Можно ли выплачивать зарплату раньше установленного срока

Как правильно платить аванс в 2019-2020 годах согласно Трудовому кодексу

Арбитражный суд Центрального округа в Постановлении от 29.10.2019 № А54-8727/2018 признал, что налоговики незаконно оштрафовали налогового агента, перечислявшего НДФЛ за сотрудников до момента фактической выплаты им зарплаты.

Предмет спора: налогового агента оштрафовали за несвоевременное перечисление в бюджет удержанного НДФЛ. В ходе проверки ИФНС установила, что НДФЛ с выплат сотрудникам перечислялся в бюджет до фактической выплаты зарплаты. То есть налог уплачивался из средств самого налогового агента, что прямо запрещено законом. Решение ИФНС было оспорено в судебном порядке.

https://www.youtube.com/watch{q}v=4ZIESr9T_wU

За что спорили: 5 188 рублей.

Кто выиграл: налоговый агент.

Суд кассационной инстанции признал решение налоговой инспекции незаконным и нарушающим права налогового агента. По закону налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Можно ли выплачивать зарплату раньше установленного срока

Обязанность по уплате НДФЛ считается исполненной работником со дня удержания сумм налога налоговым агентом. После исчисления и удержания НДФЛ налоговый агент обязан перечислить эту сумму в соответствующий бюджет. Неисполнение налоговым агентом обязанности по своевременному перечислению НДФЛ влечет начисление пеней и привлечение к ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ.

Сами по себе действия по перечислению НДФЛ в бюджет ранее установленного срока не приводят к возникновению недоимки по НДФЛ, а соответствующие действия налогового агента не образуют событие и состав налогового правонарушения, установленного ст. 123 НК РФ.

Уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов действительно не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Вместе с тем уплата НДФЛ за счет налогового агента будет иметь место, когда НДФЛ уплачивается налоговым агентом не «за налогоплательщика», а «вместо налогоплательщика».

То есть в тех случаях, когда при выплате зарплаты НДФЛ исчисляется и перечислялся в бюджет, но не удерживается налоговым агентом из дохода сотрудников.

Доказательств перечисления налога за счет собственных средств ИФНС в материалы дела не представлено.

Перечисляя НДФЛ заблаговременно, налоговый агент всегда удерживал исчисленный НДФЛ из дохода своих работников. В связи с этим фактически расходы на уплату НДФЛ всегда несли сами сотрудники. По итогам налогового периода задолженность по НДФЛ как у работников, так и у работодателя не возникала.

Соответственно, заключил суд, у налоговой инспекции не было оснований для привлечения налогового агента к ответственности по ст. 123 НК РФ. 

В некоторых случаях у работодателя может возникнуть необходимость заблаговременной выплаты заработной платы до тех сроков, которые предусмотрены п. 6 ст. 136 Трудового кодекса. Но не все работодатели понимают, что тем самым они нарушают трудовое законодательство.

Порядок выплаты заработной платы сотрудникам содержится в ч. 6 ст. 136 Трудового кодекса. Зарплата сотрудникам, согласно положениям указанной статьи, подлежит выплате не реже раза в полмесяца.

Понятие «аванс» трудовым законодательством не закреплено. Поскольку работодатель обязан выплачивать своим сотрудникам заработную плату каждые полмесяца, то оплату первой половины месяца называют авансом.

Таким образом, согласно действующим правилам выплаты аванса срок для выдачи зарплаты за первую половину месяца может быть установлен в один из дней с 16-го по 30-е (31-е) число, а для окончательного расчета — с 1-го по 15-е число месяца (письма Минтруда от 12.03.2019 № 14-2/ООГ-1663, от 21.09.2016 № 14-1/В-911).

При этом установление переменного периода для перечисления исчисленного сотруднику дохода, например с формулировкой «зарплата выплачивается с 1-е по 10-е число» или «…не позднее 10-го числа», считается нарушением требований ТК, поскольку работодатель обязан установить конкретную дату выдачи (п. 3 письма Минтруда от 28.11.2013 № 14-2-242).

ВАЖНО! Установление сроков выплаты зарплаты на 15-е число и аванса на 30-е число считается нецелесообразным из-за необходимости исчисления и удержания НДФЛ с аванса, в случае если в месяце 30 дней (т.е. если его выплата приходится на последний день месяца).

Можно ли выплачивать зарплату раньше установленного срока

Разберем, как платится аванс и когда необходимо удержать с него НДФЛ.

Теоретически работодатель может избежать возникновения данной проблемы путем внесения изменений в коллективные договоры со своими сотрудниками. Если у компании возникла острая необходимость рассчитаться работниками раньше привычного для всех срока, то по такому поводу можно создать новые трудовые договоры, где будут прописаны новые даты (а они обязательно должны быть указаны).

Единственная сложность здесь – хлопоты. Кто знает, возможно, кто-то из подчиненных директора не будет согласен с новыми датами и тогда его придется или увольнять или вынуждать соглашаться на новые условия. Во всяком случае, этой бумажной волокитой заняться придется. Помимо всего прочего, работодателю это будет не выгодно делать в том случае, если потребность в выплате заработной платы раньше возникла первый и в последний раз.

Не пропустите: «По следам трудовой инспекции. 15 кадровых ошибок»

https://www.youtube.com/watch{q}v=sPnu_knuyPg

Минтруд России в своем письме указал, что в силу требований статьи 22 ТК РФ должны выплачивать работникам заработную плату в полном объеме в сроки, которые установили в коллективном договоре, правилах внутреннего трудового распорядка или трудовом договоре. Нормами статьи 136 ТК РФ предусмотрено, что между установленными датами выплат за первую и вторую половину месяца не должно быть более 15 дней.

При этом обязательно нужно прописать конкретную дату выплат во внутренних нормативных документах работодателя. Главное, чтобы это было не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который начислена заработная плата. Конечные сроки или период выплат при этом указывать нельзя, только конкретные даты. Именно так регламентирует действующее трудовое законодательство.

Кроме того, чиновники напомнили, что нормы ТК РФ о сроках выплаты зарплаты носят императивный характер. Поэтому в российском трудовом законодательстве отсутствует запрет на выплату зарплаты раньше срока, закрепленного работодателем в локальных документах. Главное условие – часть зарплаты должна быть обязательно выплачена не позднее текущего месяца.

Что говорит закон

Обратимся к Налоговому кодексу. Прежде всего, из положений ст. 45 п. 1 вытекает, что:

  • плательщик налога в общем случае обязан уплачивать его самостоятельно;
  • плательщик налога обязан соблюдать установленные законом сроки уплаты, но при этом имеет право произвести уплату досрочно.

Следовательно, несмотря на установленные для каждой налоговой выплаты предельные сроки, плательщик может принять решение о досрочной уплате и исполнить его самостоятельно.

Вместе с тем налоговая служба руководствуется правилом, по которому следует в первую очередь подать декларации, содержащие расчетные суммы, и лишь затем производить уплату. «Приблизительная» сумма налога может вызвать подозрения ИФНС в недобросовестности налогоплательщика.

Так, из содержания Письма №БС-4-21/5366 от 22-03-18 г.

, касающегося земельного участка организации, проданного в текущем году, следует, что организация может уплатить земельный налог досрочно, а именно ранее 1 февраля следующего за отчетным года лишь в случае подачи досрочной декларации.

Между тем прямого запрета на уплату налоговых сумм досрочно законодательство не содержит, а ст. 45 НК РФ не связывает досрочную выплату с подачей декларации (расчета) за период.

Налогоплательщик реализовал свое право о досрочной уплате налога и был подвергнут санкциям со стороны налоговой службы – абсурдная, на первый взгляд, ситуация. Она была рассмотрена несколькими судебными инстанциями, прежде чем было принято окончательное решение в пользу налогоплательщика.

Выплата зарплаты раньше установленного срока: ндфл, 2020, ответственность, по заявлению

Она заключалась в следующем:

  1. Предприниматель, работающий на УСН, уплатил налог за 2 квартала авансом, без предоставления декларации, сроки подачи которой еще не наступили. Налогоплательщик аргументировал свои действия тем, что сумма налога была ему известна на основании исчисленной налоговой базы.
  2. Платежи были зафиксированы и проведены, но затем лицензия банка была признана недействующей. ФНС усмотрела в действиях предпринимателя противоречия с законом и потребовала уплатить налог повторно, поскольку деньги в бюджет не поступили.
  3. В череде судебных разбирательств и решений, принимаемых то в пользу ФНС, то в пользу налогоплательщика, поставил точку Верховный суд. Он указал на право уплаты налога досрочно (ст. 45 НК РФ). Важным аргументом послужил тот факт, что у ИП имелся только один счет в указанном банке.

Важно! Уплачивая налог досрочно, важно отследить, поступили ли деньги в бюджет по факту. В противном случае возможны споры с ФНС и требования повторной уплаты налога.

Как видно из приведенной информации, на практике суды в большинстве случаев руководствуются НК РФ и интересами налогоплательщика. Если возник спор с ИФНС, существует высокая вероятность выиграть его в судебном порядке.

Наибольшие споры, в том числе и судебного характера, возникают в отношении налога на доходы. В большинстве случаев его уплачивает за работников налоговый агент – организация, где те трудятся.

Досрочная уплата может иметь место, если на расчетном счете работодателя есть свободные средства, а срок НДФЛ еще не наступил.

Благое дело досрочного пополнения бюджета может обернуться серьезными последствиями в связи с тем, что ФНС жестко контролирует сроки выплаты заработной платы (иных выплат, облагаемых НДФЛ) и связанные с ними сроки выплат налога.

Так, согласно ст.

226 (6) НК РФ, при выдаче зарплаты из кассы либо перечислении суммы на карту налог с этих сумм должен быть уплачен не позднее следующего дня, по больничным листам срок – не позднее конца месяца и т.д.

Удержание НДФЛ (и его исчисление) производится организацией за счет средств плательщика налога, т.е. работника, в момент фактического получения дохода (ст. 223 НК РФ, п. 1,2).

Досрочная уплата НДФЛ, по мнению фискальных органов, невозможна, поскольку согласно п.4 ст. 226 организация обязана исчислить налог из доходов налогоплательщика, а не за счет собственных средств.

Организации же ссылаются на возможность досрочной уплаты налога и на свое право, как налогового агента, реализовать эту возможность.

НДФЛ при выдаче аванса сотрудникам

В общем случае с аванса удерживать НДФЛ не нужно. На это не раз указывали госведомства (письма Минфина от 13.02.2019 № 03-04-06/8932, от 13.07.2017 № 03-04-05/44802, ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893, от 24.03.2016 № БС-4-11/4999). Обосновывают свою точку зрения чиновники следующим образом:

  • датой фактического получения струдником дохода в виде зарплаты признается последний день рабочего месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ);
  • на момент выдачи аванса доход еще не сформирован, значит, и облагать налогом нечего.
Предлагаем ознакомиться:  Основания для снятия гражданина с регистрационного учета в Российской Федерации

Следовательно, удерживать НДФЛ нужно только при окончательном расчете с работником за отработанный месяц.

Но если дата выплаты аванса установлена на 30-е число и оно является последним днем месяца, не исключены проблемы, т. к. налоговики могут признать последний день месяца датой фактического получения дохода, а судьи могут их поддержать (см. определение ВС от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).

https://www.youtube.com/watch{q}v=vAUJn6sBljk

Также неудобной будет дата выплаты аванса за 1-ю половину месяца, установленная на 15-е число месяца, т. к. работодатель обязан будет выдать 2-ю часть зарплаты 30-го числа текущего месяца. Но табели за отработанное сотрудниками время попадут в бухгалтерию не ранее 1-го числа следующего месяца. Следовательно, бухгалтер просто физически не сможет рассчитать зарплату и выплатить ее работникам 30-го числа.

В каких случаях НДФЛ удерживается с аванса, узнайте здесь.

А о том, как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы), читайте в этом материале.

Трудовой кодекс нюансы выплаты аванса не регламентирует.

Порядок выдачи аванса по заработной плате ничем не отличается от выплаты зарплаты за месяц:

  • составляется ведомость по форме Т-53;
  • сотрудник ставит подпись в специально отведенной ячейке ведомости и получает денежные средства;
  • после выплаты аванса данная ведомость с подписями прикладывается к расходному кассовому ордеру по форме КО-2;
  • в бухучете фиксируется проводка Дт 70 Кт 50.

Аванс также может быть выплачен на банковскую карту сотрудника. Перед этим работодатель должен получить от сотрудника письменное согласие на получение зарплаты на банковский счет.

Как оформить такое заявление, читайте в статье «Заявление на перечисление зарплаты на карту — образец».

Проводка при выплате аванса работнику на карту выглядит так: Дт 70 Кт 51.

Как вести учет зарплаты в бухучете, см. здесь.

ВНИМАНИЕ! Работник вправе изменить кредитную организацию, уведомив об этом работодателя. С 06.08.2019 срок на уведомление — не позднее чем за пятнадцать календарных дней до дня выплаты заработной платы. (п. 4 ст. 136 НК РФ).

Выплата аванса в строго оговоренные локальными актами работодателя сроки не всегда возможна, поскольку иногда даты выдачи аванса или зарплаты попадают на выходные или нерабочие дни. И тогда работодатель обязан выплатить зарплату накануне. Например, в организации установлена дата выплаты зарплаты на 7-е число каждого месяца, а 07.09.2019 выпадает на субботний день. Как выдается аванс в этом случае{q} Работодатель обязан рассчитаться с работниками в пятницу, 06.09.2019.

Выплата зарплаты раньше установленного срока: ндфл, 2020, ответственность, по заявлению

Возможна ситуация, когда работодатель по своей воле решит выплатить аванс заранее в не установленную для этого мероприятия дату. ТК не содержит ограничений на досрочную выплату аванса или зарплаты. Но трудинспекция при проверке может посчитать такой метод нарушением, поскольку формально срок до следующей выплаты зарплаты будет больше, чем полмесяца.

Подробнее о позиции чиновников по этому вопросу мы писали здесь.

Можно ли выплатить аванс раньше установленного срока по заявлению работника{q} Как уже было отмечено выше, прямого запрета ТК не содержит. Но ответ на данный вопрос зависит от величины запрашиваемого сотрудником аванса.

Если работник при зарплате в 30 000 руб. просит выдать ему 100 000 руб. в счет будущей зарплаты, то, во-первых, работодатель несет высокие риски, ведь сотрудник может уволиться, не отдав всю сумму. Во-вторых, трудинспекция может оштрафовать за нарушение требования о выдаче зарплаты каждые полмесяца.

При выдаче аванса, как мы уже выяснили, НДФЛ не удерживается. А если по итогам месяца зарплаты к выплате не будет, то и НДФЛ удерживать будет не из чего. Также налоговики могут расценить выплаченный аванс как беспроцентный заем и начислить сотруднику НДФЛ по ставке 35% от экономии на процентах. А организации выставят штраф за невыполнение обязанности налогового агента.

Как правильно отразить досрочную зарплату в 6-НДФЛ, читайте здесь.

Выплата аванса позже установленного локальными нормативами срока (или невыплата аванса вообще) подпадает под действие ст. 142 ТК РФ, согласно которой работодатель и должностные лица несут административную ответственность по п. 6 ст. 5.27 КоАП:

  • от 1000 до 5000 руб. для ИП;
  • от 10 000 до 20 000 руб. для должностных лиц работодателя;
  • от 30 000 до 50 000 руб. для юрлиц.

ВАЖНО! Работодатель будет оштрафован за невыплату аванса даже в том случае, когда у него есть письменное заявление работника о выплате заработной платы 1 раз в месяц, т. к. такой подход противоречит ст. 136 ТК РФ.

Кроме того, за несвоевременную выплату заработной платы, включая аванс, работодатель понесет материальную ответственность в виде компенсации за каждый день задержки в размере 1/150 от ключевой ставки ЦБ (ст. 236 ТК РФ).

День выплаты заработной платы в организации определен трудовым договором. Можно ли выплатить зарплату на 2-3 дня раньше срока, установленного трудовым договором{q} Надо ли при этом придерживаться 15-дневного интервала между выплатами{q}

Согласно части второй ст.

22 ТК РФ работодатель обязан соблюдать трудовое законодательство и иные нормативные правовые акты, содержащие нормы трудового права, локальные нормативные акты, условия коллективного договора, соглашений и трудовых договоров, выплачивать в полном размере причитающуюся работникам заработную плату в сроки, установленные в соответствии с ТК РФ, коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, трудовыми договорами.

Согласно части шестой ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.

Иные сроки выплаты заработной платы могут быть установлены для отдельных категорий работников федеральным законом (часть седьмая ст. 136 ТК РФ). На основании части восьмой ст. 136 ТК РФ при совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня.

Это единственный случай, когда трудовое законодательство прямо предусматривает возможность досрочной выплаты заработной платы.

Выплата заработной платы раньше установленного срока при отсутствии законных оснований (совпадения установленного дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем) является нарушением положений трудового договора и, следовательно, формально может быть рассмотрена как нарушение трудового законодательства, влекущее административную ответственность по ст. 5.27 КоАП РФ.

Кроме того, работодатель обязан соблюдать императивно установленное правило о том, что заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца (часть шестая ст. 136 ТК РФ).

То есть каждые полмесяца (представляется очевидным, что полмесяца — это 14-15-16 календарных дней в зависимости от продолжительности конкретного месяца) работодатель обязан выплачивать сотруднику вознаграждение за фактически отработанное время (зарплату).

Поэтому, выплатив заработную плату ранее установленного срока на 2 или 3 дня, работодатель тем самым нарушит и правило о необходимом интервале между днями выплаты заработной платы.

Таким образом, формально избежать нарушения трудового законодательства работодатель может только путем изменения условий трудового договора, касающихся сроков выплаты заработной платы (ст. 72 ТК РФ), при установлении которых необходимо соблюсти требование о выплате заработной платы не реже чем каждые полмесяца.

Статья акутальна на: Январь 2020 г.

Организация ошибочно оплатила НДФЛ на несколько дней раньше, чем выплатила заработную плату. Каковы последствия данной ситуации и как из неё выйти{q}

https://www.youtube.com/watch{q}v=va2DrcgiESA

Не исключено, что контролирующие органы попытаются квалифицировать рассматриваемый случай как уплату налога за счет средств налогового агента.

Как показывает судебная практика, перечисление в бюджетную систему Российской Федерации НДФЛ раньше, чем налоговый агент выплачивал своим работникам доход в виде оплаты труда, налоговые органы отказываются признавать налогом.

В соответствии со ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.

Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги.

Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном НК РФ для уплаты налога налогоплательщиком.

Согласно п. 3 ст.

226 НК РФ исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

На основании п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму названного налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Как выдается аванс за первую половину месяца

Согласно п. 3 ст.

Статья 223 НК РФ устанавливает дату фактического получения дохода физическим лицом.

223 НК РФ); при получении доходов в натуральной форме — как день передачи доходов в натуральной форме (пп. 2 п. 1 ст.

223 НК РФ); при получении доходов в виде материальной выгоды — как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Пунктами 2-4 ст. 223 НК РФ выделены случаи иного установления даты фактического получения дохода налогоплательщикам. К таким случаям отнесено, в частности, получение дохода в виде оплаты труда.

Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

В силу п. 9 ст. 226 НК РФ уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается.

При этом перечислить сумму исчисленного и удержанного налога налоговые агенты обязаны не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика, либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (абзац первый п. 6 ст. 226 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации организация перечислила НДФЛ в месяце, следующем за отчетным, но до фактической выплаты заработной платы. То есть налоговая база для определения сумм НДФЛ уже была сформирована, однако срок перечисления налога еще не наступил.

Перечисление в бюджетную систему Российской Федерации НДФЛ раньше, чем налоговый агент выплачивал своим работникам доход в виде оплаты труда, налоговый орган отказывается признавать налогом.

Предлагаем ознакомиться:  Срок возникновения существенного недостатка

При этом арбитрами были использованы следующие аргументы.

В силу положений п. 4 ст. 24, пп. 1 п. 3 ст. 44, пп. 1 п. 3 ст.

45 НК РФ обязанность налогового агента по перечислению налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

Согласно абзацу второму п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Причем налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

На основании п. 8 ст. 45 и п. 2 ст. 24 НК РФ правило о досрочной уплате налога распространяется и на налоговых агентов.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в постановлении Президиума ВАС РФ от 17.12.

2002 N 2257/02, указанное правило имеет в виду уплату налога при наличии соответствующей обязанности, но до наступления установленного законом срока. Поскольку ст.

45 НК РФ применяется для исполнения налоговой обязанности, то иной платеж, в соответствии с общими правилами, считается состоявшимся только в случае поступления средств в бюджет.

Правовую сторону вопроса, касающегося выплаты зарплаты, исчерпывающе регулируют следующие статьи ТК РФ:

  1. (общий порядок выплат).
  2. (ограничения по удержаниям из зарплаты)
  3. (о нарушениях по оплате труда).

При нарушении сроков выплаты применяется также , которая предусматривает административную ответственность для ИП, должностных и юридических лиц.

Сообразно действующим нормам зарплата делится на две части (аванс и итоговый расчет). Дату выдачи в обоих случаях определяет организация, что обязательно документируется. При обозначении дат, необходимо соблюдать предписанный законом интервал между двумя выплатами. Он не должен превышать 15 дней. Таковы общие требования.

статью ⇒ 

Исключения из названых правил представляют отдельные ситуации, при которых становиться возможной досрочная выдача зарплаты работнику. ТК РФ делать это не запрещает, но предусматривает наказания, финансовые санкции за задерживание выплат.

Порядок выдачи досрочной зарплаты и ответственность (ключевые моменты) Подробно
  По инициативе работника Работник вправе обратиться к нанимателю с письменным заявлением на перенос сроков выдачи зарплаты. При составлении обращения используется произвольный формат.
Если это не будет вступать в противоречие с действующими нормами внутренних актов, наниматель вправе удовлетворить его просьбу.
Наниматель может отказать, если оговоренные работником обстоятельства нигде не зафиксированы. Т. е. не закреплены ни в трудовом, ни коллективном соглашении, отсутствуют в положение об оплате труда организации
 
При совпадении выходного либо праздничного дня с назначенным днем выплаты
Наниматель вправе инициировать выдачу зарплаты накануне выходных (праздников) (ч. 8 ст. 136 ТК РФ);
с этой целью издается приказ по организации
 
При уходе в оплачиваемый отпуск
Отпускные выплачиваются за 3 дня до начала отдыха после оформления отпуска
(подразумевает подачу заявления об отпуске отпускником, издание приказа, отметки в кадровых документах, начисление и расчет по отпускным)
 
Виды наказаний за нарушения действующего порядка
Не соблюдение установленных организацией сроков по выплате зарплаты приравнивается к нарушению порядка оплаты труда сообразно ч. 1 ст. 142 ТК РФ.
К ответственности привлекают:
·         должностное лицо и ИП (штраф 1 -— 5 тыс. руб.);
·         юрлицо (финансовая санкция в сумме 30 -— 50 тыс. руб.);
Основание -— ч. 1 и ч. 2 ст. 5.27 КоАП РФ

Фактически наниматель вправе выплатить зарплату работнику в любое время, если это не противоречит перечисленным установкам ТК РФ, локальным актам.

Если зарплата выплачивается работнику раньше установленного срока, то в этот день не перечисляют исчисленный НДФЛ. Подоходный налог удерживается с получки работника каждый месяц единожды при полном расчете, а перечисляется в бюджет на следующий день.

Действительной датой получения дохода считается заключительный день месяца, за который он был начислен. Именно в этот день удерживают с него НДФЛ. Перечисление налога производится на следующий после выплаты и удержания день.

Из этого следует, что до завершения месяца ни одно, ни второе действие (оплата труда, удержание и перечисление НДФЛ) не может иметь место.

Если удержанный НДФЛ ошибочно перечислен с досрочной выплаты, его зачесть в счет будущих платежей нельзя. Единственный вариант -— оформить возврат перечисленных средств. К сведению, подобное нарушение сроков не карается штрафными санкциями.

статью ⇒ 

Ошибка Правка
 
31.12.2017 -— дата получения декабрьского дохода.

Способы назначения аванса

Алгоритм назначения аванса также не установлен законодательно и определяется самим работодателем. Различные ведомства в своих письмах рекомендуют определять величину аванса пропорционально отработанному работником времени (письма Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725 и Роструда от 26.09.2016 № Т3/5802-6-1).

При этом, по мнению чиновников, в сумму аванса следует включать ряд компенсационных и стимулирующих надбавок, например за выслугу или за работу в ночное время. А вот премиальные, которые зависят от достижения плановых показателей, а также компенсационные выплаты, исчисляемые после выполнения месячной нормы рабочего времени, в расчет аванса не включаются. Примером таких компенсаций выступают выплаты за сверхурочную работу или работу в нерабочие дни.

А = Зп ÷ Кнд × Кфд,

Зп — оклад;

Кнд — нормативное количество рабочих дней;

Кфд — фактически отработанное количество дней.

Пример 1

Ф.И.О. работника

Должность

Количество отработанных дней за 1-ю половину месяца

Оклад, руб.

Сумма аванса, руб.

Расчет суммы аванса

Степанов А. М.

Директор отдела продаж

10

40 000

18 181,82

40 000 ÷ 22 × 10

Артемов Л. Е.

Менеджер по продажам

7 (3 дня был в отпуске без сохранения з/платы)

25 000

7 954,55

25 000 ÷ 22 × 7

Бушмин А. В.

Менеджер по продажам

10

25 000

11 363,64

25 000 ÷ 22 × 10

Бушмин А. В.

Логист (внутреннее совмещение)

5

10 000

2 272,73

10 000 ÷ 22 × 5

Гордиенко Т. Е.

Менеджер по продажам

отпуск

25 000

Сотрудник Бушмин А. В. 5 дней совмещал должность менеджера по продажам и логиста, а потому получит аванс за 2 должности.

Артемов Л. Е. 3 дня находился в отпуске за свой счет. Следовательно, за эти дни ему аванс не положен.

Менеджер Гордиенко Т. Е. аванс не получит, т. к. находился в очередном отпуске.

Такой подход к исчислению аванса довольно время- и трудозатратен, его могут выбрать лишь малые предприятия с небольшим штатом сотрудников. Как правило, крупные компании устанавливают фиксированный аванс. Рассмотрим алгоритм расчета и правила выплаты авансав фиксированном размере.

Как рассчитать величину фиксированного аванса

Фиксированная величина для аванса может быть установлена:

  • в суммовом выражении;
  • в размере определенной процентной ставки от величины заработной платы.

Выплачивая аванс в фиксированной сумме, например 10 000 руб., работодатель сильно рискует. Риск обусловлен тем, что аванс в неизменной сумме работодатель обязан выплатить вне зависимости от того работал ли сотрудник или находился, например на больничном. Также по итогам месяца величина всей зарплаты может оказаться меньше выплаченного аванса. Поэтому первый вариант оплаты аванса работодатели выбирают редко.

Наиболее распространен вариант определения величины аванса в процентном отношении к окладу. Поскольку Минздравсоцразвития указывает на то, что величина аванса и зарплаты должны быть примерно равны (письмо от 25.02.2009 № 22-2-709), то работодатели, как правило, устанавливают аванс в размере 40–50% от величины оклада.

Пример 2

Сотруднику установлен оклад в 40 000 руб. Сумма НДФЛ составит 5 200 руб. (40 000 × 13%)

Величина аванса

Аванс

Зарплата

40%

16 000 (40 000 × 40%)

18 800 (40 000 – 5 200 – 16 000)

50%

20 000 (40 000 × 50%)

14 800 (40 000 – 5 200 – 20 000)

Как видно из примера, сумма зарплаты за месяц при выплате аванса в размере 50% существенно меньше, чем сумма самого аванса.

Как платить аванс в 2019-2020 годах, работодатель решает самостоятельно. Мы рекомендуем установить аванс в 40-45% от суммы заработка с корреляцией на фактически отработанное время: к дате выплаты аванса бухгалтеру предоставляются табеля отработанного работниками времени, и сумма зарплаты за 1-ю половину месяца корректируется на отработанное количество дней.

Рассмотрим порядок расчета такого аванса на примере менеджера Артемова Л. Е.

Пример 3

Оклад работника — 25 000 руб. Рассчитаем аванс исходя из 40% от оклада и корреляции за фактически отработанное время.

Плановая величина аванса — 10 000 руб. (25 000 × 40%).

Но поскольку сотрудник отработал 7 дней вместо 10, сумма аванса к выдаче составит 7 000 руб. (10 000 ÷ 10 × 7).

Зарплата за декабрь раньше срока: каковы последствия

Многие работодатели под конец года проявляют поразительную лояльность к персоналу: устраивают пышные корпоративы, выдают премии, освобождают от работы в последние дни года.

Те компании, которым бюджет не позволяет осуществить все эти излишества, стараются хотя бы выдать заработную плату за декабрь перед праздниками.

Однако доброта работодателя может обернуться для него серьезными последствиями. Об этом наша статья.

Трудовой кодекс РФ не предписывает точные сроки выплаты зарплаты, они должны быть отражены во внутренних документах работодателя — правилах трудового распорядка, трудовых или коллективных договорах.

В то же время, согласно ч. 6 ст.

136 ТК РФ, есть положение, которое нарушать нельзя — это максимально допустимый промежуток времени, в течение которого обязанности работодателя по выплате зарплаты должны быть исполнены. Он не должен превышать 15 календарных дней после окончания периода начисления.

Таким образом, зарплата за первую половину месяца должна быть выплачена в установленный день с 16-го по 30-е (31-е) число текущего периода, за вторую половину — с 1-го по 15-е число следующего месяца.

При этом в локальном нормативном акте, трудовом договоре можно зафиксировать положения о выплате заработной платы чаще чем два раза в месяц (письмо Минтруда РФ от 28.11.2016 № 14-1/В-1180).

Если день выплаты зарплаты совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем, ее необходимо выплатить накануне этого дня. Такое правило предусмотрено ч. 8 ст. 136 ТК РФ. Таким образом, компания обязана заранее выдать зарплату за декабрь, если срок ее выплаты выпадает на новогодние праздники. Например, если работодатель расплачивается с персоналом 5-го числа следующего месяца, то заплатить сотрудникам декабрьскую зарплату нужно 31 декабря 2019 года.

Такая досрочная выплата будет соответствовать требованиям ТК РФ.< p> Если же работодатель решит выдать деньги раньше, например, 20 декабря, то данный факт может рассматриваться как нарушение правила о выплате зарплаты не реже чем каждые полмесяца. Отметим, что Минтруд считает: выплата зарплаты раньше даты, установленной правилами внутреннего трудового распорядка, трудовым или коллективным договором, не ухудшает положение работников (письма от 26.07.

Предлагаем ознакомиться:  Порядок увольнения совместителя - Портал Закона

2019 № 14-1/В-582, от 12.11.2018 № 14-1/ООГ-8602). Однако мы не рекомендуем работодателю этого делать, так как остается риск привлечения к административной ответственности, предусмотренной ч. 6, 7 ст. 5.27 КоАП РФ (штраф для юрлиц от 30 до 50 тыс. рублей). При этом если компания готова отстаивать свою позицию в суде, то есть шанс выиграть спор (решения Саратовского областного суда от 22.09.2016 № 21-667/2016, Новосибирского областного суда от 27.09.2016 № 7-909/2016).

Помимо этого, некоторые работодатели, которые особенно хотят порадовать трудящихся перед праздниками, выплачивают аванс за декабрь в большем размере, чем положено за отработанный период. А остальные деньги выдают в январе. Роструд считает это нарушением. Аванс должен соответствовать отработанному времени. Иное будет расценено как дискриминация.

Минтруд также неоднократно разъяснял, что работодатель обязан не просто формально соблюдать норму ТК РФ выплаты зарплаты дважды в месяц, но и принимать во внимание отработанное время и объем работы (письма Минтруда РФ от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660, от 18.09.2018 № 14-1/В-765, от 20.03.2019 № 14-1/В-177).

Резюме: аванс за декабрь должен соответствовать отработанному времени. Выдайте его в срок, установленный в компании. Если дата выдачи зарплаты за декабрь выпадает на праздники, перечислите ее сотрудникам в последний день года. В этом случае вы избежите споров с трудовой инспекцией.

Стимулирующие выплаты, в частности, премии, являются одной из составляющих зарплаты и выплачиваются за более продолжительные периоды, чем полмесяца (месяц, квартал, год и другие). Начисляются они за результаты труда, достижение соответствующих показателей, то есть после оценки показателей.

В силу статьи 135 ТК РФ системы премирования устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами. Таким образом, сроки выплаты премий, начисляемых за месяц, квартал, год или иной период, могут быть установлены коллективным договором, локальным нормативным актом.

Например, в положении о премировании можно указать конкретную дату выплаты или предусмотреть, что премия по итогам месяца выплачивается в месяце, следующем за отчетным, а по итогам работы за год — в марте следующего года. При этом требования ст. 136 ТК РФ в этом случае нарушены не будут.

С этим согласен Минтруд РФ (письмо от 21.09.2016 № 14-1/В-911).

Таким образом, премию можно платить в любые сроки. Важно зафиксировать это в коллективных договорах, соглашениях, локальных нормативных актов.

При преждевременной выплате зарплаты работодатель может столкнуться не только с непониманием со стороны ГИТ, но также навлечь на себя гнев налоговиков. Все дело в перечислении НДФЛ с декабрьской зарплаты, которую работодатель по доброте душевной решил выдать ранее конца месяца.

Датой фактического получения зарплаты в целях НК РФ считается последний день месяца, за который она начислена. Следовательно, в этот день рассчитывается и сумма налога, которую компания должна будет перевести в бюджет.

Это означает, что до конца месяца доход не может считаться полученным, а налог — исчисленным.

Сумму налога НК РФ обязывает удерживать при фактической выплате денег, а перечислять в казну не позже следующего дня.

При этом, как неоднократно разъясняли чиновники, платить НДФЛ в авансовом порядке недопустимо (письма Минфина РФ от 13.02.2019 № 03-04-06/8932, от 15.12.2017 № 03-04-06/84250). Если компания переведет в бюджет НДФЛ до выплаты зарплаты, то фискалы не признают уплаченные суммы налогом. В результате эти деньги нужно будет вернуть и заново заплатить НДФЛ (письмо ФНС РФ от 29.09.

Если же работодатель все решит выдать декабрьскую зарплату ранее 31-го числа, например, 20 декабря, то возможны неприятности. В этом случае деньги надо выдать без удержания налога. НДФЛ с такой зарплаты нужно исчислить на последнее число месяца, а удержать — из ближайших выплат. Перечислить налог необходимо не позднее следующего рабочего дня после выплаты дохода, с которого удержан налог.

Помимо этого, досрочная уплата НДФЛ может стать основанием для привлечения работодателя к ответственности по ст. 123 НК РФ как не выполнившего обязанности налогового агента. Штраф составит 20 процентов от суммы налога к уплате.

Правда, суды при рассмотрении подобных споров в большинстве своем встают на сторону работодателя. Оштрафовать налогового агента можно в том случае, если образовалась недоимка, то есть когда в бюджет не поступили деньги.

Таким образом, досрочное перечисление НДФЛ не является основанием для привлечения к ответственности (постановления Арбитражных судов Центрального округа от 29.10.2019 № А54-8727/2018, Восточно-Сибирского округа от 06.10.2016 № Ф02-4810/2016, Западно-Сибирского округа от 12.07.

2018 № Ф04-2299/2018, Московского округа от 27.06.2018 № Ф05-9376/2018).  

Несмотря на положительную судебную практику, все же не рекомендуем платить налог авансом. Компании при таком раскладе не придется тратить время и деньги на судебные процедуры.

Близится новый год и новогодние праздники и у работников и работодателей возникает вопрос о выплате заработной платы за декабрь еще до начала года. Возможно ли это{q} И является ли законной выплата зарплаты раньше срока, а именно за декабрь 2020 года в декабре 2020 года{q} В статье подробно ответим на эти вопросы.

Согласно трудового законодательства, выплата зарплаты должна производиться не менее 2 раз в месяц (136 ТК РФ). В противном случае работодателю грозит штраф в размере до 50 тыс. рублей (5.27 КоАП РФ).

Точные даты по выплате зарплаты в компании прописываются во внутренних документах компании, таких как, Правила трудового распорядка, коллективный или трудовой договор, а также Положение об оплате труда.

Работнику установленные даты должны быть понятны и каких-либо вопросов не вызывать.

Помимо этого, ТК РФ также предусматривает выплату зарплаты в определенные сроки: до 15 числа по окончании месяца начисления и до 30 числа текущего месяца.

Таким образом, за октябрь выплата зарплаты должна производиться в следующие даты: не позднее 31 числа – аванс и не позднее 15 ноября – основная зарплата.

Если установленная в компании дата выплаты зарплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то зарплату следует выплатить накануне этого дня (136 ТК РФ).

Еще одним требованием к выплате зарплаты является период времени между датами выплаты – не должен превышать 15 дней.В противном случае работодатель может быть оштрафован за данное нарушение (5.

В данном случае работодатель обязан выплатить компенсацию за каждый день задержки.

Требования к выплате зарплаты по ТК РФ Подробности
Сколько раз должна выплачиваться зарплата Выплата зарплаты должна производиться не менее 2 раз в месяц (136 ТК РФ)
Сроки выплаты аванса и основной части зарплаты Выплата зарплаты должна производиться в определенные сроки: до 15 числа по окончании месяца начисления и до 30 числа текущего месяца
Период между выплатами аванса и второй части зарплаты Период времени между датами выплаты  не должен превышать 15 дней.

Если придерживаться правил выплаты зарплаты по трудовому законодательству, то за декабрь 2020 года зарплата должна быть выплачена в следующие сроки:

  • первая часть зарплаты (аванс) – в декабре (к примеру, по дате, утвержденной в компании – 25 декабря 2020 года);
  • вторая часть зарплаты – в январе (если аванс выплачивается 25 декабря, то вторая часть зарплаты должна быть выплачена 10 января).

Указанные даты не выпадают на праздники или выходные дни, а значит проблемы возникать не должны. Однако, большое количество выходных дней в январе 2020 года приводят к возникновению у работодателей вопроса о возможности перенести выплату второй части зарплаты за декабрь 2020 на декабрь 2020.

Можно ли выплачивать зарплату раньше установленного срока по трудовому законодательству РФ{q} Образец заявления, уплата НДФЛ

Многие считают, что платить зарплату за будущие периоды разрешено ТК РФ, так как в нем упоминается «неотработанный аванс, выданный в счет заработной платы» (сказано, что этот аванс при отсутствии возражений со стороны работника можно удерживать из зарплаты с учетом общего 20-про­центного ограничения)абз. 4 ч. 2 ст. 137, ст. 138 ТК РФ.

Однако это не так. Возможности оплатить работнику еще не отработанное им время Кодекс не дает.

Наоборот, из ТК РФ следует, что зарплата — это плата только за уже отработанное время, так как она должна зависеть от количества и качества затраченного трудаст. 132 ТК РФ.

Роструд также указывает, что при ее определении следует учитывать фактически отработанное работником время (фактически выполненную работу)Письма Роструда от 08.09.

2006 № 1557-6, от 30.05.2012 № ПГ/4067-6-1. Исходя из этого установлены и другие требования ТК РФ.

Например, при выплате зарплаты вы обязаны известить работника о ее составных частях, причитающихся ему за тот период, за который зарплата выдается (то есть выдать расчетный листок).

А это, очевидно, можно сделать только тогда, когда зарплата выдается за уже отработанное времястатьи 129, 136 ТК РФ.

ПРОБЛЕМА 1. Вы нарушите правило о выплате зарплаты не реже чем каждые полмесяцаст. 136 ТК РФ; Письмо Роструда от 30.05.2012 № ПГ/4067-6-1. Обнаружив это, трудовая инспекция может оштрафовать и директора, и организациюст. 5.27 КоАП РФ.

Возможно, инспекторы и не усмотрят нарушения, если вы заранее выдадите большую часть зарплаты за 3 будущих месяца, а меньшую часть оставите на то, чтобы выплачивать работнику по чуть-чуть каждые полмесяца. Но полностью от претензий вас это не застрахует, так как все равно в установленные ТК РФ сроки вы будете выплачивать не всю сумму зарплаты за соответствующие отработанные полмесяца.

вам останется обратиться в суд за взысканием с работника этих денег. Причем, вероятнее всего, суд вам откажет — на том основании, что взыскание излишне выплаченной зарплаты недопустимо (за исключением нескольких строго определенных в ТК РФ случаев, к которым наш не относится)ч. 4 ст. 137 ТК РФ; Апелляционное определение Новосибирского облсуда от 06.02.

ПРОБЛЕМА 3. Есть риск спора с налоговиками о том, в какой момент нужно заплатить в бюджет НДФЛ с зарплаты, выданной за будущие периоды.

Ответственность за нарушение сроков выплаты зарплаты

Чиновники напомнили, что статьей 236 ТК РФ предусмотрено, что в случае нарушения работодателем установленного срока выплаты заработной платы, отпускных, выплат при увольнении и других положенных работникам выплат он обязан выплатить их в полном объеме вместе с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже 1/150 действующей в это время ключевой ставки Банка России от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.

Кроме того, несмотря на разъяснение Минтруда, работодателям нужно быть аккуратнее с переносом дат выплат зарплаты. Существует риск штрафа за нарушение интервала в 15 дней. Размер максимального штрафа за такое нарушение составит 50 000 рублей, а за повторное придется заплатить уже до 100 000 рублей.

Итоги

https://www.youtube.com/watch{q}v=81sPQ0KkDx8

Заработная плата должна выплачиваться работникам 2 раза в месяц: с 16-го по 30-е число — авансовая часть, с 1-го по 15-е число — итоговая часть заработной платы. Сроки выплаты аванса, а также алгоритм его исчисления устанавливаются работодателем самостоятельно. При выплате аванса удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет не нужно.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector