Налоговый вычет при покупке онлайн-кассы

Сущность процесса внедрения онлайн-касс

С 01.07.2017 обязательными для применения лицами, получающими наличную выручку, стали кассовые аппараты нового типа — онлайн-кассы, характеризующиеся:

  • более высокой степенью защищенности данных о продажах, сформированных на них;
  • способностью передачи в режиме реального времени этих данных в ИФНС.

Одновременно введен ряд изменений:

  • в перечень лиц, обязанных применять ККТ;
  • порядок регистрации и применения касс;
  • реестр обязательных реквизитов документов, формируемых кассой.

https://www.youtube.com/watch{q}v=sa6wEgGbK8A

О том, как изменение перечня лиц, обязанных использовать ККТ, отразилось на этапах внедрения онлайн-устройств в применение, читайте в статье «Кто должен перейти на онлайн-кассы с 1 июля 2019 года{q}».

Однако, несмотря на достаточно широкий спектр изменений в работе с ККТ, суть этих перемен сводится к тому, что при наличных расчетах стали использоваться кассовые аппараты технически более высокого уровня. И именно с этим обстоятельством оказалась связана большая часть изменений в порядке работы с ними.

Правил учета полученной через ККТ выручки эти изменения никак не затронули, несмотря на ряд новшеств в документальном оформлении некоторых операций с наличными денежными средствами. Поэтому вопрос о том, как вести учет при онлайн-кассах, имеет единственный ответ: в том же самом порядке, что и раньше. Новшеств в нем нет.

Почему государство предоставляет такую преференцию{q} Обязанность применения онлайн-ККТ вызвала волну негодования среди мелких предпринимателей. Такая реакция была ожидаемой, так как появление «умных касс» прежде всего упрощает работу налоговикам.

Приобретение ККМ, фискального накопителя, подключение и настройка оборудования — это непредвиденные расходы, поэтому законодатели учли недовольство ритейлеров и предоставили некоторым из них возможность установить аппараты за счёт государства.

Наряду с этим, применение ККМ нового вида — это выход на новый уровень передачи отчётности, обслуживания клиентов и оптимизации бизнес-процесса. Преференция предоставлена только отдельным категориям предпринимательства, которые ранее не применяли ККТ и не были технически подготовлены к использованию смарт-терминалов.

Вычет за онлайн-кассу от налоговой: каким ИП положен, а каким нет

Не все представители малого бизнеса имеют возможность воспользоваться налоговым вычетом при покупке онлайн-кассы. Он предоставляется ИП на патенте или на «вменёнке», и только тем категориям, которые обязаны применять онлайн-ККТ в соответствии с положениями закона 54-ФЗ.

Налоговый вычет при покупке онлайн-кассы

Преференция полагается ИП на «вменёнке» или на ПСН, которым надлежит использовать кассовую технику:

  • имеющим сотрудников и поставившим устройства на учёт в срок с 1.02.2017 по 1.07.2018;
  • работающим без заключённых трудовых соглашений при условии, что экземпляр техники зарегистрирован с 1.02.2017 по 1.07.2019.

Многие виды «патентщиков» и «вменёнщиков» пока пользуются отсрочкой. Сегодня онлайн-ККТ в обязательном порядке используется предпринимателями, которые торгуют алкоголем и товарами с акцизом, работают в сфере общепита или реализуют ТНП в розницу (вендинг в том числе) и при этом имеют сотрудников, если их вид деятельности не входит в список, приведенный в ст. 2 закона 54-ФЗ. Эти категории должны оформить компенсацию до конца 2018 года.

Остальные субъекты предпринимательства с патентом или на ЕНВД пока пользуются отсрочкой. Они ставят оборудование до 01.07.2019. Перечень таких ИП приведен в ст. 7 закона 290-ФЗ. 3 июля 2018 года список видов бизнес-деятельности, получивших отсрочку, пополнился. Дополнения изложены в ст. 4 закона 192-ФЗ.

Переходите на онлайн-кассу{q} Подберем ККТ для ИП за 5 минут.

Оставьте заявку и получите консультацию
в течение 5 минут.

Преференция предоставляется на определённых условиях. Если какое-то из них не выполняется, бизнесмен автоматически лишается права на получение компенсации. Условия следующие:

  • своевременная регистрация кассового аппарата в ФНС;
  • максимальная сумма, на возврат которой можно рассчитывать — 18 тыс.руб.;
  • приобретение ККМ не учтено по другой системе налогообложения, если плательщик использует несколько режимов.

Минимальный лимит взноса не установлен — уменьшить размер налога до нуля не запрещается, однако «вменёнщики» не могут указывать в декларации отрицательное число. Если при расчёте образовался неиспользуемый остаток, бизнесмен учитывает его в следующем периоде. Если же помимо «вменёнки», ритейлер использует ПСН, он может показать остаток по патентной системе. Когда у бизнесмена несколько патентов, он имеет право учесть излишки по любому из них.

Как правильно оформить вычет на приобретение онлайн-кассы от налоговой на ЕНВД и на патенте{q}

Рассматриваемый вычет могут применить индивидуальные предприниматели, которые работают:

  1. На ЕНВД — в соответствии с п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ.

Налоговый вычет при покупке онлайн-кассы

Такие хозяйствующие субъекты применяют вычет в виде уменьшения исчисленного налога на расходы, связанные с приобретением онлайн-касс, в размере до 18 000 рублей на каждое устройство. При этом, вычет предоставляется:

  • предпринимателям без работников — при условии регистрации онлайн-кассы в ФНС в период с 01.02.2017 года по 01.07.2019 года;
  • предпринимателям с работниками, которые ведут деятельность по подп. 6-9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ — при условии регистрации ККТ с 01.02.2017 года по 01.07.2018 года.

Плательщики ЕНВД для заявления на вычет используют форму декларации по уплачиваемому налогу. Предполагается, что в ней будут специальные строки для решения рассматриваемой задачи.

Сейчас нормативный акт, устанавливающий новую структуру декларации, еще только рассматривается в виде законопроекта (ССЫЛКА). Поэтому, для заявления на вычет используется стандартная форма отчета — но особым образом.

Предлагаем ознакомиться:  За какой срок может проверить налоговая

А именно, согласно письма ФНС от 20.02.2018 № СД-4-3/3375@ (ССЫЛКА):

  1. В строке 040 декларации («Общая сумма налога») в Разделе 3 следует отразить сумму налога, которая уменьшена на величину расходов, связанных с приобретением онлайн-касс.
  1. Приложить к декларации пояснительную записку, в которой должны быть приведены сведения о каждой купленной модели ККТ. А именно:
  • название модели;
  • заводской и регистрационный ее номера;
  • дату регистрации кассы;
  • величину расходов на покупку модели ККТ (до 18 000 рублей).

Если фактические расходы — к примеру, 15 000, то эту сумму и нужно указывать.

Если при расчете показателя в строке 040 в Разделе 3 получится отрицательный результат, то в ней проставляется 0.

Чтобы оформить вычет, индивидуальные предприниматели на ЕНВД должны подать налоговую декларацию и отразить в ней расходы на ККТ.

Предпринимателям на ПСН нужно предоставить в налоговую уведомление об уменьшении суммы платежа по патенту. Пока официальный шаблон этого документа не утвержден, и заполнять его можно в свободной форме.

Новый подход к документам, оформляемым при использовании ККТ, обозначился с появлением в законе «О применении ККТ…» от 22.05.2003 № 54-ФЗ обновленного текста ст. 1, в п. 1 которой теперь указано, что при применении кассовой техники следует руководствоваться:

  • самим законом № 54-ФЗ;
  • нормативными актами, принятыми в соответствии с ним.

То есть это автоматически отменило необходимость оформления считавшихся ранее обязательными документов, унифицированные формы которых были утверждены постановлением Госкомстата от 25.12.1998 № 132:

  1. Актов:
    • о переводе показаний денежных счетчиков на нули (форма КМ-1);
    • о снятии показаний счетчиков при передаче кассы в ремонт (форма КМ-2);
    • о возврате денег покупателям (форма КМ-3);
    • о проверке наличных в кассе (форма КМ-9).
  2. Журналов:
    • кассира-операциониста (форма КМ-4), письмо Минфина России от 16.06.2017 № 03-01-15/37692;
    • регистрации показаний счетчиков (форма КМ-5);
    • учета вызовов технических специалистов (форма КМ-8).
  3. Справочных отчетов:
    • справки-отчета кассира-операциониста (форма КМ-6);
    • сведений о показаниях счетчиков и выручке (форма КМ-7).

Вместе с тем новыми документами, которые связаны с наличными расчетами, выполняемыми с использованием онлайн-касс, стали утвержденные законом № 54-ФЗ (п. 4 ст. 4.1):

  • отчет об открытии смены;
  • кассовый чек коррекции;
  • отчет о закрытии фискального накопителя;
  • подтверждение оператора.

Прочие документы поменяли свою форму и требования к реквизитам. С применением основного кассового документа (чека или БСО) стало возможным не только оформление поступлений за покупку, но и таких операций, как (п. 1 ст. 4.7 закона № 54-ФЗ):

  • возврат денег покупателю;
  • выдача средств клиенту;
  • получение средств от клиента.

Однако изменения в документах, оформляемых по ККТ, никак не отразились на правилах ведения документации по операционной кассе, утвержденных указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У. Поэтому по-прежнему требуется оформлять кассовые ордера на приход и расход (п. 4.1) и вести кассовую книгу (п. 4.6).

Распоряжаться вычетом от налоговой по онлайн-кассам можно на своё усмотрение — главное, чтоб затраты на установку экземпляра не превышали 18 тыс. руб. Если потрачено больше, разницу никто не вернёт. Получить возмещение в виде налогового вычета можно как на покупку онлайн-кассы, так и на модернизацию устаревшего аппарата.

  • подключение и настройка (в том числе проведение интернета, услуги ЦТО, договор с ОФД и т. д.);
  • траты, связанные с регистрацией единицы техники;
  • приобретение фискального накопителя.
  • установка специального программного обеспечения.

Онлайн-касса под ключ с ФН и ОФД за 16 500 рублей

Своё право на уменьшение взноса можно реализовать только после постановки аппарата на учёт. Отправлять уведомление (для ПСН) или учитывать затраты в декларации (для ЕНВД) можно только по факту получения регистрационного номера и карты на приобретённый экземпляр ККМ.

Плательщик ЕНВД рассчитывает налог, а затем отнимает от результата затраты, связанные с приобретением и подготовкой ККТ к работе. Алгоритм действий таков:

  • исчисляется общий размер налога (сумма всех строк 110 декларации);
  • из полученной цифры вычитаются уплаченные страховые взносы, в том числе и на пенсионное и медицинское страхование сотрудников — результат не должен быть меньше 50 % от изначально исчисленного налога;
  • затем вычитаются средства, потраченные на онлайн-ККТ, и результат заполняется в строку 040.

Окончательный результат расчёта не может иметь отрицательное значение. Если расходы полностью перекрыли платёж, неиспользованный остаток учитывается при сдаче отчётности в следующем квартале.

Предприниматели, применяющие ПСН, производят расчёт путем вычитания понесённых расходов из ранее внесённого налога или из взноса, который подлежит уплате в будущем. Расчёты нигде не отражаются, но бизнесмен может приложить их к уведомлению перед отправкой.

Если ритейлер платит взносы по двум системам одновременно, он имеет право воспользоваться льготой только если одна из них патентная или «вменёнка». При этом расходы за онлайн-ККТ учитываются исключительно по ПСН или по ЕНВД. К примеру, если УСН 15 % используется вместе с ЕНВД, ИП имеет право на уменьшение налога только по «вменёнке». Если же покупка устройства учтена по УСН, он лишается возможности получить компенсацию.

Предлагаем ознакомиться:  Срок рассмотрения письма в налоговой

Купленное контрольно-кассовое оборудование подходит для использования по нескольким системам одновременно. С помощью одного аппарата можно формировать чеки по операциям, облагаемым по «вменёнке» или ПСН и по другим режимам.

Налоговый вычет при покупке онлайн-кассы

Огромной неожиданностью для «упрощёнки» стала невозможность возместить расходы по внедрению смарт-терминала за счет возврата. Принятию такого решения послужили следующие причины:

  • органы местного самоуправления нередко снижают ставки для «упрощенцев», что уменьшает налог;
  • обязанность использования расчётных устройств нового типа не стала для упрощенцев чем-то непредвиденным, как для «вменёнки» и владельцев патента;
  • плательщики УСН 15 % платят процент только из доходов за минусом расходов, поэтому покупка техники в КУДиР учитывается, как расходы, и за счет этого выплата в ФНС уменьшается.

https://www.youtube.com/watch{q}v=F3tQ6Grt-gg

К сожалению, ООО на ЕНВД и другие ЮЛ также не получили возможности воспользоваться вычетом на приобретение и установку онлайн-кассы от налоговой службы. Они ставят оборудование за свой счёт.

Новая форма декларации, где можно отразить затраты, понесённые в связи с установкой онлайн-ККТ, находится на стадии согласования. Пока «вменёнщики» вынуждены предоставлять эту информацию на действующем бланке. Документ заполняется, как и раньше, а сумма, потраченная на внедрение устройств для расчётов, учитывается при заполнении строки 040 в Разделе 3. Заявитель прилагает к декларации пояснительную записку (ПЗ) с реквизитами устройства. В ней приводится следующая информация:

  • данные ИП (ФИО и ИНН);
  • название модели купленной или модернизированной единицы техники;
  • номер регистрации ККМ и заводской номер;
  • дата постановки кассы на учёт;
  • стоимость каждого расчётного устройства и услуг по его подключению.

Бланк ПЗ представлен в письме ФНС № СД-4-3/3375@. Предприниматель может составить сопроводительную бумагу в произвольной форме — алгоритм заполнения ПЗ носит рекомендательный характер. Данные указываются по каждой ККМ в отдельности, а внизу подсчитывается общая сумма расходов, уменьшающая размер исчисленного налога за квартал.

Порядок оформления возврата для налогоплательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, выглядит иначе. Они не подают декларации раз в квартал, так как вносят платеж авансом один раз в год при продлении патента. Поэтому перезачесть или вычесть затраты на ККТ можно только перед началом следующего отчётного периода.

Для получения компенсации «патентщик» должен подать уведомление о таком намерении в отделение ФНС, где он состоит на учёте, как налогоплательщик. Форма этого документа не утверждена — она может быть произвольной, но в соответствии с требованиями ст. 2 закона 349-ФЗ в тексте должны присутствовать обязательные реквизиты:

  • ФИО «патентщика»;
  • дата выдачи патента и его номер;
  • реквизиты ККТ — дата и номер регистрации, номер модели, присвоенный заводом-изготовителем;
  • сумма, затраченная на каждый из приобретённых экземпляров (в пределах 18 тыс. руб.).

Субъект хозяйствования может оформить уведомление согласно рекомендациям письма ФНС № СД-4-3/6343@. Документ необходимо отнести самому либо направить его в электронном виде из личного кабинета на сайте ФНС, подписав квалифицированной электронной подписью.

Учет ККМ в бухгалтерии

Если взнос уже выплачен, затраты компенсируются путем возврата или перезачета его части в соответствии со ст. 78 НК РФ. Помимо уведомления плательщик подаёт соответствующее заявление с просьбой перезачесть или вернуть средства, выделенные на покупку смарт-терминала. Отнести документ можно лично, либо также отправить его через сайт.

Кассы для ИП на ЕНВД и ПСН. Установим и зарегистрируем за 1 день.

Оставьте заявку и получите консультацию в течение 5 минут.

Учет поступления наличной выручки

Принятая в онлайн-кассу выручка отражается по операционной кассе налогоплательщика. Эта процедура фиксируется проводками:

  • при розничной торговле, не предусматривающей ведения аналитики по покупателям:

Дт 50 Кт 90.1;

  • при наличных расчетах с покупателями, являющимися юрлицами или ИП, в отношении которых учет по аналитике имеет значение:

Дт 50 Кт 62 и Дт 62 Кт 90.1.

Дт 57 Кт 90.1 или Дт 57 Кт 62.

Об использовании счета 57 подробнее читайте в материале «Проводка дебет 57 кредит 57 (нюансы)».

Учет возврата денег покупателю за товар

Отражение в учете возврата денег за возвращенный покупателем товар зависит от того, когда произошло это событие:

  • в одном налоговом периоде с продажей (причем неважно, совпадает ли день продажи с днем возврата) — в этом случае задействуются сторнирующие проводки;
  • разных налоговых периодах — здесь возврат в периоде его осуществления придется отражать через внереализационные доходы-расходы.

Отдельно от поступления выручки операция возврата будет показана даже при условии совпадения дня возврата с днем продажи, поскольку закон № 54-ФЗ (пп. 1 и 4 ст. 4.1, п. 3 ст. 4.3, п. 1 ст. 4.7) требует обособленного оформления, хранения и передачи в ИФНС каждого сформированного кассой документа.

Учетные операции с применением сторнирующих проводок будут выглядеть так:

  • принят товар от покупателя:
Предлагаем ознакомиться:  Налоговый вычет при декретном отпуске

Дт 41 Кт 76 (62);

  • осуществлен возврат денег:

Дт 76 (62) Кт 50 (51);

  • откорректирована выручка:

Дт 76 (62) Кт 90.1 сторно;

  • внесены исправления по списанию стоимости проданного товара:

Дт 90.2 Кт 76 (62) сторно.

Дт 90.2 Кт 42.

Если же налоговые периоды продажи и возврата не совпадут, то в последних 3 проводках вместо субсчетов 90 будут задействованы имеющие аналогичные номера субсчета счета 91.

В отношении корректировки суммы НДС от реализации (если продавец работает с этим налогом) следует учесть, что здесь согласно требованиям НК РФ (п. 5 ст. 171) потребуется сделать вычет на сумму налога, соответствующую сумме возврата. При этом в книгу покупок должны попасть реквизиты либо корректировочного счета-фактуры, либо расходного кассового ордера, которым оформлена выдача денег покупателю (письмо Минфина России от 19.03.2013 № 03-07-15/8473).

Дт 90.3 Кт 19 сторно.

Она, по существу, заменит собой 2 проводки: по корректировке НДС от выручки (Дт 90.3 Кт 68 сторно) и по начислению этой же суммы налога к вычету (Дт 19 Кт 68 или Дт 68 Кт 19 сторно).

Дт 68 Кт 19.

Об оформлении книги покупок подробнее читайте в статье «Какие основные правила заполнения и ведения книги покупок{q}».

Учет иных расчетов с клиентом

К числу иных наличных расчетов с клиентом по кассе могут быть отнесены:

  • выплаты за товар, принятый на комиссию;
  • оплата закупаемого у населения вторсырья;
  • выдача выигрышей;
  • расчеты по агентскому договору.

Бесплатная программа Касса МойСклад

Дт 76 (60) Кт 50 (51).

Варианты номеров счета в дебетовой части этой проводки будут зависеть от того, что в отношении учета конкретной выплаты записано в учетной политике. А в кредитовой части для ситуации перечисления денег на пластиковую карту возникнет счет 51.

Дт 50 (57) Кт 76 (60).

О нюансах отражения в учете операций по агентскому договору читайте в материале «Особенности агентского договора в бухгалтерском учете».

Услуги ОФД при УСН

Льгота распространяется не на все кассы: есть условия, которые обязательно нужно соблюдать.

  • Во-первых, налоговый вычет предоставляется только на ККТ, включенные в официальный реестр ФНС.
  • Во-вторых, кассу обязательно нужно поставить на учет, иначе вернуть потраченные на нее деньги не получится.

Пояснительная записка к декларации ЕНВД от ИП, претендующего на налоговый вычет

Важно зарегистрировать ККТ как можно скорее — желательно сразу после покупки. Налоговый вычет по онлайн-кассам не распространяется на период, который был до регистрации.

Возместят ли вам расходы — зависит от вашей деятельности и даты постановки ККТ на учет:

  • ИП на ПСН или ЕНВД в сфере розничной торговли или общественного питания, имеющие сотрудников на трудовых договорах, могут получить вычет, если зарегистрировали кассу с 1 февраля 2017 до 1 июля 2018 года. Таким образом, они могут получить налоговый вычет при покупке онлайн-ККТ только в 2018.
  • Остальные ИП на ЕНВД и ПСН могут получить вычет, если зарегистрировали кассу с 1 февраля 2017 до 1 июля 2019 года.

Таким образом, в 2019 вы сможете претендовать на возмещение расходов, только если у вас нет наемных сотрудников. Если по трудовому договору в вашем кафе занят хотя бы один человек, вернуть расходы на кассу уже не получится.

Если вы совмещаете ЕНВД и ПСН, то сможете получить налоговый вычет за онлайн-кассу только по одному режиму.

https://www.youtube.com/watch{q}v=i229FGR1ogI

При покупке онлайн-кассы на ЕНВД налоговый вычет нельзя получить за период, который предшествовал регистрации ККТ. Сумма налога уменьшается при исчислении за налоговые периоды 2018 и 2019 годов, но не раньше периода, в котором был зарегистрирован аппарат. Если сумма ЕНВД меньше вычета за онлайн-кассу, то можно перенести остаток на следующие периоды до конца 2019 года.

Для ИП на ПСН сумма налога уменьшается за периоды, которые начинаются в 2018 году и завершаются после регистрации ККТ. Если затраты превышают лимит, остаток учитывается при начислении налогов за следующие периоды. А если сумма налога оказалась меньше затрат, можно уменьшить патент с других видов деятельности, если для них используется касса.

Пользователи ККТ, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» учитывают стоимость услуг ОФД в составе своих затрат. Данный вывод подтверждает письмо Минфина России в письме от 09.12.16 № 03-11-06/2/73772.Услуги по обработке фискальных данных включаются в расходы в качестве затрат на услуги связи в соответствии с пп.18 п.1 ст.346.16 НК РФ.

Итоги

Переход к применению онлайн-касс по существу представляет собой замену использовавшейся ранее ККТ на технику более высокого уровня, дающую возможность лучшей защиты кассовых данных от изменений и повышающую степень контроля налоговых органов над ними. Именно с этого рода изменениями связаны основные аспекты обновления порядка применения ККТ.

https://www.youtube.com/watch{q}v=yVqHb5SNi3g

Несмотря на то что их следствием явилась отмена обязательности применения некоторых документов, ранее оформлявшихся при использовании касс, на порядке отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с приемом и выдачей наличных денег через ККТ, эти перемены не сказались. Поэтому бухучет движения денежных средств, прошедших через кассовый аппарат, ведется в прежнем порядке.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector