Налог с продажи автомобиля полученного по наследству

Общие понятия

Наследование – процедура приема от собственника права владения, распоряжения и отчуждения имущества. Оформление движимого объекта, в том числе автомобиля, сопровождается некоторыми особенностями. Из-за чего у потенциального приемника возникает достаточно много вопросов.

Трудностей с переоформлением меньше, если претендент планирует оставить имущество в личное пользование. Но если он решит сразу продать его, обязательно ли регистрировать собственность на себя, чтоб сразу же переоформить на покупателя. И как быть с налогами{q} С этими вопросами будем разбираться.

НДФЛ с реализации унаследованного автотранспорта: правовой аспект

Наследование имущества не считается основанием для уплаты НДФЛ. Получение активов по наследству не является налогооблагаемым доходом для физлица, что четко определяется пунктом 18 статьи 217 НК. Однако продажа гражданином унаследованного имущества рассматривается как акт получения налогооблагаемого дохода, что приводит к появлению у него обязательств по перечислению НДФЛ.

Подоходный налог с продажи автомобиля нужно исчислять и платить, принимая во внимание абзацы 3-4 пункта 17.1 статьи 217 НК. Доход, полученный человеком от реализации активов, не относящихся к недвижимости, освобождается от удержания НДФЛ, если данные активы пребывали в собственности этого человека минимум 3 года.

Ещё один нюанс – применение НДФЛ-вычета. Такая преференция предусмотрена для продавца автомашины подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК на тот случай, если у него возникают обязательства по удержанию налога (13%) с вырученных средств. Абзацем 4 подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК оговаривается, что гражданин вправе понизить налоговую базу на сумму, не превышающую 250000 рублей, если речь идет об уплате НДФЛ с реализации активов, не относящихся к недвижимости. Данное правило будет справедливо и для случая продажи унаследованного автомобиля.

При этом физлицо вправе использовать фиксированный вычет (максимум 250000) как для одной, так и для нескольких машин, проданных за конкретный налоговый период (год).

Если автомашина куплена и, соответственно, продана после 01.01.2016, то продавец может уменьшить доход, облагаемый НДФЛ, на сумму издержек, обусловленных покупкой данного объекта. Такая опция оговорена абзацем 1 подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК. По сути, это альтернатива фиксированному вычету (250000).

Вычеты могут использовать физлица, которые считаются налоговыми резидентами РФ и, соответственно, платят НДФЛ по типичной ставке 13%. Нерезиденты перечисляют такой налог по увеличенной ставке 30% и не могут претендовать на НДФЛ-вычеты.

Есть ли налог для наследуемого имущества

Получив то или иное имущество по наследству, гражданин не обязуется уплачивать каких-либо налогов на него, поскольку данное имущество в соответствии с законодательством не рассматривается как доход. Вместе с тем, если гражданин решает продать данное имущество, то предполагается, в свою очередь, что он получит доход, подлежащий налогообложению.

Исчисление налога на данный доход будет осуществляться в порядке, установленном пунктом 17.1 статьи 217 Налогового Кодекса России. В случае, если имущество — автомобиль, то есть, объект, не являющийся недвижимостью, то гражданин может быть освобожден от обязанности уплаты налога с доходов, возникших по факту продажи автомобиля — если будет владеть данным имуществом 3 года и более. В остальных случаях с полученных доходов уплачивается НДФЛ в размере 13%.

При этом, доход, формирующий налогооблагаемую базу при продаже автомобиля, который получен по наследству, может быть уменьшен на фиксированный налоговый вычет в величине 250 000 рублей. Можно отметить, что при продаже автомобиля, полученного не по наследству, а купленного, налогооблагаемую базу можно снизить на величину расходов на покупку машины.

Однако, в одном и том же году можно использовать либо первый вариант уменьшения налогооблагаемой базы (когда доходы уменьшаются на фиксированный вычет), либо второй (когда доходы уменьшаются на расходы на покупку автомобиля, но при этом не могут быть применены для уменьшения налогооблагаемой базы при продаже автомобиля, полученного по наследству).

Рассмотрим несколько примеров расчета налога при продаже автомобиля, полученного по наследству, с учетом рассмотренных нами норм законодательства.

Пример 1.

Гражданин получил в наследство автомобиль и продал его за 1 000 000 рублей. Исходная налогооблагаемая база по соответствующей сделке равна сумме доходов. Однако, данный гражданин вправе уменьшить ее на фиксированный вычет в величине 250 000 рублей. Таким образом, фактическая налогооблагаемая база составит 750 000 рублей, а налог, который нужно будет уплатить — 97 500 рублей (13% от 750 000).

Пример 2.

У гражданина есть 2 автомобиля, один из которых получен по наследству. Гражданин продает автомобиль, полученный по наследству, за 300 000 рублей, а тот, что куплен им — за 400 000 рублей. При этом, расходы на покупку автомобиля, проданного за 400 000 рублей, составили 450 000 рублей.

1. Уменьшить общий доход с продажи 2 автомобилей на величину фиксированного налогового вычета.

В этом случае фактическая налогооблагаемая база составит 450 000 рублей ((300 000 400 000) — 250 000). С нее нужно будет уплатить налог в величине 58 500 рублей (13% от 450 000).

2. Уменьшить доход с продажи автомобиля, купленного гражданином, на расходы на покупку соответствующего автомобиля (но при этом не использовать право применения фиксированного вычета).

В этом случае фактическая база для расчета НДФЛ составит 300 000 рублей, поскольку:

  • в результате уменьшения дохода от продажи первого автомобиля — 400 000 рублей, на расходы — 450 000 рублей, налогооблагаемая база по данному автомобилю обнуляется (без возможности использования суммы превышения расходов над доходами в каких-либо целях);
  • доход с продажи автомобиля, полученного гражданином по наследству, облагается налогом в полном объеме (поскольку фиксированный вычет не применяется).

Таким образом, гражданин должен будет уплатить в бюджет налог в величине 39 000 рублей (13% от 300 000).

Предлагаем ознакомиться:  На кооперативные квартиры не приходит налог недвижимость

Чтобы разобраться есть ли сбор проданного автомобиля, нужно понять платят ли в принципе его с полученного таким способом имущества. Для этого обратимся к налоговому законодательству. Разберем поступательно, нужно ли декларировать прибыль.

Законом определено, что денежные средства и доход в натуральном виде, который лицо принимает от физических лиц по наследству, не подлежит обложению ставкой НДФЛ. Исключением служит гонорар за достижения в области литературы, промышленности, искусства.

Декларация в ФНС подается только в случае уплаты сбора. Так как в большинстве случаев, приемники наследственной массы освобождаются от него, то подавать отчет не нужно. Необходимость в ней возникает только в случае приема гонораров авторам произведений в области науки и литературы, искусства и промышленности.

В случае реализации автомобиля в период до трех лет, после его получения в собственность, предусмотрена необходимость погашения сбора. Размер его составляет 13% стоимости объекта. Претенденту также дается возможность использования льготного вычета. Под освобождение попадает сумма 250 000 в год.

Пример вычисления № 2

Резидент унаследовал автотранспортное средство, но вскоре реализовал за 900000 рублей. Поскольку минимальный трехлетний период владения не был соблюден, данная продажа облагается подоходным налогом (13%). При этом налоговая база соответствует сумме средств, вырученных физлицом от реализации машины. Однако резидентский статус дает гражданину возможность уменьшить эту базу на величину фиксированного вычета, равного 250000.

Расчет НДФЛ выполняется следующим образом:

  1. Определяется база. Показатель равняется 650000 (от 900000 отнять 250000).
  2. Сумма налогового платежа – 84500 (что соответствует 13% от 650000).

Физлицо-резидент – собственник двух автомашин. При этом одна машина унаследована гражданином, а вторая – приобретена в результате сделки купли-продажи. Срок владения обеими автомобилями не превышает 3 лет, что обуславливает налогообложение полученной выручки (ставка – 13%).

Цена реализации унаследованного автотранспорта – 350000 рублей. Другая машина продана физлицом за 500000 рублей (затраты гражданина на приобретение составили 600000 рублей). При данных обстоятельствах налогоплательщик вправе применить следующие подходы к определению НДФЛ.

Налогооблагаемый доход, полученный физлицом от реализации двух автомашин, снижается на 250000 рублей:

  1. Суммарная выручка – 850000 (500000 плюс 350000).
  2. НДФЛ-база – 600000 (850000 минус 250000).
  3. Налоговая сумма – 78000 (определяется как 13% от 600000).

Для целей налогообложения выручка от реализации ранее купленной машины понижается на сумму издержек, обусловленных приобретением. Вычет фиксированной величины при этом не применяется. Соответственно, алгоритм расчета налоговой суммы выглядит следующим образом:

  1. Определяется НДФЛ-база по приобретенному автомобилю. Показатель равен 0 (500000 минус 600000). Величина превышения издержек над выручкой (100000) не может использоваться в дальнейшем.
  2. Выручка от продажи физлицом унаследованной машины облагается НДФЛ (13%) без преференций. Как уже говорилось ранее, фиксированный вычет при данных обстоятельствах нельзя применить.

НДФЛ-база для унаследованного автотранспорта соответствует его продажной стоимости (350000). Сумма налоговых обязательств – 45500 (13% от 350000).

Гражданин, у которого возникли налоговые обязательства при получении дохода от продажи унаследованной машины, должен направить подразделению ФНС декларацию 3-НДФЛ. В этом отчете следует указать применяемый вычет. Срок подачи – 30 апреля календарного года, непосредственно следующего за минувшим налоговым периодом (годом).

Если у Вас остались вопросы, Вы можете их задать бесплатно юристам компании в форме, представленной ниже. Ответ компетентного специалиста поможет вам принять верное решение.

Процедура продажи движимой наследственной массы

По сути, в случае принятия авто граждане сталкиваются со стандартной процедурой. Разница лишь в том, что на конечном этапе – регистрация прав, приемник может избежать. Он вправе сразу передать миссию покупателю транспортного средства. Общая процедура:

  1. Открытие наследства.
  2. Сбор документации.
  3. Оценка массы наследства.
  4. Уплата госпошлины.
  5. Оформление свидетельства.
  6. Регистрация движимого объекта в ГИБДД:
  • обращение в ГИБДД совместно с покупателем;
  • подача соответствующего заявления;
  • предъявления подтверждающей документации, в том числе свидетельства на объект наследства.

Но, если нет смысла оформлять машину в случае ее продажи, то авто можно зарегистрировать уже на нового собственника. Такая возможность в 2019 году предусмотрена законом, но есть нюансы.

Налог с продажи автомобиля полученного по наследству

Остались вопросы по начислению налога или освобождению от него, обращайтесь к нашим юристам. Они обслуживают клиентов в онлайн режиме через форму обратной связи и чат.

Процедуры регистрации, как оказывается, приемнику удастся избежать по факту отчуждения. Так будет, если он будет владеть имуществом по сертификату и найдет к этому моменту покупателя. Свидетельства будет достаточно для подтверждения факта владения объектом. При отсутствии такого документа переоформления не будет.

Если нет покупателя

В ситуации, когда продажа планируется, но покупателя пока нет, придется регистрировать транспорт на себя. Закон устанавливает сроки, в которые должна быть оформлена масса. Допустимый срок – 10 дней. Отсчет начинается со дня получения свидетельства.

Если не менять номера, а закон не устанавливает такого обязательства на случай наследования, то за процедуру регистрации в ГИБДД, то придется отдать 500 рублей. При смене номерных знаков приготовьте еще 250 рублей. Но и 13% от дохода с продажи придется уплатить в качестве НДФЛ сбора (если срок владения менее 3 лет).

Договор купли продажи должен быть на руках для регистрации покупателя наследственного авто. Спешка, зачастую, отвлекает от важных моментов. Потенциальному владельцу нужно убедиться в том, что в отношении приобретаемого объекта, нет спорных разбирательств.

Может быть, что приемник получил машину по завещанию, но наследники по закону оспаривают такой факт. Могут быть разбирательства, выяснения и препирательства. В большинстве случаев, закон все же на стороне потребителя, но время и нервы никем не компенсируются, будьте внимательны.

Предлагаем ознакомиться:  Госпошлина на землю при вступлении в наследство Как разделить наследство Полезные статьи Юридический вестник

Покупателем подоходный налог не вносится на момент приобретения. Обязательна к уплате госпошлина в размере 3 тысяч рублей.

Оценка автомобиля для вступления в наследство

Согласно раздела 5 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ) получение имущества возможно путем вступления в наследство. При этом закон выделяет два основания для этого: по завещанию и по закону (ст. 1111 ГК РФ), а также два способа – через нотариуса или суд. Датой открытия наследства является день смерти наследодателя либо вступление в силу законного решения суда об объявлении лица умершим.

При наследовании все имущество, которым владело такое лицо, переходит к иным лицам (наследникам) в неизменном виде как единое целое (ст. 1110 ГК РФ), но если наследников несколько и отсутствует завещание, то в долевом отношении. Не исключением из этого правила является и наследование автомототранспортных средств (как движимого имущества – ст. 130 ГК РФ).

Вступление в наследство посредством нотариуса предполагает наличие следующих действий заинтересованных лиц:

  1. Обращение к нотариусу для его открытия.
  2. Совершение ими его принятия.
  3. Получение соответствующего свидетельства.

Принятие наследства подробно регламентируется гл. 64 ГК РФ, где выделяются такие его способы, как (ст. 1153 ГК РФ):

  • подача соответствующего заявления нотариусу по месту его открытия (ст. 62 Основ законодательства о нотариате);
  • совершение действий, свидетельствующих о фактическом принятии наследства (посредством установления данного факта в судебном порядке).

Пример

Такими действиями могут являться вступление во владение и управление имуществом, произведение за свой счет расходов на его содержание, оплату долгов наследодателя за свой счет и т.д. Говоря иными словами, это может быть ремонт автомобиля, уплата транспортного налога за более ранние периоды времени.

Принятие наследства осуществляется в течение 6 месяцев со дня его открытия (ст. 1154 ГК РФ). Однако этот срок может быть продлен, если у наследников имеются уважительные причины его пропуска (ст. 1155 ГК РФ).

В соответствии со ст. 70 Основ законодательства о нотариате, ст. 1163 ГК РФ свидетельство о праве на наследство выдается по истечении 6 месяцев в любое время на основании соответствующего заявления заинтересованного лица. Этот срок может быть сокращен. Именно свидетельство, помимо соответствующего судебного решения, является документом, подтверждающим переход права собственности на автомобиль от умершего лица к его наследнику.

Для его получения необходимо «иметь на руках» оригиналы и копии таких документов:

  1. Заявление о принятии наследства.
  2. Документ, удостоверяющий личность наследника (в случае, если он действует через представителя, то соответственно документ для последнего, а также доверенность).
  3. Свидетельство о смерти наследодателя.
  4. Свидетельства о рождении, браке (необходимы для установления степени родства и к какой очереди относится наследник).
  5. Выписка из домовой книги (иные документы, свидетельствующие о последнем месте проживания наследодателя).
  6. Паспорт транспортного средства (ПТС), свидетельство о его регистрации, а также иные документы, связанные с приобретением наследодателем данного имущества.
  7. Отчет об оценке автомобиля.
  8. Квитанции об оплате соответствующей госпошлины.
  9. Иные документы (завещание, для специальных наследников).

Размер госпошлины (или тарифа) за выдачу нотариусом свидетельства о праве на наследство в соответствии с пп. 22 п. 1 ст. 333.24 Налогового кодекса РФ (НК РФ) составляет:

  • указанным в данной норме близким родственникам – 0,3 % от стоимости имущества, но не более 100 000 рублей;
  • для остальных наследников – 0,6% от стоимости, но не более 1 000 000 рублей.

Исходя из вышеназванного пакета документов, предоставляемых нотариусу, а также в соответствии с пп. 5, 7 п. 1 ст. 333.25 НК РФ для определения нотариального тарифа (пошлины) необходимо обязательное установление стоимости наследуемого имущества посредством его оценки. При этом она устанавливается на момент смерти наследодателя.

Закон четко определяет, что оценка для автотранспортных средств осуществляется только в соответствии с требованиями и лицами, указанными в Федеральном законе № 135-ФЗ от 29.07.1998 г. «Об оценочной деятельности в РФ» (ФЗ № 135), а также судебно-экспертными учреждениями органов юстиции (как правило, применяется при судебном порядке установления факта принятия наследства).

Для проведения оценки наследнику необходимо:

  1. Заключить договор с соответствующей организацией договор на ее проведение (ст. 9 ФЗ № 135).
  2. Предоставить оценщику необходимые документы и сведения (паспортные данные заказчика оценки, свидетельство о смерти, ПТС, свидетельство о регистрации транспортного средства, данные о пробеге, по возможности фото- или иными способами описание автомобиля (для установления дефектов, повреждений), сведения о произведенных ремонтах, замены деталей и т.д.).

Сроки осуществления соответствующего вида оценки устанавливаются организацией, с которой заключен договор на ее проведение. По ее окончании заявителю выдается отчет об оценке, который должен соответствовать требованиям, установленным ст. 11 ФЗ № 135. В нем обязательном порядке указывается:

  • основание проведения оценки;
  • сведения об оценщике;
  • цель;
  • точное описание объекта (автомобиля);
  • стандарты оценки для определения его стоимости, ее итоговая величина, ограничения, пределы;
  • дата определения оценки;
  • перечень документов, которые оценщик использовал для установления количественных и качественных характеристик автомобиля.

Помимо этого, отчет должен отвечать и формальным требованиям, т.е. быть на бумажном носителе, пронумерован и постранично прошит, иметь печать оценщика, а также в нем не должны содержаться неоднозначных толкований, которые могут вводить в заблуждение. Если отчет об оценке составляется в электронной форме, то помимо всего прочего, он должен быть подписан электронной цифровой подписью.

К сведению

В случае, если заинтересованное лицо не согласно с выводами оценщика о стоимости имущества, то

отчет может быть оспорен

в судебном порядке (

ст. 13

ФЗ № 135), в противном случае, указанные в нем сведения являются достоверными и несут доказательственное значение.

Предлагаем ознакомиться:  Какой уровень шума допустим в квартире

Налог с продажи автомобиля полученного по наследству

Как правило, срок действительности данных, указанных в таком отчете, является ограниченным и составляет 6 месяцев.

Регистрация автомобиля, переданного по наследству

После того, как наследник получает свидетельство о наследстве, по которому ему переходит автомобиль, он обязан осуществить его перерегистрацию на себя (как нового владельца) в органах ГИБДД в течение 10 суток после его приобретения. Процедура перерегистрации автомобиля регламентируется Приказом МВД России №1001 от 24.11.2008 г. «О порядке регистрации транспортных средств».

Для переоформления прав на полученный автомобиль наследнику необходимо представить следующие документы, а также само транспортное средство в регистрирующий орган (ГИБДД):

  • соответствующее заявление о проведении регистрации;
  • документ, удостоверяющий личность заявителя;
  • документы, подтверждающие полномочия представителя заявителя (если таковой привлечен к участию);
  • паспорт транспортного средства;
  • документы, удостоверяющие право собственности на автомобиль – свидетельство о праве на наследство;
  • страховой полис обязательного страхования гражданской ответственности;
  • документ, подтверждающий уплату соответствующей государственной пошлины (пп. 36-39 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).
Наименование регистрационного действия Размер (руб.) Примечание
Регистрация транспортного средства и выдача знаков 2000 Если прежние номера не сохранились
Выдача ПТС 800 Если не сохранился
Выдача свидетельства о регистрации 500
Временная регистрация 350
Внесение изменений в ПТС 350
Выдача номеров «Транзит» от 200 до 1600 Размер зависит от материала изготовления

При этом важно отметить, что вне зависимости от того, какому количеству наследников перешел автомобиль, его регистрация осуществляется только на одно лицо (п. 24 Приказа). Поэтому «долевым наследникам» необходимо заранее решить вопрос, на кого из них будет зарегистрирован автомобиль.

По завершению регистрационных действий новому обладателю автомобиля в соответствии с п. 40-42 Приказа выдаются свидетельство о регистрации транспортного средства, ПТС (если он отсутствовал), регистрационные знаки (если осуществляется их замена).

Продажа автомобиля, полученного по наследству

При вступлении в наследство на автомобиль, новый правообладатель нередко задается таким вопросом, как осуществлять его эксплуатацию дальше либо сразу продать{q} Это обусловлено, прежде всего, тем что в срок, в который оформляется право на наследство (6 месяцев), автомобиль не может использоваться по его прямому назначению, а его стоимость соответственно уменьшается, либо наследник попросту не умеет обращаться с таким имуществом.

Если новый собственник транспортного средства желает «расстаться» с вновь приобретенным имуществом, то в этом случае существует ряд следующих нюансов:

  1. Составление договора купли-продажи автомобиля в соответствии с требованиями ГК РФ.
  2. В случае, когда наследник не осуществил перерегистрацию транспортного средства на себя, а покупатель на автомобиль уже имеется, то новому правообладателю не нужно в обязательном порядке обращаться в органы ГИБДД. Это означает, что он передает автомобиль и необходимые для его перерегистрации документы, в том числе копию свидетельства о праве на наследство (как правоустанавливающий документ промежуточного владения автомобилем) непосредственно покупателю, и уже последний осуществляет оформление данного автомобиля на себя. Это выгодно для наследника, поскольку ему не требуется нести лишних трат на оформление имущества на себя.
  3. Уплата налога с продажи автомобиля, если не имеется оснований для освобождения от его уплаты (гл. 23 НК РФ).
  4. Нельзя забывать об особенностях распоряжения имуществом, которое находится в праве общей долевой собственности (ст. 246 ГК РФ).

Для отчуждения имущества, полученного по наследству, в том числе автомобиля, посредством договора купли-продажи, наследнику необходимо руководствоваться положениями гл. 30 ГК РФ, регламентирующей данный вид сделки.

Информация

Ст. 454

ГК РФ под куплей-продажей понимает передачу имущества от одного лица (продавец) в собственность другого (покупатель), а последний, в свою очередь, принимает его и уплачивает установленную цену.

При этом такой договор должен содержать в обязательном порядке такие сведения, как:

  • дата и место его заключения;
  • сведения о сторонах сделки, их наименование;
  • предмет договора (сюда входят основные права и обязанности исходя из ст. 454 ГК РФ, а также сведения об отчуждаемом автомобиле (либо о доле в праве на него) согласно ПТС – требование ст. 455 ГК РФ);
  • сведения о правоустанавливающих документах – ПТС, в котором уже указан собственником наследник, либо свидетельство о праве на наследство, в случае, когда наследник не осуществлял перерегистрацию автомобиля на себя;
  • стоимость автомобиля (ст. 485 ГК РФ);
  • права и обязанности сторон (перечень их широк, но необходимо указывать на обязательства по передаче и приему автомобиля, условия о его недостатках);
  • порядок и сроки оплаты;
  • установление ответственности за неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязательств по договору;
  • условия о переходе риска случайной гибели имущества;
  • заключительные и переходные положения;
  • подписи сторон.

Неотъемлемой частью договора купли-продажи автомобиля должен являться акт его приема-передачи между сторонами, который оформляется в качестве приложения. В нем может быть указано не только то, что транспортное средство фактически передано от одного лица к другому, но и то, что оплата получена продавцом.

При получении автомобиля в порядке наследования наследники, как было отмечено ранее, обязаны уплачивать госпошлину за совершение соответствующих нотариальных действий (пп. 22 п. 1 ст. 333.24 НК РФ). Однако в ряде случаев закон устанавливает льготы при ее уплате (ст. 333.38 НК РФ).

Внимание

Пп. 18 п. 1 ст. 217

НК РФ

освобождает

физические лица, получивших доходы в любой форме в порядке наследования, от бремени уплаты налога на доходы (НДФЛ) –

гл. 23

НК РФ.

https://www.youtube.com/watch{q}v=CBEFg1d_eeU

При этом после регистрации автомобиля в органах ГИБДД на имя нового владельца, которая также осуществляется только с уплатой госпошлины (пп. 36-39 п. 1 ст. 333.33 НК РФ), ему придется уплачивать ежегодно транспортный налог в соответствии с требованиями гл. 28 НК РФ (определяется исходя из мощности двигателя).

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector