Срок исковой давности по начислению пени по налогам

Срок исковой давности по уплате пени юридическими лицами и ИП

Для каждого обязательного платежа (налога, сбора, страхового взноса) установлен срок его перечисления в бюджет. При неуплате в срок, на неуплаченную в бюджет сумму начисляются пени. Просрочка влечет ежедневное их начисление вплоть до момента погашения суммы задолженности. Размеры пени составляют (п. 4 ст. 75 НК РФ)

  • для физических лиц, в т.ч. ИП – 1/300 рефставки от суммы долга;
  • для организаций (при просрочке максимум 30 дней) – 1/300 рефставки от суммы долга;
  • для организаций (при просрочке свыше 30 дней) – 1/300 рефставки от суммы долга за первые 30 дней и 1/150 рефставки, начиная с 31-го.

В случае неуплаты суммы налога ИФНС направляет плательщику требование с указанием размера недоимки, начисленных пеней и срока их уплаты (ст. 70 НК РФ):

  • в течение трех месяцев после обнаружения недоимки;
  • в течение 20 дней с даты вынесения решения по итогам налоговой проверки.

Позднее взыскание задолженности будет возможно только в судебном порядке. Разрешенный период для обращения налоговой в суд и является сроком исковой давности по пеням и налогу.

Если ИФНС не подает иск в положенный срок, задолженность признается безнадежной (и подлежит списанию). Период возможного обращения в суд может быть восстановлен при наличии уважительных причин.

Сумма задолженности за 3 года (с момента истечения срока уплаты по самому раннему из требований)

Срок исковой давности

Свыше 3 000 руб.

6 месяцев с даты, когда сумма долга превысила 3 000 руб.

Не более 3 000 руб.

6 месяцев с даты истечения 3 лет по окончании срока уплаты по самому раннему из требований

Уплата имущественных налогов гражданами производится по уведомлению, направляемому ИФНС (п. 2 ст. 52 НК РФ). Т.к. перерасчет платежей налоговики проводят не более, чем за 3 предшествующих календарных года, то и период, за который могут быть начислены пени, не должен превышать трех лет.

Предлагаем ознакомиться:  Списание долгов по налогам в 2020 году

Например, в 2020 году пени будут начисляться по недоимке, образовавшейся по итогам 2017, 2018 и 2019 годов.

Не имеет значения, по какому обязательному платежу образовалась недоимка. Срок исковой давности рассчитывается по общему долгу с пенями: как по транспортному налогу, земельному, так и по налогу на имущество физлиц.

В отношении юридического лица и ИП, проигнорировавших требование ИФНС об уплате, налоговики вправе вынести решение о взыскании средств в бесспорном порядке (ст. 46, 47 НК РФ):

  • за счет средств на счетах;
  • если средств на счетах недостаточно – за счет остального имущества налогоплательщика.

Срок исковой давности по начислению пени по налогам

В некоторых случаях обратиться к банковским счетам плательщика не получится, например, если сумма взыскания больше 5 млн. руб. (п. 2 ст. 45 НК РФ). Поэтому сразу следует обращение налоговиков в суд.

Наличие средств на счетах плательщика

Период вынесения решения о взыскании с момента истечения срока уплаты по требованию

За счет чего погашается задолженность

Период обращения в суд, если решение о взыскании не вынесено вовремя

Средств для погашения долга достаточно

2 месяца

За счет средств на счетах

6 месяцев (с момента истечения срока исполнения требования)

Средств для погашения долга недостаточно

1 год

За счет имущества

2 года (с момента истечения срока исполнения требования)

Ст. 64 НК РФ предоставляет плательщикам возможность получить отсрочку (или рассрочку) по уплате налога в определенных обстоятельствах. По федеральным налогам срок уплаты может увеличиваться на 1-3 года. Закономерно, что в таком случае пени не начисляются.

Период исполнения обязательств перед бюджетом увеличивается решением ИФНС по заявлению плательщика, финансовое положение которого не позволяет в данный момент перечислить обязательную сумму по причине:

  • причинения ущерба стихийным бедствием или катастрофой;
  • несвоевременного получения бюджетных ассигнований;
  • угрозы банкротства (при единовременной уплате налога);
  • ведения деятельности сезонного характера и др.
Предлагаем ознакомиться:  Порядок взыскания судебных расходов после вынесения решения

Власти регионального и местного уровней вправе расширить список оснований предоставления отсрочки (или рассрочки) по региональным/местным налогам соответственно.

Отсрочка может предоставляться и в отношении самих пеней. Например, в конце 2016 года Мосгордума приостановила начисление пеней по налогу на имущество физлиц за 2015 год — до 01.05.2017, за 2016 – до 01.07.2018, а за 2017 – до 01.07.2019 (закон Москвы от 14.12.2016 № 45 с изм. на 29.11.2017). Мера была применена в связи с переходом на уплату налога с кадастровой стоимости, поскольку гражданам требовалось больше времени, чтобы разобраться с новыми правилами расчета.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector