Налог на вендинговый автомат

Кому в вендинговом бизнесе подойдет УСН

Режим единого налога на вмененный доход предполагает внесение фиксированной налоговой суммы, независящей от доходности определенного вида бизнеса. То есть, предприниматель оплачивает налог, рассчитанный на основе установленной базовой суммы и коэффициентов-дефляторов. При этом владельцы вендинговых аппаратов освобождены от необходимости уплачивать НДС, юридические лица – от налога на прибыль, а индивидуальные предприниматели – от сдачи НДФЛ за себя.

Прежде чем планировать переход на «вмененку», предприниматель должен убедиться, что данный режим действует в регионе, где он осуществляет свою деятельность. Также законом предусмотрены следующие ограничения:

  • нанятых сотрудников должно быть не более 100 человек;
  • деятельность не должна быть связана со сдачей в аренду авто- и автогазозаправочных станций;
  • не допускается переход на ЕНВД организаций и предпринимателей, работающих в рамках доверительного договора или договора простого товарищества;
  • юридическое лицо не должно предоставлять образовательные и медицинские услуги, а также не относится к категории «крупнейших».

Пожалуй, самым актуальным вопросом для владельцев торговых автоматов стала установка контрольно-кассовой техники. Согласно закону №54-ФЗ, все аппараты должны быть оснащены ККТ не позднее 01.07.2019 г. Благодаря бурным дискуссиям и спорам предпринимателям удалось добиться некоторых послаблений:

  • освобождение от установки ККТ на устройства механического типа и автоматы, торгующие питьевой водой в розлив;
  • возможность оборудования нескольких аппаратов одним внешним кассовым устройством;
  • для электроавтоматов не требуется установка принтера для печати чеков.

Во всех остальных случаях наличие ККТ считается обязательным условием для работы.

Чтобы правильно рассчитать налог, нужно знать следующие данные:

  1. Сумму базовой доходности (БД), определенную согласно ст. 346.29 п. 3 НК. На данный момент она составляет 4,5 тыс. руб.
  2. Коэффициент-дефлятор (К1) – 1,868 руб..
  3. Коэффициент корректирующий (К2) – устанавливается в пределах 0,005–1 местными исполнительными органами и федеральными законами.
  4. Ежемесячные показатели за квартал, которые включают в себя общее количество аппаратов и обозначаются как ФП1, ФП2, ФП3.

НБ = БД × (ФП1 ФП2 ФП3) × K1 × K2

Налог на вендинговый автомат

Общий размер налога на ЕНВД будет равняться 15 % от полученного результата.

Формула расчета ЕНВД

Формула расчета ЕНВД

Согласно закону, спаренные вендинговые аппараты, обслуживаемые одной платежной системой, могут считаться одним торговым аппаратом. Поэтому при расчетах за показатель для такого оборудования берется коэффициент – 1. Если же в торговом зале установлены устройства, оборудованные отдельными платежными системами, они учитываются при расчетах.

У многих предпринимателей возникают вопросы при расчете механических автоматов. Ведь если он оснащен несколькими колбами для приема монет, то каждый монетоприемник может быть классифицирован как отдельный автомат{q} Техническая документация от производителя, подтверждающая, что вся стойка является отдельной единицей, поможет доказать правильность вашей позиции в суде.

Согласно закону от 29.09.2019 № 325-ФЗ, с 1 января 2021 года ЕНВД будет полностью отменен!

Изначально предприниматель оформляет свою деятельность в режиме ЕНВД по месту открытия бизнеса. Но в процессе развития возможно расширение торговой сети. При этом вся сеть может размещаться по разным адресам, но в одном городе, а значение кода ОКАТО остается неизменным. В этом случае налогоплательщик производит оплату единого налога по месту первоначальной постановки на учет, согласно письму №03-11-11/28613 Минфина от 22.07.2013 г. При этом в декларации обязательно следует указать адреса установки всех аппаратов.

Аналогичное правило действует при установке вендинговых автоматов в крупных городах, где коды ОКАТО в разных городских округах различаются. Вы можете смело встать на учет в инспекции по адресу установки первого автомата. Но в этом случае процедура оплаты налога несколько иная. В городах, имеющих федеральный статус, налог можно вносить по основному коду, а в других населенных пунктах на каждый код ОКАТО заполняется отдельная платежная квитанция.

Если ваш бизнес разросся за пределы одного муниципального образования и находится в городах, имеющих разные ОКАТО, вы обязаны зарегистрироваться и подавать налоговую декларацию в каждом населенном пункте отдельно. Под исключение попадают только муниципальные образования, которые подчиняются одному налоговому органу.

Бизнес с торговыми аппаратами подлежит обязательному налогообложению в общем порядке. Начинающему предпринимателю нужно зарегистрироваться как ИП или юридическое лицо. В течение 5 дней после регистрации необходимо определиться с выбором налогового режима и указать свой выбор в заявлении.

Системы налогообложения, оптимальные для вендинга:

  1. ЕНВД – единый налог на вмененный доход.
  2. ПСН – патентная система налогообложения.
  3. УСН – упрощенная система налогообложения.
Предлагаем ознакомиться:  Налог на наследство в германии

В заявлении о регистрации ИП или ООО начинающему бизнесмену также нужно указать код ОКВЭД (общероссийский классификатор видов экономической          деятельности). Этот код отражает сферу деятельности.

Код ОКВЭД для вендингового бизнеса, предполагающего продажу товаров или услуг через автоматы – 47.99.2.

УСН – наиболее популярная система налогообложения для вендингового бизнеса, предполагающая оплату одного налога поквартально, авансовыми платежами. При такой системе предпринимателю нужно подавать отчетность всего 1 раз в год.

Налог по УСН исчисляется с прибыли (около 15%) или доходов (6% от выручки). Упрощенную систему налогообложения могут применять предприниматели, чей годовой доход от бизнеса не превышает 120 млн рублей.

УСН с доходов отлично подходит для вендинга с высокой рентабельностью и невысокими выручками. Как правило, это распространяется на бизнес, связанный с продажей дешевых товаров через автоматы.

ПСН для вендинга имеет свои плюсы и минусы. Предпринимателю нужно купить патент на предоставляемую деятельность с определенным сроком действия – от 1 месяца до 1 года. Его стоимость определяется региональными властями и зависит от вида бизнеса.

Плюсы:

  • отсутствие контактов с налоговой службой;
  • не нужно сдавать поквартальную отчетность.

Минусы:

  • стоимость патента весьма высокая, что не всегда выгодно для вендинга, приносящего небольшие доходы.

ПСН могут выбрать индивидуальные предприниматели, имеющие компании со штатом сотрудников до 15 человек, при условии, что годовой доход фирмы не превышает 60 млн рублей.

Патентная система налогообложения не распространяется на юридических лиц, представляющих интересы ООО.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – специальный налоговый режим, который предполагает уплату одного единого налога. При этом сумма налога не зависит от доходов конкретного бизнеса и рассчитывается исходя из установленной (вмененной) государством базовой доходности. Проще говоря, при ЕНВД, оператор платит заранее известную фиксированную сумму налога, независимо от того, какую выручку он снимает со своих торговых автоматов.

Порядок применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) регулируется нормами гл. 26.3 Налогового кодекса РФ.

Спарка торговых автоматов, работающих от одной платежной системы, считается как один торговый автомат (Федеральный закон от 07.03.2011 N 25-ФЗ «О внесении изменения в статью 346.29 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»). Соответственно, физический показатель за спарку с одной платежкой будет равен 1.

Если же на одном торговом месте работает два и более полноценных торговых автомата (каждый со своей платежной системой), то в этом случае все автоматы считаются отдельно. К примеру, на месте установки работает 3 торговых автомата по продаже кофе и один снековый автомат, следовательно физический показатель (ФП) будет равен 4.

Таким образом, в случае с электрическими торговыми автоматами все достаточно просто. Другое дело – вопрос применения ЕНВД при работе с механикой. Дело в том, что закон не разделяет автоматы на электрические и механические, поэтому, теоретически, каждая колба с монетоприемником в стойке механического автомата будет считаться отдельным торговым автоматом.

Индивидуальные предприниматели обязаны ежегодно выплачивать страховые взносы за себя в ПФР (пенсионный фонд) и ФФОМС (обязательное медицинское страхование). В 2017 году сумма выплат в фонды составляет 27 990 рублей (ФФОМС – 4590 рублей, ПФР – 23400 рублей).Важно: налогоплательщик ЕНВД имеет право уменьшить сумму единого налога на сумму выплаченных взносов в фонды (пункт 2 статьи 346.32 НК РФ):— при наличии наемных работников на 50%— при отсутствии наемного персонала на всю сумму уплаченных взносов.

Так как ЕНВД оплачивается поквартально, то для того, чтобы иметь возможность уменьшить налог, взносы также необходимо платить каждый квартал, разделив общую сумму на 4 части.

При работе на ЕНВД, налоговые декларации подаются за каждый квартал (до 20 числа месяца, следующего за окончанием расчетного квартала). То есть за I квартал до 20 апреля, за II — до 20 июля и т.д. Порядок заполнения декларации утвержден приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574@Подавать декларацию следует в ту инспекцию (или инспекции), где предприниматель состоит на учете как плательщик ЕНВД.Оплата налога должна производиться не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Предлагаем ознакомиться:  Построил дом и продал какой налог

1. Что такое ЕНВД{q} В чем суть этого налогового режима{q}

Во-первых, ЕНВД не могут применять московские операторы, так как в Москве режима ЕНВД просто нет (часть 2 статьи 21 Закона г. Москвы от 26.09.2012 № 45 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»).Во-вторых, не могут работать на «вмененке» владельцы торговых автоматов, предоставляющих услуги населению.

В соответствии с законом 54-ФЗ все торговые автоматы должны быть оснащены онлайн-кассами к 1.06.2018. До указанной в законе даты X автоматы могут работать как обычно, без касс и чеков.На сегодняшний день, никаких переносов сроков и прочих послаблений для вендинга (в том числе и операторов «на вмененке») в отношении ККТ — нет.

— вся сеть автоматов находится на территории одного муниципального образования (города и т.п.), и код ОКАТО по всем адресам установки одинаковый.В этой ситуации, отчитываться и платить следует по основному месту постановки на учет (письмо Минфина от 22.07.2013г. №03-11-11/28613). То есть, если торговые автоматы расположены в разных районах одного города, декларацию следует подавать по месту регистрации первого торгового автомата. В декларации указываются адреса всех автоматов (на каждой странице по одному адресу), физические показатели суммируются по всем автоматам сети.

— автоматы размещены на территории одного муниципального образования, но коды ОКАТО разные по разным адресам мест установки.Бывает и так, что, в пределах одного города, разные городские округа или внутригородские территории крупных городов (например, Санкт-Петербурга) имеют разные коды ОКАТО. В этом случае, также достаточно встать на учет и отчитываться в налоговой инспекции по месту установки первого торгового автомата (п. 2 ст. 346.

28 НК РФ, письмо Минфина от 24.07.2013№ 03-11-11/29241).Однако, порядок уплаты ЕНВД для городов федерального значения и прочих городов будет отличаться: в городах федерального значения (Питер, Севастополь) единый налог платится только по основному ОКАТО (письмо УФНС России по г. Москве от 10.09.2007г.№18-11/3/086069@)., в остальных городах – по каждому ОКАТО делается отдельная платежка.

— торговые автоматы находятся в разных муниципальных образованиях (городах и т.п.) с разными кодами ОКАТО.При размещении вендинговых автоматов в разных городах (или других муниципальных образованиях), на учет следует вставать в каждом городе, где стоят автоматы (п.2 ст.346.28 НК). Грубо говоря, если у нас стоят 50 автоматов в 50 городах, то и деклараций мы должны будем подать 50 в 50 налоговых инспекций.

Исключением является ситуация, когда два муниципальных образования имеют разные ОКАТО, но подведомственны одной налоговой инспекции. В этом случае вставать на учет и отчитываться следует в одну налоговую (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 марта 2009 г. N 03-11-06/3/68 «О заполнении и предоставлении налоговой декларации по ЕНВД налогоплательщиком, осуществляющим один и тот же вид предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах (с разными ОКАТО), подведомственных одной налоговой инспекции»).

3. Как перейти на ЕНВД{q}

Порядок добровольного перехода на ЕНВД определен в п.2 статьи 346.28 НК Российской Федерации. Регистрация проводится по месту деятельности организации или предпринимателя. Не позже чем через пять дней после начала работы в режиме требуется предоставить в налоговую службу соответствующее заявление. При его отсутствии автоматически вступает в действие режим ОСНО, недостаточно выгодный для вендингового бизнеса.

В случае регистрации ИП до начала деятельности с вендинговыми аппаратами можно совместить два налоговых режима ЕНВД и УСН. Для этого необходимо при регистрации оформить заявление об установлении режима УСН, а уже после полной организации вендингового бизнеса в течение 5 дней оформить заявление о переходе на ЕНВД. Такое совмещение позволяет вести раздельную отчетность и учет по обоим видам налогообложения.

С 2013 года переход на режим ЕНВД является добровольным и осуществляется по заявлению о постановке на учет. Заявление подается в течение 5 дней с момента начала деятельности.То есть, если предприниматель только начинает свой бизнес, заявление следует написать в момент регистрации ИП (или ООО). Если этого не сделать сразу, есть риск попасть на невыгодный для вендинга режим ОСНО (основная система налогообложения). В этом случае перейти на ЕНВД можно будет только со следующего года (ст. 346.28 НК РФ).

Предлагаем ознакомиться:  Как считается налог на коммерческую недвижимость

Однако, довольно часто возникают ситуации, когда ИП зарегистрировано, а деятельность с торговыми автоматами еще не начата (не найдено место, задерживается поставка автоматов и т.д.). В этом случае, есть выход в виде совмещения налоговых режимов УСН и ЕНВД (на основании пункта 4 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ).

При регистрации ИП подается заявление о переходе на «упрощенку 6%», а затем, в момент начала вендинговой деятельности (в течение 5 дней) производится постановка на учет (по месту установки первого автомата) в качестве налогоплательщика ЕНВД. При таком совмещении ведется раздельный учет по каждому режиму, отчетность также подается отдельно для УСН (нулевая) и для ЕНВД (как положено).

5. Как рассчитать физический показатель для “спарки” торговых автоматов{q} Можно ли рассматривать стойку с механическими торговыми автоматами как один торговых автомат{q}

Для расчета налога нам понадобятся следующие показатели:— базовая доходность (БД), которая составляет 4500 рублей на один торговый автомат (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).— физический показатель за каждый месяц квартала (ФП1, ФП2, ФП3)Физическим показателем для вендинга будет количество торговых автоматов в каждом месяце расчетного периода (квартала).

— коэффициент-дефлятор К1.Коэффициент-дефлятор устанавливается на год. В 2017 году он равен 1,798. В 2018 его значение повысится до 1,982.— корректирующий коэффициент К2.Значение этого коэффициента зависит от региона, так как он устанавливается местными властями для каждого вида деятельности. Для вендинга следует выбирать коэффициент «для стационарной торговой сети без торговых залов» (Письмо Минфина России от 9 июня 2011 г. N 03-11-09/35). Значение корректирующего коэффициента желательно уточнять на месте, в своей налоговой, чтобы потом не было никаких накладок.

Налоговая База (НБ) = БД * (ФП1 ФП2 ФП3) * K1 * K2

Сумма единого налога на вмененный доход будет равна 15% от рассчитанной налоговой базы.

Итак, для вендинга формула расчета ЕНВД в 2017 году будет выглядеть так:ЕНВД=(4500*(ФП1 ФП2 ФП3) * 1,798 * K2)*0,15

Давайте попробуем рассчитать ЕНВД на конкретном примере:Требуется рассчитать налог за 4 квартал (октябрь, ноябрь, декабрь). При этом в октябре у нас было 4 торговых автомата, в ноябре – 6 и в декабре – 7. Корректирующий коэффициент в нашем регионе равен, к примеру, 0,6.ЕНВД=(4500*(4 6 7) ) * 1,798 * 0,6)*0,15=12379,23 рублей за квартал.

5. Какие еще виды оплаты ожидают владельца вендинга{q}

Помимо налога предпринимателям необходимо обеспечить ежегодную выплату страховых взносов в фонд пенсионного страхования и фонд обязательного медицинского страхования. В 2019 г. фиксированный размер этих выплат установлен: В ОПС – 29 354 руб., в ОМС – 6 884 руб.

Важно: У налогоплательщика на ЕНВД есть право на уменьшение размера налога на общую сумму, выплаченную в виде обязательных взносов в эти фонды, если у него в штате нет рабочих. При наличии сотрудников льгота составляет 50 % от суммы единого налога.

Поквартальная схема оплат существенно облегчает финансовую нагрузку налогоплательщика.

10. Когда отменят ЕНВД{q} Какие есть альтернативы{q}

ЕНВД отменят – это дело времени. Вопрос только один – когда{q}

В соответствии с Федеральным Законом №178-ФЗ от 2.06.2016 ЕНВД продлен до 2021 года. Однако, готовится законопроект, который уже в 2018 году может существенно сократить список видов деятельности, попадающих по действие ЕНВД. Как новые поправки отразятся на вендинге, пока не известно.Поэтому об альтернативах ЕНВД следует подумать уже сегодня, тем более, что разумных варианта для бизнеса с торговыми автоматами всего два: УСН 6% (упрощенка) или ПСН (патент).

С другой стороны, подумать, не значит перейти — спешить с переходом на другие системы налогообложения, на мой взгляд, тоже не стоит. Наше законодательство слишком похоже на связку зажженных петард, никогда не знаешь, какая быстрее рванет. В таких непредсказуемых условиях, любые поспешные и эмоциональные действия, совершенные под влиянием слухов и пустой законодательной болтовни, просто вредны для бизнеса. Так что, как говорят в Одессе, будем посмотреть.

https://www.youtube.com/watch{q}v=krvziRdwtlg

Спасибо за внимание.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector