению данного налогового вычета (письма Минфина России от 11.06.2009 № 03-04-05-01/459 и от 15.04.2011 № 03-04-06/5-93).

Вычет может быть предоставлен отцу на основании свидетельства о рождении ребенка, свидетельства об установлении отцовства, письменного заявления матери ребенка о том, что отец ребенка фактически проживает с ребенком и (или) участвует в обеспечении ребенка. Если такого письменного заявления матери нет, отцу нужно представить справку о совместном проживании с ребенком (письмо Минфина России от 15.04.2011 № 03-04-06/7-95).

Заметим, что представлять и свидетельство об установлении отцовства, и свидетельство о рождении ребенка нужно только в том случае, если отец не указан в свидетельстве о рождении. Если отец указан в свидетельстве о рождении ребенка, достаточно представления только этого документа.

Если родители ребенка находятся в разводе, родитель, который совместно с ребенком не проживает, но участвует в его обеспечении, имеет право на получение вычета (письмо Минфина России от 11.08.2010 № 03-04-05/5-447).

Порядок и форма предоставления содержания несовершеннолетним детям определяются родителями самостоятельно. Родители вправе заключить соглашение о содержании своих несовершеннолетних детей (соглашение об уплате алиментов) в порядке, преду­смотренном главой 16 Семейного кодекса РФ. В случаях, когда родители не предоставляют содержание своим несовершеннолетним детям, средства на содержание несовершеннолетних детей (алименты) взыскиваются с родителей в судебном порядке (ст. 80 Семейного кодекса РФ и письмо ФНС России от 03.06.2009 № 3-5-03/744@).

Таким образом, подтвердить свое участие в обеспечении ребенка разведенный родитель может соответствующим письменным заявлением родителя, с которым проживает ребенок (как правило матери), либо письменным соглашением о содержании ребенка (соглашением об уплате алиментов), заключенным между родителями, либо уплатой алиментов, взыскиваемых в судебном порядке.

Однако в отношении алиментов ситуация складывается непростая. Так, Минфин России в своих письмах от 27.07.2009 № 03-04-05-01/589 и № 03-04-06-01/194 указал, что обязанности родителей по содержанию несовершеннолетних детей определены главой 13 «Алиментные обязательства родителей и детей» Семейного кодекса РФ.

Ранее в письме от 21.05.2009 № 03-04-06-01/117 Минфин России отметил, что факт выплаты алиментов на содержание ребенка сам по себе может не означать, что ребенок находится на обеспечении родителя, выплачивающего алименты, в случае, например, если размер алиментов является незначительным и не позволяет обеспечить ребенка необходимыми средствами к существованию.

Позиция налоговиков по данному вопросу противоречива. Так, в письме от 05.03.2009 № 20-15/3/019861@ специалисты УФНС России по г. Москве заявили, что родитель, находящийся в разводе и уплачивающий алименты на содержание ребенка (детей), не имеет права на стандартный налоговый вычет, предусмотренный в подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Но в более позднем письме специалисты УФНС России по г. Москве заняли позицию Минфина России, указав, что родитель, уплачивающий алименты в размере, определенном Семейным кодексом, имеет право на вычет (письмо от 05.03.2010 № 20-15/3/022941).

Из писем чиновников следует вывод, что, если алименты взыскиваются по суду, родитель, уплачивающий такие алименты, имеет право на налоговый вычет, поскольку их сумма определяется судом в порядке и размере, установленном Семейным кодексом.

Имеет право на вычет и родитель, уплачивающий алименты на основании письменного соглашения об уплате алиментов, заключенного между родителями, если их размер определен не ниже размера алиментов, взыскиваемых в судебном порядке (п. 2 ст. 103 Семейного кодекса).

А вот если размер алиментов, определенный соглашением родителей, ниже размера, установленного ст. 81 Семейного кодекса, в предоставлении вычета такому плательщику алиментов могут отказать.

Родитель лишен родительских прав

Родители, лишенные родительских прав, теряют все права, основанные на факте родства с ребенком, в отношении которого они были лишены родительских прав, а также право на льготы и государственные пособия, установленные для граждан, имеющих детей (п. 1 ст. 71 Семейного кодекса). В то же время лишение родительских прав не освобождает родителей от обязанности содержать своего ребенка (п. 2 ст.

71 Семейного кодекса). На этом основании Минфин России полагает, что родитель, лишенный родительских прав, имеет право на вычет (письма Минфина России от 09.02.2010 № 03-04-05/8-36 и от 08.12.2009 № 03-04-05-01/890). Финансисты обосновывают свою позицию тем, что Семейный кодекс непосредственно не регулирует налоговые правоотношения, а Налоговый кодекс ставит возможность получения стандартного налогового вычета в зависимость только от факта содержания родителем ребенка.

Жилищный вопрос все портит

Итак, одним из основных условий для получения «детского» вычета не только биологическими родителями ребенка, но и их супругами является факт обеспечения ребенка.

Обычно в отсутствие «железных» доказательств в виде платежных документов на перечисление алиментов на детей факт их обеспечения связывается с фактом совместного проживания с ребенком. Ведь документально подтвердить обеспечение ребенка всем необходимым для его успешного воспитания практически нереально, а подтвердить факт совместного проживания иногда проще.

В Письме N 03-04-06/8-96 Минфин России предложил отчиму для подтверждения права на получение стандартного налогового вычета на ребенка представить, в частности, копии свидетельств о рождении детей от предыдущего брака, в которых матерью ребенка указана супруга отчима, копию своего паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копию свидетельства о регистрации брака.

Факт совместного проживания супруга с детьми супруги от первого брака, по мнению авторов этого Письма, может быть подтвержден справкой с места жительства. Такую справку могут выдать соответствующие жилищно-эксплуатационные организации (единый информационно-расчетный центр), товарищество собственников жилья, жилищный или жилищно-строительный кооператив.

Аналогичные справки фигурируют и в других разъяснениях Минфина России, например в Письмах от 02.04.2012 N N 03-04-05/8-401 и 03-04-05/8-402.

Однако иногда бывает так, что получить справки о совместном проживании ребенка с кормильцем — претендентом на «детский» вычет от ЕИРЦ, ТСЖ и других организаций проблематично.

Такая ситуация складывается, когда члены семьи, проживающие совместно, прописаны в разных местах, иногда не имеющих отношения к адресу их фактического проживания.

В Письме от 11.05.2012 N 03-04-05/8-629 Минфин России подтвердил, что факт регистрации ребенка по месту жительства, отличному от места регистрации родителей, сам по себе не является основанием для непредоставления налогового вычета на ребенка .

Но это лишь общие слова, а в качестве конкретного документа, которым можно в ситуации различия в прописках детей и родителей (супругов родителей) подтвердить факт совместного проживания с детьми, Минфин России предлагает использовать заявление матери о совместном проживании с детьми .

В Письме Минфина России от 15.04.2011 N 03-04-06/7-95 подобный выход рекомендован для подтверждения права на «детский» вычет гражданскому мужу матери ребенка, отцовство которого документально установлено. При этом в заявлении матери ребенка должно быть указано, что отец ребенка фактически проживает с ребенком и (или) участвует в обеспечении ребенка.

Родителям, которые находятся в зарегистрированном браке, но прописаны в разных местах, а проживают (снимают квартиру) в третьем месте, специалисты главного финансового ведомства тоже рекомендуют использовать письменное заявление супруги о том, что ее муж фактически проживает с ребенком и участвует в его обеспечении (Письмо Минфина России от 22.08.2012 N 03-04-05/8-991).

https://www.youtube.com/watch{q}v=NgKeOiZDLzQ

В комментируемом Письме нехитрый прием с написанием матерью детей заявления предлагается для подтверждения права на получение на них стандартного налогового вычета ее супруга — отчима детей. По мнению Минфина России, в заявлении должно быть сказано, что дети, в том числе дети супруги от первого брака, находятся на совместном иждивении супругов.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector