Лицензионный договор облагается страховыми взносами

Регистрация

Важно

important

НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло. Закрытый перечень доходов, не подлежащих налогообложению, закреплен в ст. 217 НК РФ. Доход, получаемый налогоплательщиком в виде вознаграждения по лицензионному договору на передачу прав использования изобретения, полезной модели, а также соответствующего секрета производства, равно как и иные аналогичные доходы, в ст.

217 НК РФ не поименованы. В этой связи, мы полагаем, что в рассматриваемой ситуации у физического лица — лицензиара возникает налогооблагаемый доход, облагаемый по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Тип вознаграждения (единовременное или периодическое) для целей исчисления НДФЛ значения не имеет. Согласно п.п. 1, 2 ст.

Лицензионный договор с физическим лицом налогообложение

Напомним, что авторские права включают в себя (статья 1255 ГК РФ): Кроме того, автору произведения наряду с указанными правами в случаях, предусмотренных законом, принадлежат другие права, в том числе право на вознаграждение за служебное произведение, право на отзыв, право следования и так далее.

При этом право авторства, право на имя и иные личные неимущественные права автора неотчуждаемы и непередаваемы, отказ от этих прав ничтожен (абзац 2 пункта 2 статьи 1228 ГК РФ).

Исключительное право на произведение, то есть имущественное право (статья 1226 ГК РФ) автор согласно статье 1270 ГК РФ вправе использовать по своему усмотрению любым, не противоречащим закону способом, а именно: l передать это право третьим лицам по договору об отчуждении исключительного права или по договору о предоставлении в пользование исключительных прав на произведение (лицензионный договор).

Учитывая вышеизложенное, доход полученный автором (соавторами) произведения в виде авторского вознаграждения по договору об отчуждении исключительного права на произведения или по лицензионному договору, признается объектом налогообложения НДФЛ. Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми физическое лицо, признаваемое плательщиком НДФЛ, получило доходы, являющиеся объектом налогообложения по указанному налогу, признаются налоговыми агентами, на которых возложены обязанности исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в соответствующий бюджет сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ.

В силу пункта 2 статьи 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 НК РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Согласно такому договору владелец свидетельства (лицензиар) может выдать любому лицу (лицензиату) исключительную или неисключительную лицензию на использование знака.

При этом считается, что по лицензионному договору предоставляется неисключительная лицензия, если другое не установлено лицензионным договором (ч. 4 ст. 1109 ГКУ ).

Неисключительная лицензия не исключает возможность использования лицензиаром объекта права интеллектуальной собственности в сфере, ограниченной этой лицензией, и выдачу им другим лицам лицензий на использование этого объекта в указанной сфере (ч.

3 ст. 1108 ГКУ )

Особенности заключения лицензионных договоров, если лицензиат и лицензиар — нерезиденты, на право использования объекта права ИС Украины. 2.7.

Особенности заключения и регистрации лицензионных договоров на использование объектов права интеллектуальной собственности других стран. 2.8.

Предоставление права использования объектов права ИС на безоплатной основе.

Налоговые и юридические последствия. 2.9.

; Необходимо во избежание возможных споров четко указать объект интеллектуальной собственности, номер и дату выдачи документа, удостоверяющего исключительное право (патента), прописать все предполагаемые способы его применения.

Существует два вида лицензионного договора: исключительная лицензия (предоставление права на исключительной основе) и простая, неисключительная (предоставление права на неисключительной основе).

Срок, на который заключается лицензионный договор, не должен превышать срок действия исключительного права на интеллектуальную собственность.

Лицензионный договор облагается страховыми взносами

Иванов не является индивидуальным предпринимателем. Сумма вознаграждения составила 3700 руб.

Затраты на выплату вознаграждения «Актив» включает в состав расходов по обычным видам деятельности. В отчетном году «Актив» уплачивает взносы на ОПС по ставке 22%, на ОМС – по ставке 5,1%.

Предлагаем ознакомиться:  Получение страховых выплат сотрудникам полиции
  • на обязательное пенсионное страхование – 814 руб.

    (3700 руб.

  • на обязательное медицинское страхование – 188,7 руб. (3700 руб.

    Если расходы, связанные с получением авторского (лицензионного) вознаграждения, не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах (п. 9 ст. 421 НК РФ, п. 7 ст. 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г.

    Что является объектом обложения страховыми взносами{q}

    702 ГК РФ, или при оказании услуг, указанных в ст. 779 ГК РФ. При заключении же подобных договоров с индивидуальным предпринимателем, нотариусом или адвокатом страховые взносы не начисляются. договор на выполнение авторского заказа (ст.

  • 1287 ГК РФ); договор о передаче исключительного права на произведения литературы, искусства, а также научных разработок (ст. 1285 ГК РФ); лицензионный договор на издательскую деятельность (ст.

    Налоговым периодом налога на доходы признается календарный месяц, на который приходится дата возникновения обязательства по уплате этого налога.

    2) представить в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по налогу на доходы не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

    – доходы от использования имущественных прав или предоставления права пользования имущественными правами на объекты интеллектуальной собственности.

    При рассмотрении вопросов налогообложения такое разделение доходов имеет значение при применении принципа налогообложения по источнику доходов и его территориальному расположению, при определении налоговой базы по налогу, для правильного применения ставки налогообложения при применении положений международных соглашений и др.

    К доходам от использования имущества относятся доходы, возникающие по договорам аренды, лизинга, проката.

    Электронными признаются услуги, которые автоматизированно оказываются в интернете с использованием информационных технологий.

    Первым номером в списке электронных услуг обозначено предоставление прав на использование программ для ЭВМ (включая компьютерные игры), баз данных через интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа (включая обновления и дополнительные функции).

    Удаленный доступ к программе признается услугой, что ставит точку в споре о квалификации SaaS-моделей по российскому праву — лицензия это или оказание услуг.

    https://www.youtube.com/watch{q}v=JT6mIpCQLww

    Этот спор не был бы столь интересным, если бы не его практические последствия: оформление лицензионного договора позволяет правообладателям воспользоваться налоговой льготой по НДС в части освобождения операций с программами для ЭВМ и базами данных. Формально новые правила распространяются только на иностранных налогоплательщиков, однако мы ожидаем, что российским ИТ-компаниям тоже стоит готовиться отстаивать свои права на применение указанной льготы (недаром в первоначальной редакции законопроекта предполагалась ее отмена).

    Лицензионный договор облагается страховыми взносами

    Кроме того, абсолютно неясно, почему в принятом законе специально выделены компьютерные игры.

    В соответствии с п. 1 ст. 1225 ГК РФ результатами интеллектуальной деятельности и приравненными к ним средствами индивидуализации юридических лиц, товаров, работ, услуг и предприятий, которым предоставляется правовая охрана, являются, в частности: Согласно п.

    1229 ГК РФ гражданин или юридическое лицо, обладающие исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (правообладатель), вправе использовать такой результат или такое средство по своему усмотрению любым не противоречащим закону способом.

    1, 3 ст. 236 НК РФ. Следует отметить, что особое значение имеет вид договора, по которому возникает объект авторских прав.

    Это может быть авторское вознаграждение по авторскому договору или по трудовому договору.

    В случае выплаты авторского вознаграждения за служебное произведение (то есть произведение, созданное автором в рамках исполнения трудовых обязанностей) обложение ЕСН производится в установленном порядке, в отличие от ситуации, когда автор — физическое лицо не состоит с юридическим лицом в трудовых отношениях.

    На сумму авторского вознаграждения, выплаченного за созданное служебное произведение, организация-работодатель обязана начислять страховые взносы на обязательное пенсионного страхование в соответствие с п.

    К средствам индивидуализации юридических лиц, товаров, работ, услуг и предприятий относятся фирменные наименования, товарные знаки (знаки обслуживания), наименования места происхождения товаров и коммерческие обозначения.

    Правообладатель может предоставить принадлежащую ему интеллектуальную собственность другому лицу за вознаграждение в виде лицензионного платежа.

    Единовременное вознаграждение за право пользования результатом интеллектуальной деятельности (или средством индивидуализации) по обычаям делового оборота принято называть паушальным платежом .

    Правоотношения сторон по части роялти относящегося к франчайзинговой деятельности регламентирует глава 54 ГК РФ (основа отношений: договор коммерческой концессии). В соответствии с п.

    4 статьи 1027 ГК РФ к договору коммерческой концессии применяются все правила ГК РФ о лицензионном договоре.

    Единственным отличием договора коммерческой концессии от лицензионного договора с юридической точки зрения является объект договора.

    Предлагаем ознакомиться:  Куда обращаться если уволили

    Согласно ст. 1226 Гражданского кодекса на результаты интеллектуальной деятельности признаются интеллектуальные права, которые включают исключительное право, являющееся имущественным правом .

    а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, также личные неимущественные права и иные права (право следования, право доступа и другие).

    Правообладатель может использовать исключительное право путем его отчуждения (передачи) или путем предоставления третьему лицу права использования объекта авторских прав (ст.

    Вопрос-ответ

    attention

    — по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории РФ; — в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории РФ в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

    Лицензионный договор на товарный знак – учет

    Вопрос

    Помогите, пожалуйста, разобраться в вопросе «Аренда торгового знака (торговой марки) у частного лица». Правовой аспект, оформление, договор, бухгалтерский и налоговый учет.Спасибо!

    По нормам российского законодательства в аренду может быть предоставлено только имущество, коем товарный знак не является.

    В этой связи для использования товарного знака следует заключить лицензионный договор в соответствии со ст.1489 ГК РФ.

    Следует отметить, что до 1 января 2008 г.

    у иностранного лица был выбор: оно могло передать права в отношении товарного знака, зарегистрированного согласно внутреннему праву государства— ее местонахождения, или зарегистрировать права на товарный знак на территории Российской Федерации и передать права на уже зарегистрированный товарный знак. Законом РФ от 23 сентября 1992 г.

    № 3520-I «О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров не устанавливалась обязательная государственная регистрация товарного знака. Под товарным знаком понималось обозначение, служащее для индивидуализации товаров, выполняемых работ или оказываемых услуг юридических либо физических лиц.

    Если товарный знак не был зарегистрирован на территории РФ или согласно международным договорам Российской Федерации, правовая охрана такого товарного знака не предоставлялась. Соответственно обязательная регистрация лицензионного договора требовалась, когда сам товарный знак был зарегистрирован на территории РФ.

    С 1 января 2008 г. изменилось понятие товарного знака. В настоящее время на товарный знак, т.е. на обозначение, служащее для индивидуализации товаров юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, признается исключительное право, удостоверяемое свидетельством на товарный знак (ст.

    1477 Гражданского кодекса РФ).

    С 1 января 2008 г., если исключительное право на обозначение, служащее для индивидуализации товаров юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, не удостоверено свидетельством, данное обозначение товарным знаком не является.

    Следовательно, квалификация договора о предоставлении права использовать такое обозначение нельзя квалифицировать как лицензионный договор о предоставлении права использования товарного знака.

    Квалификация такого договора как лицензионного договора о предоставлении права использования произведения также кажется сомнительной.

    Кроме того нормами российского законодательства установлено, что обладателями товарного знака могут быть только организация или ИП.

    Если стороны все-таки решат заключить договор на использование товарного знака, то в соответствии с нормами ГК право на использование товарного знака передается по правилам ст. 1489 ГК РФ в рамках лицензионного договора.

    Пример лицензионного договора находится во вложении.

    НДС при получении прав по лицензионному (сублицензионному) договору

    Так как обладатель исключительного права (товарного знака) – физическое лицо, то передача прав в данном случае НДС не облагается, а значит Вам нечего принять к вычету.

    Налог на прибыль при получении прав по лицензионному (сублицензионному) договору

    Сам факт получения прав по лицензионному (сублицензионному) договору не влияет на налогообложение прибыли лицензиата (сублицензиата).

    Бухучет при получении прав на объекты интеллектуальной собственности

    Нематериальные активы (НМА), полученные в пользование, учитываются пользователем (лицензиатом (сублицензиатом)) на забалансовом счете (например, на счете 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование по лицензионным (сублицензионным) договорам» ) в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре (п. 39 ПБУ 14/2007).

    Налог на прибыль при перечислении лицензиатом (сублицензиатом) лицензионных (сублицензионных) платежей

    Расходы в виде лицензионного (сублицензионного) вознаграждения учитываются для целей налогообложения прибыли при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, а именно расходы должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и направлены на получение дохода.

    Государственной регистрации подлежит предоставление права использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации по лицензионному договору, если регистрации подлежит соответствующий результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации.

    Так, если предоставление права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации подлежит государственной регистрации, то расходы в виде вознаграждения признаются для целей налогообложения при условии, что предоставление права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации зарегистрировано.

    Предлагаем ознакомиться:  Расторжение соглашения об алиментах через суд

    До государственной регистрации указанные расходы не могут быть признаны в налоговом учете, поскольку без такой регистрации предоставление права использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации считается несостоявшимся (п. 6 ст. 1232 ГК РФ) и осуществленные расходы не удовлетворяют критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

    Периодические (текущие) платежи за пользование правами на объекты интеллектуальной собственности включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ

    https://www.youtube.com/watch{q}v=fjwZYArN2iE

    Удержание НДФЛ при перечислении лицензионных платежей

    1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). Организация в качестве налогового агента обязана исчислить, удержать у лицензиара — физического лица и уплатить в бюджет НДФЛ с суммы такого дохода (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

    С суммы вознаграждения лицензиара — физического лица, не являющегося налоговым резидентом РФ, НДФЛ удерживается по общему правилу по ставке 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ).

    В случае когда лицензионные платежи получены в денежной форме, дата фактического получения дохода определяется как день его выплаты, в том числе перечисления на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Удержать начисленную сумму НДФЛ организация — налоговый агент обязана непосредственно из доходов лицензиара — физического лица при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

    Страховые взносы при перечислении лицензионных платежей

    Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст.

    419 НК РФ), в частности, по лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

    При этом физические лица должны являться застрахованными лицами в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (пп. 3 п. 1 ст. 420 НК РФ).

    — граждан РФ;

    — иностранных граждан или лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории РФ;

    — иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающих на территории РФ;

    Взносы с вознаграждения по лицензионному договору

    НК РФ, отмечают, что расходы в виде платежей по лицензионному договору учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль при условии, что лицензионный договор составлен в письменной форме, а сам расход соответствует требованиям ст. 252 НК РФ. Учитывая изложенное, считаем, что если все перечисленные финансовым ведомством условия соблюдаются, т.е.

    имеется лицензионный договор, составленный в письменном виде, а расходы экономически обоснованы, то организация — лицензиат вправе признать периодические платежи по таким лицензионным договорам в целях налогообложения прибыли по пп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ. Полагаем, что единовременный (паушальный) платеж возможно признать в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в силу пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Тот факт, что лицензиатом является акционер компании, на наш взгляд, для признания расхода значения не имеет.

    Выплаты автору изобретения не облагаются страховыми взносами

    РФ; — в части страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования РФ, — выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства в пользу любых физических лиц (в том числе иностранных граждан и лиц без гражданства, не являющихся постоянно или временно проживающими на территории РФ).

    Об отсутствии оснований для признания объектом обложения страховыми взносами выплат по трудовым, гражданско-правовым договорам, а также договорам авторского заказа гражданам Республики Беларусь, временно пребывающим на территории РФ, сказано в Письме Минздравсоцразвития России от 01.03.2010 N 424-19. В Письме обращено внимание на то, что согласно п.

    https://www.youtube.com/watch{q}v=GrhWR-ej2gA

    — по трудовым договорам; — по гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа. Положения пп. 15 п. 1 и пп. 2 п. 3 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ корреспондируют с положениями федеральных законов о конкретных видах обязательного социального страхования, определяющими перечень застрахованных лиц по соответствующим видам обязательного социального страхования.

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock detector