Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)
Ходатайство об уменьшении штрафа — Юридическое бюро Рада

Ходатайство о неприменении административного штрафа

Оглавление

Ходатайство о снижении штрафа по административному правонарушению образец

Основания для снижения штрафных санкций по делу об административном правонарушении содержатся в ст. 4.1 КоАП РФ. Приведенные в данной норме положения позволяют должностному лицу или судье, которые выносят итоговые акты по административным делам, уменьшить размер назначаемого наказания ниже низшего размера, установленного санкцией конкретной статьи. Для этого требуется подача ходатайства о снижении штрафа.

  • С характером правонарушения и его последствиями.
  • С личностью виновного.
  • С имущественным положением виновного.
  • При этом снижение наказания возможно только в том случае, если размер штрафа по статье КоАП РФ превышает 10 000 рублей. В конечном итоге размер наказания не может быть снижен до определенного предела — он не может быть ниже половины минимального размера штрафа по конкретной статье.

    Например, санкция статьи предусматривает штраф в размере 10 000 рублей. Если ходатайство удовлетворят, то назначат штраф в размере 5 000 рублей.

    Штраф по КоАП РФ может быть снижен и в случае, если по делу установлено наличие смягчающих обстоятельств, перечисленных в ст. 4.2 КоАП РФ. Привлекаемое к ответственности лицо может подать ходатайство судье или должностному лицу, рассматривающим дело.

  • Раскаяние.
  • Добровольное прекращение совершения правонарушения.
  • Сообщение о совершенном правонарушении в государственные органы (до того, как они сами его обнаружили).
  • Оказание привлекаемым лицом помощи должностным лицам или судье в установлении обстоятельств произошедшего правонарушения.
  • Возмещение вреда, причиненного правонарушением.
  • Выполнение предписания об устранении правонарушения, если предписание выносилось.
  • Совершение правонарушения в состоянии аффекта.
  • Несовершеннолетний возраст правонарушителя.
  • Беременность правонарушителя или наличие у нее несовершеннолетнего ребенка.
  • Иные обстоятельства.
  • Ходатайство о снижении суммы штрафа при наличии приведенных смягчающих обстоятельств может быть подано до принятия постановления по делу, то есть в ходе рассмотрения дела.

    В силу ст. 114 НК РФ, если по делу о налоговом правонарушении установлено наличие смягчающих обстоятельств, штраф за его совершение должен быть снижен не менее чем в 2 раза. Об этом может заявить привлекаемое лицо, путем подачи ходатайства о снижении штрафа.

  • Совершение нарушения в силу стечения тяжелых обстоятельств (личных или семейных).
  • Нарушение требований НК РФ, если нарушителю угрожали, либо принуждали его совершить правонарушение.
  • Если нарушение совершено из-за служебной либо материальной зависимости от какого-либо лица.
  • Тяжелое имущественное положение правонарушителя.
  • Кроме того, можно сослаться на раскаяние в совершенном нарушении, отсутствие умысла в наступлении противоправных последствий, полное погашение налоговой задолженности после возбуждения дела.

  • Наименование органа, куда обращается ходатай.
  • Название компании или именные данные гражданина.
  • Адрес юридического лица или место жительства физического лица, а также телефоны и адрес электронной почты (при наличии).
  • Данные дела (если оно в стадии рассмотрения) или реквизиты принятого постановления.
  • Перечисление обстоятельств, обосновывающих просьбу о снижении штрафа.
  • Просительную часть, в которой указывается ожидаемый результат. Например, согласно ч. 2.2, 3.2 ст. 4.1 КоАП РФ, по усмотрению рассматривающего лица штраф может быть ниже минимального размера.
  • Перечень прилагаемых документов (например, бухгалтерской отчетности за прошедший год).
  • Ходатайство о неприменении административного штрафа

    Очень часто налоговые проверки заканчиваются для рядовых налогоплательщиков и юридических лиц наложением штрафов. В ряде случаев штрафные санкции могут быть снижены, однако для этого необходимо соблюдение определенных условий. Разберемся, каким образом можно уменьшить финансовые потери.

    Налоговое правонарушение

    Нормативное регулирование

    Несвоевременность подачи налоговой декларации. Величина штрафных санкций зависит от срока задержки. В ряде случаев факт непредставления документов в нужный срок не зависит от налогоплательщика (задержка доставки декларации, необходимость в дополнительных расчетах и т.д.).

    Налоговый кодекс РФ, статья 119

    Допущение ошибок при составлении отчетности. В некоторых случаях налогоплательщики сознательно идут на различные ухищрения при составлении декларации, к примеру, преднамеренно уменьшают налогооблагаемую базу.

    Налоговый кодекс РФ, статья 112

    Ходатайство о неприменении административного штрафа

    Реализация товаров без контрольно-кассового аппарата. Административный штраф будет наложен на ответственное лицо вне зависимости от стоимости реализованного товара и величины налога, невыплаченного в бюджет.

    Декларации подаются в налоговые органы в срок до семи дней после выполнения требований закона. Штрафы предусматриваются как для юридических лиц, так и для ответственных должностных лиц.

    Взыскания в процессе оформления налоговой декларации накладываются на налогоплательщиков в нескольких случаях. Даже если ее примут, это не дает оснований отменять предпринятые меры воздействия.

  • Документ подан с нарушением установленных сроков (статья 119 НК РФ). Величина административного взыскания зависит от того, насколько поздно декларация была принята Налоговой инспекцией. Причиной задержки не всегда является человек, в некоторых случаях, возникают непредвиденные обстоятельства: долгая доставка документа, необходимость проведения дополнительных вычислений и т. п. При подаче налоговой декларации, следует учитывать возможные задержки;
  • Преднамеренное снижение налогооблагаемой базы либо допущенные при расчете ошибки (Налоговый кодекс, статья 112);
  • Отсутствие кассового аппарата в торговых точках. Стоимость товара, отпущенного без чека, и величина налога, недополученного бюджетом, не препятствуют наложению административного штрафа;
  • Сокрытие информации о вновь созданных или закрытых счетах в кредитных учреждениях.
  • Длительность указанной процедуры составляет семь дней. Нарушение срока грозит юридическим и физическим лицам административным штрафом в 5000 рублей. Руководителю организации, помимо этого, придется уплатить в бюджет от одной до двух тысяч рублей.

    Повторное нарушение для налогоплательщика обернется более серьезными последствиями.

  • Начисления первого штрафа не было;
  • Второй штраф наложен раньше первого.
  • Ходатайство о неприменении административного штрафа

    Нарушения, связанные с налоговой декларацией, имеют срок давности, равный шести месяцам. Отсчет его начинается с даты составления акта проверки. По прошествии полугода, любые санкции по налоговой декларации являются незаконными.

    Назначенный штраф можно уменьшить либо отменить. Инициировать процедуру может любой гражданин, платящий налоги. Взыскание может быть снижено более, чем в два раза.

    Что служит основанием для смягчения наказания?

    Налоговый кодекс РФ (статья 112) содержит сведения об обстоятельствах, которые могут уменьшить назначенное взыскание.

  • Для индивидуальных предпринимателей;
  • Для юридических лиц;
  • Для физических лиц;
  • Общие.
  • Небольшой срок задержки подачи декларации;
  • Причиненный ущерб госбюджету незначительный;
  • Нарушение у данного налогоплательщика зафиксировано впервые;
  • Гражданин или организация имеют кредиты;
  • Наличие переплаты по налогам за текущий год;
  • Задолженность погашена раньше, чем ИФНС примет решение по данному вопросу;
  • Наличие у физического или юридического лица материальных сложностей;
  • Выписанный штраф не соответствует нарушению, совершенному налогоплательщиком.
  • Плачевное материальное положение;
  • Инвалидность или тяжелое заболевание;
  • Наличие иждивенцев;
  • Участие в ликвидации природных катастроф или боевых действий;
  • Государственные награды.
  • Возможность банкротства после уплаты требуемой суммы;
  • Форс-мажор, вследствие которого бумаги организации или индивидуального предпринимателя были утрачены.
  • Если декларация подается посредством интернета, то срок ее предоставления может быть пропущен. Назначенный штраф может быть отменен судебным органом после составления соответствующего заявления.

    ИФНС и суд обязаны пересмотреть принятые решения по обнаруженным нарушениям законодательства. Ходатайство может быть направлено в любой из них. Пример составления приведен ниже.

    Нюансы подачи заявления в Федеральную налоговую службу

    Ходатайство о неприменении административного штрафа

    Для составления заявления с требованием пересмотреть решение, гражданину отводится 15 дней.

    В течение указанного срока, бумага, в которой указываются смягчающие обстоятельства, составляется и подается в ИФНС. Обычно для прошения снижения величины штрафа, достаточно наличия и одного из перечисленных выше оснований.

    Начальник ИФНС в десятидневный срок рассматривает заявление и начисляет административный штраф. Если требуется проверить некоторые сведения, то на это налоговым инспекторам закон отводит не более 30 дней.

    При оформлении бумаги, учитывают все требования налогового законодательства. Несмотря на наличие законных оснований для уменьшения взыскания, неверно оформленный документ признают ничтожным. Независимо от своего статуса, налогоплательщики составляют прошение по единой форме.

  • Ф.И.О. начальника налоговой инспекции;
  • Ф.И.О., адрес и телефон заявителя;
  • Наименование бумаги;
  • Изложение обстоятельств проведенной проверки;
  • Перечисление факторов, признанных НК РФ смягчающими (со ссылками на конкретные статьи);
  • Просьба пересмотреть величину взыскания;
  • Перечень приложенных бумаг;
  • Дата и подпись.
    1. ФИО руководителя налоговой инспекции.
    2. Информация о вашей организации: наименование, ИНН/КПП, адрес, телефон.
    3. Наименование, номер и дата документа, устанавливающего налоговое наказание.
    4. Подробное описание результатов проведенной проверки.
    5. Указание смягчающих факторов.
    6. Просьба о смягчении наказания.
    7. Перечень приложенных подтверждающих документов.
    8. Дата и подпись ответственного лица (руководителя или главного бухгалтера).
    9. Печать учреждения, если таковая имеется.
    • стихийное бедствие, чрезвычайная ситуация или факторы непреодолимой силы;
    • лицо, совершившее неправомерное деяние, находилось в болезненном состоянии;
    • выполнение официальных письменных разъяснений уполномоченных органов, в части выявленного правонарушения;
    • прочие обстоятельства, которые могут быть признаны ИФНС или судом как смягчающие.
    • Документ подан с нарушением установленных сроков (статья 119 НК РФ). Величина административного взыскания зависит от того, насколько поздно декларация была принята Налоговой инспекцией. Причиной задержки не всегда является человек, в некоторых случаях, возникают непредвиденные обстоятельства: долгая доставка документа, необходимость проведения дополнительных вычислений и т. п. При подаче налоговой декларации, следует учитывать возможные задержки;
    • Преднамеренное снижение налогооблагаемой базы либо допущенные при расчете ошибки (Налоговый кодекс, статья 112);
    • Отсутствие кассового аппарата в торговых точках. Стоимость товара, отпущенного без чека, и величина налога, недополученного бюджетом, не препятствуют наложению административного штрафа;
    • Сокрытие информации о вновь созданных или закрытых счетах в кредитных учреждениях.
    1. С характером правонарушения и его последствиями.
    2. С личностью виновного.
    3. С имущественным положением виновного.
    1. Раскаяние.
    2. Добровольное прекращение совершения правонарушения.
    3. Сообщение о совершенном правонарушении в государственные органы (до того, как они сами его обнаружили).
    4. Оказание привлекаемым лицом помощи должностным лицам или судье в установлении обстоятельств произошедшего правонарушения.
    5. Возмещение вреда, причиненного правонарушением.
    6. Выполнение предписания об устранении правонарушения, если предписание выносилось.
    7. Совершение правонарушения в состоянии аффекта.
    8. Несовершеннолетний возраст правонарушителя.
    9. Беременность правонарушителя или наличие у нее несовершеннолетнего ребенка.
    10. Иные обстоятельства.
    1. Совершение нарушения в силу стечения тяжелых обстоятельств (личных или семейных).
    2. Нарушение требований НК РФ, если нарушителю угрожали, либо принуждали его совершить правонарушение.
    3. Если нарушение совершено из-за служебной либо материальной зависимости от какого-либо лица.
    4. Тяжелое имущественное положение правонарушителя.

    Похожие публикации

    • нарушение сроков предоставления отчетности;
    • нарушение сроков перечисления платежей в бюджетную систему РФ;
    • ошибочное определение налоговой базы при расчете обязательств;
    • непредставление требуемой документации;
    • сокрытие информации о расчетных счетах, о смене руководителя и прочее.

    Ходатайство об уменьшении — штрафа по административному правонарушению образец

    Так, согласно части 3.2 статьи 4.1 КоАП РФ при наличии исключительных обстоятельств, связанных с характером совершенного административного правонарушения и его последствиями, имущественным и финансовым положением привлекаемого к административной ответственности юридического лица, судья, орган, должностное лицо, рассматривающие дела об административных правонарушениях либо жалобы, протесты на постановления и (или) решения по делам об административных правонарушениях, могут назначить наказание в виде административного штрафа в размере менее минимального размера административного штрафа, предусмотренного соответствующей статьей или частью статьи раздела II настоящего Кодекса, в случае если минимальный размер административного штрафа для юридических лиц составляет не менее ста тысяч рублей. Снижение размера, назначенного административным органом, является правом суда либо должностного лица.

    Постановление об административном правонарушении, оформленное не по правилам, может быть обжаловано. Наличие доказанности нарушения, указанный в законодательстве порядок разбора определяют правильное составление официальной бумаги. Если должностное лицо выписало постановление, и обжаловать решение нельзя, можно воспользоваться правом на ходатайство о смягчении взыскания. Такой документ нужно подавать в суд. Представители этого органа не обязаны сами выделять такие обстоятельства.

    административного заявления образец о суд снижении штрафа в Для совершенствования этого умения в помощь привлекается обширная литература о лекторском мастерстве и ораторском искусстве. Для этой цели могут задействоваться специальные группы, которые уничтожают объявления и плакаты оккупационной администрации.

    Ходатайство о снижении штрафа по админправонарушению

    Его учение о взаимоотношении природы образец заявления о снижении административного штрафа в суд общества оказал сильное влияние на формирование современного экологического сознания. Если у Вас не поднимаются оладьи, значит у Вас не был подогрет кефир, или скорее всего была более жидкая консистенция массы.

    Предлагаем ознакомиться:  Психолого-педагогическая экспертиза ребенка для суда

    Жители городского округа должны быть проинформированы о проведении опроса граждан не менее чем за 10 дней до его проведения. Законопроекты, внесенные в областную Думу Губернатором области, рассматриваются по его предложению в первоочередном порядке. Захваченного противником в плен борца движения сопротивления, вероятнее всего, будет ожидать медленная и мучительная смерть.

    Здесь Вы можете узнать о услугах которые мы оказываем, задать интересующие вопросы и высказать свои пожелания и предложения. Здесь следует, однако, вспомнить, что реальный айнский компонент принес бы усиление образец заявления о снижении административного штрафа в суд лица и учащение эпикантуса. Красивое письмо лучшему другу родители учеников школы монстров хороших идей, образец заявления о снижении административного штрафа в суд что оренэйр решили

    N , незаконным, поскольку противоречит ст. Кодекса Российской Федерации об административныхправонарушениях (или) указать инойнормативныйправовой акт) и нарушает права и законные интересы , (Ф.И.О. лица, привлеченного к административной ответственности) а именно: , что подтверждается . Согласно ч. 1 ст. 30.

    1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях постановление по делу об административном правонарушении может быть обжаловано лицами, указанными в ст. ст. 25.1 — 25.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в вышестоящий орган, вышестоящему должностному лицу либо в районный суд по месту рассмотрения дела. На основании вышеизложенного и руководствуясь ч. 1 ст.30.1, ст.

    От налоговых санкций в наше сложное время не может быть застрахован ни один налогоплательщик. Происходит это чаще всего от незнания предпринимателем или гражданином своих обязанностей по предоставлению отчетности, а также в связи с регулярными обновлениями положений налогового кодекса и других нормативно-правовых актов законодательства.

    Для оценки судом характера и отсутствия последствий необходимо представить доказательства, подтверждающие наличие смягчающих обстоятельств, таких как добровольное прекращение противоправного поведения, предотвращение вредных последствий, добровольное возмещение причиненного ущерба или добровольное устранение причиненного вреда, добровольное исполнение до вынесения постановления по делу об административном правонарушении предписания об устранении допущенного нарушения, выданного ему органом, осуществляющим государственный контроль (надзор), и пр. (ст. 4.2 КоАП РФ).

    Ст. 112 НК РФ содержит перечень смягчающих обстоятельств, которые позволяют претендовать на снижение санкций в несколько раз. Направляя прошение, обязательно укажите смягчающие обстоятельства. Не забудьте указать один из видов при формировании образца ходатайства в налоговую о снижении штрафа.

    Все обстоятельства, которые могут уменьшать установленное наказание, разделены на 4 группы:

    • общие;
    • для ИП;
    • для юридических лиц;
    • для физических лиц.

    Ходатайство о неприменении административного штрафа

    Представим перечень смягчающих обстоятельств в виде таблицы.

    Общие

    1. Срок подачи отчетности нарушен незначительно.
    2. Ущерб бюджету государства не причинен или незначителен.
    3. Правонарушение фискального законодательства совершено впервые.
    4. У субъекта имеются кредитные обязательства.
    5. При расчетах по налогам и сборам в текущем году образовалась переплата.
    6. Задолженность погашена до принятия решения ИФНС о наказании.
    7. Тяжелое финансовое состояние, материальные сложности.
    8. Предмет установленной санкции не соответствует правонарушению.

    Для ИП и физлиц

    Для юрлиц

    1. Сложное материальное положение.
    2. Инвалидность или тяжелое состояние здоровья (заболевания, травмы, увечья).
    3. Наличие иждивенцев.
    4. Государственные награды.
    5. Участие в ликвидации природных катаклизмов (катастроф) или боевых действий.
    1. Высокая вероятность наступления банкротства при погашении штрафа.
    2. Форс-мажорные ситуации, вследствие которых организация утратила документальные подтверждения деятельности, льгот и прочего.

    Порядок составления

    Разберемся, как составить образец ходатайства в налоговую о снижении штрафа.

    С момента получения требования об уплате у организации есть 10 дней, чтобы попросить ИФНС смягчить наказание. На рассмотрение ходатайства у налоговиков уходит не более 10 дней, если нет необходимости проверить сведения. Если такая необходимость есть, рассмотрение продлится до 30 дней (1 календарный месяц), в особых случаях — 2 месяца.

    Составлять документ следует по общим требованиям, независимо от статуса налогоплательщика. Неверно составленный документ будет признан ничтожным, даже если у гражданина или учреждения были законные основания на снижение штрафа.

  • Раскаяние.
  • Смягчающие обстоятельства (ст. 4.2 КоАП РФ):
  • раскаяние виновного;
  • добровольное прекращение правонарушения;
  • добровольное сообщение о своем деликте;
  • содействие при разбирательстве дела;
  • предотвращение виновным вредных последствий;
  • добровольное возмещение ущерба;
  • совершение проступка в состоянии аффекта или при стечении тяжелых обстоятельств;
  • совершение правонарушения несовершеннолетним, а также беременной женщиной или матерью малолетнего ребенка.
  • Имущественное положение физического лица (ч. 2, 2.2 ст. 4.1 КоАП РФ).
  • Финансовое положение предприятия (ч. 3 ст. 4.1 КоАП РФ). Например, если уплата штрафа лишит компанию возможности выплатить зарплату сотрудникам.
  • Исключительные обстоятельства, связанные с характером проступка и его последствиями (ч. 2.2, 3, 3.2 ст. 4.1 КоАП РФ). Например, при малозначительном ущербе или первичном совершении нарушения штраф можно заменить предупреждением.
  • Иные обстоятельства, указанные в кодексе в специальных статьях (например, в ч. 3 примечания к ст. 14.32 КоАП РФ).
  • По усмотрению судьи, должностного лица или органа в качестве смягчающих могут быть признаны также условия, которые не оговорены ни в кодексе, ни в других правовых актах (ч. 2 ст. 4.2 КоАП РФ).

    Ходатайство о неприменении административного штрафа

    Согласно статье 114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства штраф должен быть снижен как минимум в два раза. Кроме этого суд, изучив обстоятельства дела, может уменьшить штраф более чем в два раза.

    Следует отметить, что штраф может быть уменьшен ниже минимального размера, однако полное освобождение от санкций невозможно и идет в разрез с действующим законодательством.

  • Для физических лиц;
  • Общие.
  • Наличие иждивенцев;
  • Дата и подпись.
  • 7 (499) 703-47-59Москва, Московская область

    7 (812) 309-16-93Санкт-Петербург, Ленинградская область

    8 (800) 550-72-15Федеральный номер ( звонок бесплатный для всех регионов России )!

  • при наличии хотя бы одного такого обстоятельства налоговый штраф должен быть уменьшен минимум в два раз а п. 3 ст. 114 НК РФ . Причем уменьшен может быть и минимальный штраф (как, например, 1000 руб. за просрочку сдачи деклараци и п. 1 ст. 119 НК РФ ), с этим согласен даже Минфи н Письмо Минфина от 30.01.2012 № 03-02-08/7 . На практике налоговики до сих пор либо предпочитают вообще «не замечать» смягчающих обстоятельств, либо снижают штраф строго на 50%. А вот суды, как правило, уменьшают размер штрафа значительно больше, чем инспекция, порой — в десятки, а то и в сотни раз см., например, Постановления ФАС ЗСО № А75-430/2010, № А45-10730/2010; 4 ААС № А58-4441/2011; ФАС ДВО № Ф03-5882/2011; ФАС ВСО № А78-4534/2010 ;
  • Смягчающие обстоятельства не помогут вам снизить размер пене й Постановление КС от 17.12.96 № 20-П .

    Похожие публикации

    • если проводилась налоговая проверка (камеральная или выездная), срок составляет 1 месяц с даты получения акта проверки налогоплательщиком (п. 6 ст. 100 НК РФ);
    • в иных случаях – 1 месяц со дня получения акта ИФНС о налоговом правонарушении (п. 5 ст. 101.4 НК РФ).
    • кому направляется ходатайство в налоговую о снижении штрафа – как правило, это начальник инспекции,
    • данные о налогоплательщике,
    • описание обстоятельств, при которых выявлено налоговое нарушение (выездная или камеральная проверка, иные обстоятельства),
    • перечисление обстоятельств, смягчающих степень ответственности налогоплательщика со ссылками на нормы Налогового кодекса, материалы судебной практики;
    • просьба уменьшить сумму штрафа в связи со смягчающими обстоятельствами,
    • перечень прилагаемых подтверждающих документов,
    • дата и подпись налогоплательщика.
    1. Общие.
    2. Для рядовых граждан.
    3. Для организаций.
    4. Для предпринимателей.

    Правила составления ходатайства

    Ходатайства о снижении штрафа составляются в письменной форме, в произвольном виде. Документ передается должностному лицу, которое рассматривает дело, либо судье. В нем описываются основания, согласно которым привлекаемый к ответственности гражданин желает снизить размер штрафа. Перечень оснований указан выше.

    К ходатайству целесообразно приложить доказательства, обосновывающие обстоятельства, указанные в документе. Например, если нарушитель не может оплачивать штраф, ввиду сложного материального положения, целесообразно приложить справку 2-НДФЛ о доходах; данные о детях, находящихся на иждивении; сведения о кредитных и иных долговых обязательствах, и иные.

  • Информация о рассматриваемом деле: статья КоАП РФ или НК РФ, обстоятельства совершения нарушения.
  • Ссылка на нормы законодательства, содержащие основания для уменьшения штрафа (мы изложили их выше).
  • Просьбу о снижении штрафа, сумму штрафа, которую желает оплатить заявитель ходатайства.
  • Подпись заявителя.
  • Правило о замене штрафа предупреждением содержится в ст. 4.1.1 и ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ.

    Оно гласит, что наказание в виде штрафа подлежит замене на предупреждение, если:

    1. нарушение совершено впервые;
    2. совершено субъектом малого или среднего бизнеса (организацией или ИП) или его работником;
    3. отсутствует вред или угроза причинения вреда жизни и здоровью людей, животному и растительному миру, окружающей среде, объектам культурного наследия, безопасности государства, нет угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера и имущественного ущерба (ч. 2 ст. 3.4);
    4. нарушение выявлено в ходе проверки органом государственного или муниципального контроля;
    5. наказание в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей кодекса;
    6. штраф за нарушение предусмотрен не ст. 14.31–14.33, 19.3, 19.5, 19.5.1, 19.6, 19.8 — 19.8.2, 19.23, ч. 2 и 3 ст. 19.27, ст. 19.28, 19.29, 19.30, 19.33 КоАП РФ.
    Примечание редакции:

    данное правило введено в КоАП по поручению Президента РФ для того, чтобы предотвратить применение к малому и среднему бизнесу чрезмерных штрафов и сделать акцент на профилактике административных правонарушений.

    1. Информация о рассматриваемом деле: статья КоАП РФ или НК РФ, обстоятельства совершения нарушения.
    2. Ссылка на нормы законодательства, содержащие основания для уменьшения штрафа (мы изложили их выше).
    3. Просьбу о снижении штрафа, сумму штрафа, которую желает оплатить заявитель ходатайства.
    4. Подпись заявителя.

    Смягчающие обстоятельства, как основание для снижения размера штрафа по делу об административном правонарушении в пределах санкции статьи

  • Раскаяние.
  • Ходатайство о рассрочке уплаты штрафа может быть подано как по делу об административном правонарушении, так и по налоговому делу. По административному делу оно подается на основании ст. 31.5 КоАП РФ, а по налоговому – на основании ст. 64 НК РФ.

    По КоАП РФ штраф может быть уплачен с рассрочкой на срок до 3 месяцев. При удовлетворении ходатайства о рассрочке в постановлении указывается, что предоставлена рассрочка, сумма ежемесячного платежа и срок рассрочки.

    Что касается налоговых правонарушений, то возможность рассрочки уплаты штрафа предусмотрена ст. 64 НК РФ. Может быть подано заявление в налоговый орган, и если оно будет признано обоснованным, то рассрочка будет предоставлена.

    Такое ходатайство теоретически может быть подано в рамках дела об административном правонарушении, если санкция статьи предусматривает альтернативу назначению штрафа – применение наказания в виде предупреждения. В этом случае, необходимо понимать, что судья или должностное лицо учитывают при назначении наказания.

  • Характер правонарушения (насколько оно тяжкое).
  • Личность виновного.
  • Имущественное положение.
  • Смягчающие и отягчающие обстоятельства.
  • Если подавать такое ходатайство, в нем необходимо указать, что нарушение не повлекло тяжких последствий (если это так), что виновный характеризуется положительно (представить характеристики, награды, и т.д.), что у него неблагоприятная финансовая ситуация (документы, которые это подтверждают мы перечисляли выше), что у него есть смягчающие обстоятельства (их перечень также изложен выше).

    В то же время, образец ходатайства о неприменении штрафных санкций мы не приводим, поскольку при наличии оснований для этого наказание должно быть заменено со штрафа на предупреждение автоматически. Подробнее об этом читайте в нашем материале.

  • неустойчивое финансовое состояние организации или затруднительное финансовое положение гражданина;
  • несвоевременную уплату денежных сумм контрагентами;
  • надлежащее исполнение налоговых обязанностей данным лицом в предыдущие периоды и т. д.
  • КоАП РФ предусмотрено, что штраф за совершенное впервые административное правонарушение подлежит замене на предупреждение вне зависимости от наличия ходатайства лица, привлеченного к ответственности.

    Вместе с тем, компания (ИП) может взять на себя документальное подтверждение того, что правонарушение совершено впервые. Ведь согласно ч. 1 ст. 25.1 КоАП РФ лицо, в отношении которого ведется административное дело, вправе, в частности, знакомиться со всеми его материалами, давать объяснения, представлять доказательства.

    Суды при определении первичности совершения административного правонарушения указывают, что одним из оснований для замены штрафа на предупреждение является непривлечение ранее субъекта малого или среднего бизнеса к административной ответственности за совершение аналогичного правонарушения.

    ПИСЬМО ФНС РФ от 22.12.2016 № СА-4-7/24729

    1. Характер правонарушения (насколько оно тяжкое).
    2. Личность виновного.
    3. Имущественное положение.
    4. Смягчающие и отягчающие обстоятельства.
    • неустойчивое финансовое состояние организации или затруднительное финансовое положение гражданина;
    • несвоевременную уплату денежных сумм контрагентами;
    • надлежащее исполнение налоговых обязанностей данным лицом в предыдущие периоды и т. д.

    В остальном такое ходатайство, подаваемое в рамках того или иного судебного процесса, по структуре похоже на иные виды заявлений и, помимо стандартной «шапки», должно содержать также:

    • описание обстоятельств совершения правонарушения, за которое назначен штраф;
    • ссылки на соответствующие нормы закона (например, ст. 112, 114 НК РФ, ст. 4.1–4.2 КоАП РФ и т. д.);
    • ссылки на подходящую судебную практику, т. к. перечень смягчающих обстоятельств обычно является открытым;
    • сформулированную просьбу к суду о смягчении штрафных санкций с учетом перечисленных подателем ходатайства обстоятельств (можно указать и сумму, до которой хотелось бы получить снижение);
    • дату составления ходатайства и подпись подателя.
    Предлагаем ознакомиться:  Закрытие расчетного счета в банке в 2019 году

    Общие вопросы составления ходатайства, направляемого в суд, рассмотрены в статье «Как правильно составить ходатайство в суд — образец».

    Оформление ходатайства

    Снижение штрафа может быть осуществлено в два раза, но при определенных обстоятельствах. Главное, чтобы составляемое ходатайство было правильно оформлено, а также чтобы к нему была приложена вся требуемая дополнительная документация. Составление документа осуществляется самостоятельно. Но чтобы оформление было правильным и без ошибок, лучше использовать образец.

    Оформляется документ на начальника налогового отдела. В нем должна быть информация о начальнике налоговой инспекции, также вносятся туда данные и самого ходатайствующего налогоплательщика. В ходатайстве должна присутствовать полная информация о результате проверки, обстоятельства, которые входят в категорию смягчающих, перечень всех приложенных к ходатайству документов, дата и подпись.

    Несмотря на то, что ходатайство дает возможность снизить начисленный штраф вполовину, не стоит этим злоупотреблять. При повторном нарушении величина штрафа будет куда серьезней.

    Образец ходатайства в трудовую инспекцию о снижении штрафа

    Похожие публикации

    • штраф не соответствует допущенному нарушению;
    • налогоплательщик находится в сложной финансовой ситуации;
    • задолженность была погашена до того как налоговая служба приняла окончательное решение по возникшему нарушению;
    • существует переплата по налогам и сборам в рамках рассматриваемого налогового периода;
    • наличие кредитных обязательств у налогоплательщика;
    • подобный проступок допущен налогоплательщиком впервые;
    • срок задержки в предоставлении декларации является несущественным;
    • ущерб бюджету вследствие нарушения является несущественным.

    Кроме этого рядовые налогоплательщики и предприниматели имеют право на снижение штрафов при наличии следующих обстоятельств:

    • у граждан есть иждивенцы;
    • гражданин имеет инвалидность;
    • налогоплательщик имеет государственные награды;
    • лицо, нарушившее налоговое законодательство, принимало участие в ликвидации ЧП, катастроф и т.д.;

    В свою очередь юридические лица и индивидуальные предприниматели могут основывать свои требования об уменьшении штрафов вследствие:

    • наличия непредвиденных обстоятельств, которые повлекли утерю или порчу требуемых документов;
    • наличия сбоев при передаче сведений в налоговую службу;
    • наличия письма в ФНС об уточнении платежа, направленного до наложения штрафа (в тех случаях, когда штраф связан с ошибками в составлении отчетности);
    • допущения финансовой несостоятельности после уплаты штрафа.

    С указанной просьбой нужно обратиться в суд или уполномоченный орган (например, ФНС РФ, ГИБДД, ФАС РФ и др.), назначивший наказание. А далее, если ходатайство не будет удовлетворено или снижение штрафа, по мнению подателя ходатайства, окажется недостаточным, необходимо обратиться с аналогичной просьбой в вышестоящий орган или суд.

    При подаче такого ходатайства надлежит учитывать и особенности сложившейся судебной практики в той или иной сфере правоотношений.

    Например, некоторые суды придерживаются позиции, что если налогоплательщик не представит ходатайство о применении смягчающих обстоятельств, суд всё равно правомочен произвести оценку соразмерности назначенного штрафа — тяжести правонарушения, даже если орган ФНС уже осуществил определенное снижение размера санкции (например, постановление Президиума ВАС РФ от 12.10.2010 № 3299/10).

    При подаче же аналогичного ходатайства, но в рамках дела об административном правонарушении суды указывают, что снижение размера штрафа, предусмотренного законом, более чем в 2 раза недопустимо (см. постановление 14-го ААС от 07.05.2015 по делу № А05-14756/2014).

    Из Постановления Конституционного суда от 30.07.2001 № 13-П (п. 4):«…

    несоизмеримо большой штраф может превратиться из меры воздействия в инструмент подавления экономической самостоятельности и инициативы, чрезмерного ограничения свободы предпринимательства и права собственности, что в силу… Конституции [РФ]…ч. 1 ст. 34, ч. 1—3 ст. 35, ч. 3 ст. 55 Конституции РФ недопустимо».

    Нередко бывает, что компанию или предпринимателя оштрафовали, а возразить по существу совершенного нарушения им нечего — да, виноваты… И вот тут-то и могут прийти на помощь смягчающие обстоятельства, ведь:

    • при наличии хотя бы одного такого обстоятельства налоговый штраф должен быть уменьшен минимум в два разап. 3 ст. 114 НК РФ. Причем уменьшен может быть и минимальный штраф (как, например, 1000 руб. за просрочку сдачи декларациип. 1 ст. 119 НК РФ), с этим согласен даже МинфинПисьмо Минфина от 30.01.2012 № 03-02-08/7. На практике налоговики до сих пор либо предпочитают вообще «не замечать» смягчающих обстоятельств, либо снижают штраф строго на 50%. А вот суды, как правило, уменьшают размер штрафа значительно больше, чем инспекция, порой — в десятки, а то и в сотни разсм., например, Постановления ФАС ЗСО № А75-430/2010, № А45-10730/2010; 4 ААС № А58-4441/2011; ФАС ДВО № Ф03-5882/2011; ФАС ВСО № А78-4534/2010;

    Спектр обстоятельств, которые суды признают смягчающими, приятно удивляет своим многообразием

    Смягчающие обстоятельства не помогут вам снизить размер пенейПостановление КС от 17.12.96 № 20-П.

    • тот факт, что смягчающие обстоятельства уже были учтены вышестоящим налоговым органом, для суда значения не имеетсм., например, Постановление ФАС ПО № А12-11813/2010;
    • перечень смягчающих обстоятельств, приведенный в НКп. 1 ст. 112 НК РФ, не исчерпывающийподп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ; Постановление ФАС ВВО № А17-4441/2010, поэтому таковыми может быть признано буквально все, что способно вызвать у налоговиков или судей сочувствие, жалость или ощущение, что наказание несоразмерно проступку.

    Санкции по отношению к лицам, которые не осуществили оплату налоговых сборов, применяются в зависимости от тяжести наказания. Общие моменты ИФНС о снижении штрафных санкций оповещает физических/юридических лиц доступным образом. Стоит заметить, что подобные «скидки» по налоговым сборам не назначаются просто так.

    Внимание

    Но при этом имеется ряд пунктов — которые должны присутствовать во всех случаях обязательно. Нередко штраф назначается за несвоевременно составленную декларацию. Сегодня установлены достаточно жесткие сроки, которые необходимо будет обязательно соблюдать при составлении.

    В июле 2016 года вступили в силу поправки в КоАП РФ, позволяющие правоприменителям заменять наказание в виде штрафа на предупреждение при соблюдении определенных условий, для некоторых категорий правонарушителей. Новшества касаются статьи 4.1.1 КоАП РФ.

    Предупреждение – самая незначительная мера наказания, которая содержится в КоАП РФ. Это наказание выражено в письменном порицании правонарушителя, т.е. никаких материальных потерь он не несет.

    Ходатайство о неприменении административного штрафа

    Приведем их ниже.

    1. Правонарушение должно быть совершено впервые.
    2. Нарушение обязательно должно выявляться при проведении проверочных мероприятий, которые проводились государственными органами.
    3. Привлекаемое юридическое лицо должно быть субъектом малого (либо среднего) предпринимательства.
    4. Санкция статьи (по которой наказывают виновника) не должна содержать меры наказания в виде предупреждения.
    5. Правонарушением не должен быть причинен вред жизни (здоровью) людей, имуществу, окружающей среде, культурным объектам, безопасности государства, не должна была быть создана угроза ЧС.

    Часть 2 статьи 4.1.1 КоАП РФ содержит перечень статей особенной части данного кодекса, на которые правило о возможности замены наказания на предупреждение не распространяется.

    К ним относятся следующие статьи КоАП РФ:

    • 14.31
    • 14.32
    • 14.33
    • 19.3
    • 19.5
    • 19.5.1
    • 19.6
    • 19.8
    • 19.8.1
    • 19.8.2
    • 19.23
    • части 2 и 3 статьи 19.27
    • 19.28
    • 19.29
    • 19.30
    • 19.33

    Норма о возможности замены наказания применяется без необходимости заявления ходатайства о замене наказания. Вопрос решается исключительно правоприменителем.

    Таким образом, если юрист, защищающий интересы компании или ее работника предлагает подать такое ходатайство, это может свидетельствовать о том, что он либо хочет заработать на этом денег, взяв дополнительные средства за оказание юридической услуги, либо плохо разбирается в положениях закона. В обоих случаях возникает резонный вопрос о доверии такому специалисту.

    У тех, кто столкнулся с вопросом о возможности замены штрафа на предупреждение, часто возникает вопрос о том, насколько суды или должностные лица охотно идут на такую меру, даже если соблюдены все основания для этого.

    Редакцией Заковед.ру изучено более 500 решений судей общей юрисдикции и арбитражных судов для того, чтобы ответить на него. Результаты обобщения судебной практики оказались не утешительными для привлекаемых к ответственности лиц.

    Положительных решений крайне мало, менее 5 % от общего количества изученных дел. Например, решением Свердловского областного суда от 09.03.2017 по делу № 72-275/2017 наказание было изменено на предупреждение (ст. 14.8 КоАП РФ). Еще один пример — постановление Алтайского краевого суда от 02.03.2017 по делу N 4А-119/2017, которым решение по ст. 14.16 КоАП РФ было изменено со штрафа на предупреждение.

    Таким образом, возможность изменения наказания со штрафа на предупреждение существует, однако на практике она применяется крайне редко, и только в том случае, если общественная опасность совершенного нарушения незначительна. В этих случаях уместнее пробовать ходатайствовать о прекращении дела ввиду малозначительности совершенного нарушения (ст. 2.9 КоАП РФ).

    Сроки рассмотрения ходатайства по административному делу

    Нарушение требований пожарной безопасности’ target=’_blank’>20.4 КоАП РФ, МКДОУ детский сад «Чайка» привлечено к административной ответственности и данному юридическому лицу назначено административное наказание в виде штрафа в размере 150 000 рублей. Не согласившись с данным постановлением, 26.01.2015 г.

    Ходатайства по делу о лишении прав заявляются в письменной форме лично участником производства по делу (правонарушителем, его защитником и т.д.). Устные ходатайства или письменные ходатайства, переданные через других лиц, в том числе и через близких родственников правонарушителя, не уполномоченных на заявление ходатайств соответствующей доверенностью, судом могут быть не приняты к рассмотрению.

    1. Рассматривают дело.
    2. Пересматривают принятые постановления.
    1. Наименование органа, куда обращается ходатай.
    2. Название компании или именные данные гражданина.
    3. Адрес юридического лица или место жительства физического лица, а также телефоны и адрес электронной почты (при наличии).
    4. Данные дела (если оно в стадии рассмотрения) или реквизиты принятого постановления.
    5. Перечисление обстоятельств, обосновывающих просьбу о снижении штрафа.
    6. Просительную часть, в которой указывается ожидаемый результат. Например, согласно ч. 2.2, 3.2 ст. 4.1 КоАП РФ, по усмотрению рассматривающего лица штраф может быть ниже минимального размера.
    7. Перечень прилагаемых документов (например, бухгалтерской отчетности за прошедший год).
  • Раскаяние.
  • Личность виновного.
  • Для физических лиц;
  • Общие.
  • Наличие иждивенцев;
  • Дата и подпись.
  • Какие обстоятельства помогут уменьшить штраф

    Передать его можно:

    • лично через канцелярию соответствующего органа;
    • непосредственно в процессе рассмотрения дела;
    • направив по почте заказным письмом.
  • Раскаяние.
  • Спектр обстоятельств, которые суды признают смягчающими, приятно удивляет своим многообразием

  • привлечение к налоговой ответственности впервы е Постановление ФАС ДВО № Ф03-5882/2011; ФАС ЗСО № А46-15485/2011; ФАС МО № А40-41701/11-91-182 ;
  • отсутствие умысла на совершение нарушени я Постановления ФАС МО № КА-А40/8428-11; ФАС ЦО № А35-12974/2010; ФАС УО № Ф09-6797/12 ;
  • раскаяние и признание своей вин ы Постановления ФАС ДВО № Ф03-6045/2011; ФАС ВСО № А33-14958/2009; 3 ААС № А74-1782/2010; 14 ААС № А05-9841/2010; 8 ААС № А81-4424/2010 ;
  • добросовестность налогоплательщика, заключающаяся в своевременной уплате всех налогов и представлении отчетност и Постановления ФАС ДВО № Ф03-5882/2011; ФАС СКО № А32-35211/2010 . Правда, не все суды учитывают это обстоятельство как смягчающе е Постановление ФАС ВСО № А78-7098/2011 , справедливо замечая, что «добросовестность налогоплательщика является нормой поведения в налоговых правоотношениях » Постановление 13 ААС № А56-37871/2010 ;
  • тяжелое финансовое состояние налогоплательщика, подтвержденное документальн о Постановления ФАС ПО № А12-11813/2010; ФАС ВСО № А58-8201/10; ФАС ЗСО № А27-9089/2010; ФАС МО № А40-90732/11-91-391 , в частности наличие задолженности перед большим количеством кредиторов (от бюджета и поставщиков до персонала ) Постановления 6 ААС № 06АП-5792/2011; ФАС УО № Ф09-9907/11 , признание компании банкрото м Постановление ФАС ВВО № А79-7505/2010 либо нахождение в предбанкротном состояни и Постановление ФАС УО № Ф09-5854/12 (например, стабильная убыточность или случаи, когда размер чистых активов меньше уставного капитала);
  • отсутствие у организации бухгалтера в момент нарушения (по причине болезни или отпуска ) Постановления ФАС ЗСО № А45-22563/2010, № А27-6657/2011; ФАС ЦО № А48-3647/2011 .
  • Однако учтите, что налоговики или судьи могут вам возразить: то, что главбух фирмы по какой-то причине отсутствовал, не является смягчающим обстоятельством. Ведь руководитель, будучи лицом, ответственным за состояние учета и отчетности, может привлекать других лиц для обеспечения соблюдения налогового законодательств а Постановление 12 ААС № А57-10995/2010 ;

  • статус бюджетного учреждени я Постановления ФАС ЗСО № А46-15485/2011; ФАС ВСО № А33-17923/2011; ФАС СЗО № А44-2249/2011 или градообразующего предприяти я Постановления 6 ААС № 06АП-5792/2011; ФАС ЗСО № А27-4466/2011 ;
  • ведение социально-значимой деятельности, например, в таких сферах, как:
  • — поставка продуктов питания для бюджетных учреждений и отдаленных населенных пункто в Постановление 7 ААС № 07АП-6271/10 ;

    ВИД 2.«Специфические». Эти обстоятельства характерны только для определенных налоговых нарушений.

  • несоразмерность суммы штрафа характеру и тяжести допущенного нарушени я Постановления ФАС МО № КА-А40/8428-11; ФАС ДВО № Ф03-5669/2010; ФАС СЗО № А26-10442/2011 , ведь никакого ущерба бюджету оно не нанесло. Ссылаться на это имеет смысл, только если к моменту сдачи декларации исчисленный налог полностью уплачен;
  • незначительность периода просрочки (от 1 до 10 рабочих дней ) Постановления ФАС СЗО № А66-5375/2011; ФАС ВВО № А28-7219/2011; ФАС ВСО № А74-6147/2011 , допущенной, к примеру, из-за возникших у вас технических проблем со связью (при отправке декларации по ТКС) Постановления ФАС МО № КА-А40/6934-11, № КА-А40/4712-11-2 . Указав на это обстоятельство, также можно уменьшить штраф за непредставление вовремя в ИФНС информации об открытии/ закрытии счета в банк е п. 1 ст. 118 НК РФ; Постановление ФАС ДВО № Ф03-6045/2011; Решение АС Свердловской области № А60-42249/2010
    • самостоятельное выявление и исправление налогоплательщиком ошибок в исчислении налога путем подачи уточненк и Постановления ФАС ПО № А12-11813/2010; ФАС МО № А40-41701/11-91-182; ФАС СКО № А32-24187/2010; ФАС ВСО № А33-18193/2010 , притом что налог еще не уплачен;
    • уплата налога и пени до вынесения решения о привлечении к ответственност и* Постановления ФАС УО № Ф09-6797/12; ФАС ЗСО № А27-17468/2010 ;
    • по другим налогам имеется переплат а** Постановления ФАС ЗСО № А03-17603/2009; 3 ААС № А33-4210/2010
    • значительный объем затребованных документов;
    • необходимость представлять в тот же период документы еще по нескольким требованиям;
    • принятие налогоплательщиком активных мер по исполнению требования ИФНС (к примеру, при большом количестве запрошенных документов представление их частями);
    • незначительный период просрочк и Постановления ФАС ЗСО № А27-13437/2011; ФАС МО № А40-101990/11-107-434, № А40-89503/11-99-406 ;
    • отсутствие у организации запрошенных документов (к примеру уничтожены при пожаре )*** Постановления ФАС УО № Ф09-7459/11; 19 ААС № А48-4979/2011
    • * Некоторые суды считают, что если налог уплачен к моменту вынесения решения по проверке, то штрафа по ст. 122 НК быть не може т см., например, Постановление ФАС ПО № А65-22211/2010 . Ведь эта статья не предусматривает ответственности за несвоевременную уплату налог а Постановление ФАС ЗСО № Ф04-5866/2009 (20394-А45-49) .

      ** Знайте, что вас не должны привлекать к ответственности по ст. 122 НК РФ, если в предыдущем периоде у вас переплата определенного налога, котора я п. 42 Постановления Пленума ВАС от 28.02.2001 № 5; п. 5 ст. 78 НК РФ :

    • перекрывает сумму налога, заниженную в последующем периоде и подлежащую уплате в тот же бюджет, или равна ей;
    • не была ранее зачтена в счет иных задолженностей по этому налогу.
    • Ведь занижение налога не привело к возникновению задолженности перед бюджетом в части уплаты этого налога.

      *** Есть мнение, что в этом случае налогоплательщик освобождается от ответственности за непредставление документов в связи с отсутствием вин ы Постановление 13 ААС № А56-57515/2011 .

      ВИД 3.«Индивидуальные». Эти обстоятельства в свое оправдание могут приводить только предприниматели как физические лица:

      Ходатайствуем о снижении штрафа

      Итак, теперь вы знаете, чем можно «давить на жалость». Но этого недостаточно. Нужно все имеющиеся смягчающие обстоятельства грамотно изложить в ходатайстве и своевременно направить его в инспекцию:

    • нарушение обнаружено в ходе выездной или камеральной проверки — в течение 15 рабочих дней со дня получения вами акта проверк и п. 6 ст. 100 НК РФ ;
    • нарушение выявлено не в рамках проверки — в течение 10 рабочих дней со дня получения акта об обнаружении факта правонарушени я п. 5 ст. 101.4 НК РФ .
    • По закону инспекция должна сама выявлять наличие смягчающих ответственность обстоятельст в п. 5 ст. 101, подп. 4 п. 7 ст. 101.4 НК РФ , но уповать на ее сознательность не нужно.

      Приведем примерную форму ходатайства об учете смягчающих обстоятельств при принятии решения о привлечении к налоговой ответственности.

      Начальнику ИФНС России № 21 г. Москвы
      от ООО «ФлешКо»,
      ИНН 7721025156, КПП 772101001,
      адрес: 109375, Москва, ул. Юных Ленинцев, д. 64,
      тел.: (499) 111-22-33

      Исх. № 39н от 30.11.2012

      ХОДАТАЙСТВО
      об учете смягчающих обстоятельств

      ИФНС № 21 по г. Москве была проведена камеральная налоговая проверка декларации по НДС ООО «ФлешКо» за III квартал 2012 г., в ходе которой было установлено несвоевременное представление Обществом данной декларации (представлена 29 октября вместо 22 октября).

      По результатам проверки составлен акт от 23.11.2012 № 16-08/1025, в котором предлагается привлечь Общество к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за нарушение срока сдачи декларации в виде штрафа в размере 8250 рублей.

      Просим Вас при принятии решения по результатам проверки на основании подп. 4 п. 5 ст. 101, п. 4 ст. 112 и п. 3 ст. 114 НК РФ снизить размер штрафа в связи с наличием следующих смягчающих обстоятельств:
      1. Общество впервые привлекается к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ.
      2. Правонарушение совершено неумышленно.
      3. Общество признает свою вину в совершении правонарушения.
      4. Просрочка допущена в связи с отсутствием в период сдачи декларации главного бухгалтера по причине болезни.
      5. Период просрочки незначителен (5 рабочих дней). Ходатайствуя перед ИФНС или судом о применении смягчающих обстоятельств, заявляйте их «оптом», в совокупности. Чем больше обстоятельств вы укажете, тем выше шансы на то, что штраф будет снижен

      Возможность учета вышеуказанных обстоятельств в качестве смягчающих подтверждается судебно-арбитражной практикой Московского региона (см., например, Постановления ФАС МО от 22.05.2012 № А40-41701/11-91-182, от 11.07.2011 № КА-А40/6934-11, от 04.08.2011 № КА-А40/8428-11; 10 ААС от 13.09.2011 № А41-17251/11).

      Приложения:
      1. Копия листка временной нетрудоспособности главного бухгалтера Курочкиной М.Н.
      2. Штатное расписание
      3. Приказ о назначении на должность главного бухгалтера Эти документы подтверждают, что бухгалтер в штате один. То есть в его отсутствие никто не мог выполнять его работу

      Если ваша инспекция проигнорирует полученное ходатайство, не опускайте руки. Направьте в УФНС жалобу о том, что при вынесении решения о привлечении к ответственности не были учтены (хотя должны были!) заявленные вами смягчающие обстоятельства. Налоговая служба сама говорит, что в жалобе их нужно указывать, это необходимо «для правильного и своевременного рассмотрения дела » Информация ФНС от 09.02.2011 «О содержании жалобы. » .

      Если вышестоящий налоговый орган не внемлет вашей просьбе, а сумма штрафа значительная, целесообразно оспорить решение налоговой в суде. Судьи, как правило, охотно учитывают имеющиеся смягчающие обстоятельства.

      Заявить в суде о смягчении ответственности можно и в том случае, когда ни в инспекцию, ни в УФНС вы ничего не заявляли.

      Правда, нам встретилось одно решение, где судьи остались холодны к просьбе налогоплательщика снизить штраф, сказав следующее: «Большой размер штрафных санкций является результатом противоправных действий самого Общества, в связи с чем оснований для его снижения. не установлено » Постановление ФАС ЗСО № А46-15996/2010 .

      Кстати, смягчающие обстоятельства обязательно должны учитываться и при назначении административного наказани я п. 19 Постановления Пленума ВАС от 02.06.2004 № 10 . Поэтому многие из приведенных нами обстоятельств могут «выстрелить» и в том случае, когда на организацию или ее должностное лицо (предпринимателя) наложили административный штраф (неважно, за какое правонарушение ) ч. 2, 3 ст. 4.1 КоАП РФ; Постановления ФАС ВСО № А33-16902/2011; ФАС ЗСО № А75-3210/2010 .

      Если административный орган или суд сочтут имеющиеся у вас обстоятельства смягчающими, то они назначат штраф по низшему пределу санкции, установленной соответствующей нормой КоАП РФ Постановление ФАС ВВО № А28-10704/2011 , поскольку уменьшить административный штраф ниже низшего предела нельз я п. 21 Постановления Пленума ВАС от 27.01.2003 № 2 .

      Составляем ходатайство о снижении штрафных санкций

      Ходатайство о снижении штрафных санкцийза совершение правонарушения, предусмотренного той или иной нормой закона, может подаваться как юридическим, так и физическим лицом. Далее мы рассмотрим, каков порядок оформления такого документа и каким образом следует обосновать изложенную в нем просьбу об уменьшении размера штрафа.

      Подача ходатайства: правовые основания

      Положения актуального законодательства (например, ст. 114 Налогового кодекса РФ, ст. 4.1 Кодекса об административных правонарушениях РФ и др.) дают возможность снизить суммы штрафа в зависимости от наличия смягчающих обстоятельств в действиях юрлица или гражданина при совершении правонарушения.

      Такие обстоятельства отдельно обозначаются в соответствующем законе, например в п. 1 ст. 112 НК РФ, ст. 4.2 КоАП РФ и т. п. При этом сам правонарушитель правомочен подать ходатайство о снижении штрафных санкций, в котором подробно излагаются причины, по которым уполномоченный орган должен принять решение об уменьшении размера штрафа.

      С указанной просьбой нужно обратиться в суд или уполномоченный орган (например, ФНС РФ, ГИБДД, ФАС РФ и др.), назначивший наказание. А далее, если ходатайство не будет удовлетворено или снижение штрафа, по мнению подателя ходатайства, окажется недостаточным, необходимо обратиться с аналогичной просьбой в вышестоящий орган или суд.

      При подаче такого ходатайства надлежит учитывать и особенности сложившейся судебной практики в той или иной сфере правоотношений.

      Например, некоторые суды придерживаются позиции, что если налогоплательщик не представит ходатайство о применении смягчающих обстоятельств, суд всё равно правомочен произвести оценку соразмерности назначенного штрафа — тяжести правонарушения, даже если орган ФНС уже осуществил определенное снижение размера санкции (например, постановление Президиума ВАС РФ от 12.10.2010 № 3299/10).

      При подаче же аналогичного ходатайства, но в рамках дела об административном правонарушении суды указывают, что снижение размера штрафа, предусмотренного законом, более чем в 2 раза недопустимо (см. постановление 14-го ААС от 07.05.2015 по делу № А05-14756/2014).

      Как составить ходатайство о снижении штрафных санкций?

      Унифицированной/типовой формы такого документа законодательством не предлагается, поэтому он составляется в свободной форме с указанием всех необходимых сведений и с учетом правил оформления исковых заявлений.

      Составляя ходатайство о смягчении штрафных санкций, прежде всего, нужно в полной мере обосновать причины, по которым такое ходатайство может быть удовлетворено. Необходимо перечислить все обстоятельства, которые могут смягчить наказание, и по возможности приложить документацию, подтверждающую их.

      Например, при подаче ходатайства о снижении штрафных санкций за правонарушения, предусмотренные НК РФ, можно приложить документы, подтверждающие:

    • неустойчивое финансовое состояние организации или затруднительное финансовое положение гражданина;
    • несвоевременную уплату денежных сумм контрагентами;
    • надлежащее исполнение налоговых обязанностей данным лицом в предыдущие периоды и т. д.
    Предлагаем ознакомиться:  Код администативного отпуска в табеле
  • описание обстоятельств совершения правонарушения, за которое назначен штраф;
  • ссылки на соответствующие нормы закона (например, ст. 112, 114 НК РФ, ст. 4.1–4.2 КоАП РФ и т. д.);
  • ссылки на подходящую судебную практику, т. к. перечень смягчающих обстоятельств обычно является открытым;
  • сформулированную просьбу к суду о смягчении штрафных санкций с учетом перечисленных подателем ходатайства обстоятельств (можно указать и сумму, до которой хотелось бы получить снижение);
  • дату составления ходатайства и подпись подателя.
  • совершение правонарушения лицом впервые, раскаяние правонарушителя (например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 05.03.2012 по делу № А28-7219/2011);
  • отсутствие прямого умысла в действиях правонарушителя;
  • отсутствие негативных финансовых последствий для бюджета или для государственных интересов (см. постановление ФАС Московского округа от 04.08.2011 по делу № А40-124755/10-20-714);
  • отсутствие дохода у нарушителя в продолжение отчетного периода;
  • частичная добровольная уплата штрафов (см. постановление ФАС Центрального округа от 28.03.2012 по делу № А09-5167/2011);
  • незначительное нарушение сроков исполнения обязанностей налогоплательщика (например, постановление 14-го ААС от 16.02.2012 по делу № А05-11315/2011) и др.
    • совершение правонарушения лицом впервые, раскаяние правонарушителя (например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 05.03.2012 по делу № А28-7219/2011);
    • отсутствие прямого умысла в действиях правонарушителя;
    • отсутствие негативных финансовых последствий для бюджета или для государственных интересов (см. постановление ФАС Московского округа от 04.08.2011 по делу № А40-124755/10-20-714);
    • отсутствие дохода у нарушителя в продолжение отчетного периода;
    • частичная добровольная уплата штрафов (см. постановление ФАС Центрального округа от 28.03.2012 по делу № А09-5167/2011);
    • незначительное нарушение сроков исполнения обязанностей налогоплательщика (например, постановление 14-го ААС от 16.02.2012 по делу № А05-11315/2011) и др.

    Если ходатайство осталось без ответа

    Вполне возможно, что отправленное в налоговую ходатайство не примут во внимание и сумма штрафа останется прежней. Тогда следует обратиться в УФНС с жалобой на то, что смягчающие обстоятельства, заявленные в письме в налоговую о снижении штрафа, образец которого мы привели выше, не были учтены при вынесении решения налоговой инспекцией. Содержание такой жалобы подробно рассматривается в Информации ФНС РФ от 09.02.2011.

    Если и в этом случае не будет получен положительный результат, и сумма штрафа так и останется значительной, придется оспаривать решение налоговиков в суде.

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock detector