К федеральным налогам в рф относятся

Оглавление

Статья 58. Порядок уплаты налогов и сборов

Уплата налога производится разовой
уплатой всей суммы налога.

В соответствии с НК может
предусматриваться уплата в течение
налогового периода предварительных
платежей по налогу — авансовых платежей.

Конкретный порядок уплаты налога
устанавливается применительно к каждому
налогу.

Налогоплательщик обязан уплатить налог
в течение одного месяца со дня получения
налогового уведомления, если более
продолжительный период времени для
уплаты налога не указан в этом налоговом
уведомлении.

Срок уплаты налога и сбора может быть
изменен.

Изменением срока уплаты налога признается
перенос установленного срока уплаты
налога на более поздний срок.

Изменение срока уплаты налога и сбора
осуществляется в форме отсрочки,
рассрочки, инвестиционного налогового
кредита.

Отсрочка или рассрочка представляет
собой изменение срока уплаты налога на
срок, не превышающий один год, соответственно
с единовременной или поэтапной уплатой
суммы задолженности.

Отсрочка или рассрочка по
уплате федеральных налогов в части,
зачисляемой в федеральный бюджет, на
срок более одного года, но не превышающий
три года, может быть предоставлена по
решению Правительства РФ.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога
может быть предоставлена по одному или
нескольким налогам.

Федеральные налоги и сборы

Пожалуй, стоит начать с определения. Федеральные налоги и сборы – обязательные безвозмездные платежи, установленные Налоговым Кодексом РФ, и взимаемые федеральной налоговой службой с физических и юридических лиц на всей территории России.

То есть федеральные налоги обязательны для всех и всюду, вне зависимости от того, какой это регион РФ (республика, область, край и т. д.). Соответственно ставки по ним также задаются в Налоговом Кодексе и не зависят от регионального и местного законодательства.

На 2017 год, в систему федеральных налогов входят:

  • НДС;
  • НДФЛ;
  • налог на прибыль;
  • акцизы;
  • налог на добычу полезных ископаемых;
  • водный налог;
  • сборы за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов;
  • государственная пошлина.

К федеральным налогам в рф относятся

Итого 8 налогов и сборов федерального уровня. Их сравнительный анализ приведен в таблице.

Система федеральных налогов РФ

Отмечу, что в таблице, как и далее в статье, информация приведена с некоторыми упрощениями. Я не ставил себе целью в мелочах описать здесь федеральные налоги, но хотел максимально просто и доступно дать Вам общее о них представление. Поэтому за дополнительными данными рекомендую обратиться к первоисточникам. Особенно к Налоговому Кодексу РФ (далее НК РФ).

А пока предлагаю пройтись по списку федеральных налогов и сборов, и кратко ознакомиться с их ключевыми особенностями.

Налог на добавленную стоимость

Первый федеральный налог, рассматриваемый нами – налог на добавленную стоимость, или как его обычно сокращают, НДС. Подробно все его аспекты описаны в главе 21 НК РФ ч. 2.

НДС – это форма обязательной уплаты в госбюджет доли от стоимости товара (материального или нематериального продукта, услуги), создаваемой на всех этапах производственного процесса, и вносимая в бюджет по мере его реализации потребителям.

НДС – косвенный налог. То есть это такой вид налога, который устанавливается в форме надбавки к цене товара. Получается, что, по сути, налог платит покупатель товара, а продавец выступает в роли сборщика налога.

Налогоплательщики НДС: юридические лица, ИП, организации занимающиеся перевозкой груза через таможню. Объекты налогообложения: реализация товаров на территории России, ввоз продукции из заграницы.

Основная налоговая ставка в случае НДС – 18%. Кроме того, в некоторых ситуациях используется пониженная ставка: 10% (реализация мясных и молочных продуктов, яиц, сахара, соли; продажа определенных детских товаров, журналов и газет, медикаментов и пр.) или 0% (услуги международной транспортировки товаров, сбыт экспортируемой продукции и пр.).

За грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения будут штрафовать не только организации

Из ст.
120НК РФ, которая устанавливает
ответственность за грубое нарушение
правил учета доходов и расходов и
объектов налогообложения, исключено
указание на субъект правонарушения. В
настоящее время по данной статье
оштрафовать можно только организацию.
Начиная с 1 января 2014 г. к ответственности
пост.
120НК РФ можно будет привлечь
предпринимателей, нотариусов и адвокатов
(ч.
3 ст. 6Закона).

Подоходный налог, он же налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – доля взимаемая от совокупного дохода физических лиц.

Это прямой налог, поскольку он взимается напрямую с дохода физического лица им заработанного или полученного иным способом. Например, с зарплаты работника предприятия.

Платить НДФЛ обязаны все физические лица – резиденты РФ, а также лица налоговыми резидентами России не считающиеся, но извлекающие экономическую выгоду из источников на территории нашей страны.

Объект налогообложения, как сказано ранее – доходы физического лица, за рядом исключений. К таким исключениям, освобождаемым от налогообложения, относятся: разнообразные компенсационные выплаты, государственные пособия, пенсии, научные гранты, алименты и пр.

Основная налоговая ставка НДФЛ на 2017 год – 13%. Но ставка может быть повышена в ряде случаев. Так она может составлять: 9% — для процентов по ряду облигаций, 30% — для лиц, не являющихся резидентами РФ, и некоторых видов ценных бумаг, 35% — для выигрышей в лотереях.

Также российские налогоплательщики вправе получить налоговые вычеты, ознакомиться с которыми можно в главе 23 НК РФ ч. 2.

Статья 73. Залог имущества

Залог имущества оформляется договором
между налоговым органом и залогодателем.
Залогодателем может быть как сам
налогоплательщик, так и третье лицо.

Предметом залога может быть
имущество, в отношении которого может
быть установлен залог по гражданскому
законодательству Российской
Федерации, если иное не установлено
настоящей статьей.

Арестом имущества в качестве
способа обеспечения исполнения решения
о взыскании налога, пеней и штрафов
признается действие налогового или
таможенного органа с санкции прокурора
по ограничению права собственности
налогоплательщика-организации в
отношении его имущества.

Арест имущества производится в случае
неисполнения налогоплательщиком-организацией
в установленные сроки обязанности по
уплате налога, пеней и штрафов и при
наличии у налоговых или таможенных
органов достаточных оснований полагать,
что указанное лицо предпримет меры,
чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.

Арест имущества может быть полным или
частичным.

Предлагаем ознакомиться:  Можно ли погасить потребительский кредит досрочно

За грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения будут штрафовать не только организации

В силу банковской гарантии банк
обязывается перед налоговыми органами
исполнить в полном объеме обязанность
налогоплательщика по уплате налога,
если последний не уплатит в установленный
срок причитающиеся суммы налога в
соответствии с условиями даваемого
гарантом обязательства уплатить денежную
сумму по представленному налоговым
органом в письменной форме требованию
об уплате этой суммы.

Банковская гарантия должна
быть предоставлена банком, включенным
в перечень банков,
отвечающих установленным требованиям
для принятия банковских гарантий.

В случае неуплаты или неполной уплаты
налога в установленный срок
налогоплательщиком, исполнение
обязанности которого по уплате налога
обеспечено банковской гарантией,
налоговый орган в течение пяти дней со
дня истечения срока исполнения требования
об уплате налога направляет гаранту
требование об уплате денежной суммы по
банковской гарантии.

Обязательство по банковской гарантии
подлежит исполнению гарантом в течение
пяти дней со дня получения им требования
об уплате денежной суммы по банковской
гарантии.

Приостановление операций по счету
означает прекращение банком всех
расходных операций по данному счету.

Приостановление операций
по счету не распространяется на платежи,
очередность исполнения которых в
соответствии с гражданским
законодательством Российской
Федерации предшествует исполнению
обязанности по уплате налогов и сборов,
а также на операции по списанию денежных
средств в счет уплаты налогов (авансовых
платежей), сборов, страховых взносов,
соответствующих пеней.

Решение о приостановлении операций
налогоплательщика по его счетам в банке
может также приниматься в случае
непредставления этим налогоплательщиком
налоговой декларации в налоговый орган
в течение 10 дней по истечении установленного
срока представления такой декларации.

Налог на прибыль организаций (НПО) – федеральный налог, взимаемый как определенная доля от прибыли юридического лица.

Налог на прибыль – прямой налог, уплачиваемый российскими организациями (предприятиями, коммерческими банками, торговыми сетями) и иностранными организациями получающими доходы в РФ. Объект налогообложения – прибыль юридического лица (доходы за вычетом расходов).

Базовая ставка в случае НПО – 20%. При этом 2% уходит в федеральный, а 18% перечисляется в региональный бюджет (с 2017 года это соотношение иное: 3% и 17%, соответственно).

В ряде случаев (например, для предприятий особых экономических зон) может применяться пониженная налоговая ставка. Подробности – в главе 25 НК РФ ч. 2.

Статья 74. Поручительство

В силу поручительства поручитель
обязывается перед налоговыми органами
исполнить в полном объеме обязанность
налогоплательщика по уплате налогов,
если последний не уплатит в установленный
срок причитающиеся суммы налога и
соответствующих пеней.

При неисполнении налогоплательщиком
обязанности по уплате налога, обеспеченной
поручительством, поручитель и
налогоплательщик несут солидарную
ответственность. Принудительное
взыскание налога и причитающихся пеней
с поручителя производится налоговым
органом в судебном порядке.

Акцизы

Акциз – налог, устанавливаемый на особые категории товаров массового потребления (табак, алкоголь, легковые автомобили) внутри страны.

Это также косвенный налог, поскольку величина акциза учитывается в стоимости товара или тарифа на услугу, и по факту уплачивается конечным потребителем.

Как правило, величина акцизов довольно большая, и они считаются крупным источником пополнения госбюджета страны.

В России к подакцизным причислены следующие категории товаров:

  • этиловый спирт, содержащая спирт продукция (с долей этанола > 9%) и алкогольная пищевая продукция (водка, вино, шампанское, пиво, ликеры);
  • разнообразная табачная продукция;
  • электронные сигареты для вейпинга;
  • легковые автомобили и мотоциклы (с мощностью движка > 150 л.с.);
  • бензин, дизельное топливо и отдельные виды моторных масел.

Размер акцизов разный и устанавливается отдельно для каждой категории товаров. К примеру, для пива он может составлять от 0 до 39 рублей за литр (в зависимости от крепости напитка). Акциз на сигары – 171 руб. за штуку. Автомобильный бензин – 10 130 руб. или 13 100 руб. за тонну, в зависимости от класса топлива. Более подробно — в главе 22 НК РФ ч. 2.

Налог на добычу полезных ископаемых

НДПИ – прямой федеральный налог, который платят организации и предприниматели, являющиеся пользователями земных недр и добывающие полезные ископаемые (нефть, уголь, руды металлов, торф, минеральные воды, известняк, гранит, алмазы, апатиты и пр.).

ИП и юрлица платят НДПИ при добыче полезных ископаемых, являющихся государственной собственностью РФ (а это почти все природные богатства, кроме песка, мела и некоторых типов глины). При этом «добытчикам» необходимо оформить разрешение. Подробнее в главе 26 НК РФ ч. 2.

Налоговые ставки, применяющиеся в случае федерального налога на добычу полезных ископаемых, разнообразны и зависят от их вида и обстоятельств добычи. Они могут быть заданы в абсолютном или относительном выражении. Например: 4% — при добыче горючего торфа; 6,5%- при разработке драгоценных металлов (кроме золота). Или 11 рублей за тонну суббитоминозного, или иначе бурого, угля (при этом ставка еще перемножается на дефлятор).

Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов

Водный налог – федеральный налог, взимаемый с физических лиц и организаций за особое (подлежащее обязательному лицензированию) пользование водными объектами России.

Объектами налогообложения считаются: забор воды, применение энергии воды для выработки электричества (например, работа ГЭС) или сплав древесины. Не подлежит налогообложению использование акваторий для рыбалки, хождения судов, тушения пожаров и т.п.

Ставка водного налога зависит от месторасположения водного объекта, его наименования и объема забранной жидкости. К примеру, забор воды из реки Волги в Приволжском экономическом районе будет стоить 294 руб. за 1 тыс. куб. м. (согласно главе 25.2 НК РФ ч. 2).

Эти сборы – обязательные платежи, уплачиваемые в бюджет физическими лицами (в т. ч. ИП) и организациями, получившими разрешение на добычу представителей фауны на территории РФ и/или водных биоресурсов в ее водах.

К объектам налогообложения здесь относятся, говоря простым языком, звери, птицы и рыбы. Ставка этого сбора зависит от вида животного или рыбы. К примеру, установлено 20 руб. за фазана, 450 руб. за косулю или 3500 руб. за тонну улова минтая из Охотского моря. Соответствующие данные имеются в главе 25.1 НК РФ ч. 2.

Предлагаем ознакомиться:  Как списать дебиторскую задолженность при ликвидации организации{q}

12. Ндс: исчисление и уплата налогоплательщики ндс

Налогоплательщиками налога на добавленную
стоимость признаются:

  1. организации;

  2. индивидуальные предприниматели;

  3. лица, признаваемые налогоплательщиками
    налога на добавленную стоимость в связи
    с перемещением товаров через таможенную
    границу РФ, определяемые в соответствии
    с Таможенным кодексом РФ.

1) налогоплательщики «внутреннего»
НДС, т.е. НДС, уплачиваемого при реализации
товаров (работ, услуг) на территории РФ;

2) налогоплательщики «ввозного»
НДС, т.е. НДС, уплачиваемого на таможне
при ввозе товаров на территорию РФ.

-применяющие систему налогообложения
для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

— применяющие упрощенную систему
налогообложения;

— применяющие систему налогообложения
в виде единого налога на вмененный доход
для отдельных видов деятельности;

— освобожденные от исполнения обязанностей
налогоплательщика НДС в соответствии
со ст. 145 НК РФ.

Государственная пошлина

Государственная пошлина – сбор, взимаемый с лиц обращающихся в государственные органы, органы местного самоуправления или к уполномоченным специалистам, за осуществлением определенных услуг.

Например, за удостоверение у нотариуса доверенности на совершение сделки определена госпошлина в размере 200 руб. А государственная регистрация физического лица в качестве ИП предполагает уплату 800 руб.

Подробное описание этого федерального сбора можно получить, обратившись к главе 25.3 НК РФ ч. 2.

На этом завершу обзор федеральных налогов и сборов РФ. В следующий раз расскажу про региональные и местные налоги.

Галяутдинов Р.Р.

Благотворительность и пожертвования

— организаций науки, культуры, образования,
здравоохранения и социального обеспечения.
Причем эти организации должны частично
или полностью финансироваться из средств
соответствующих бюджетов;

— физкультурно-спортивных организаций,
образовательных и дошкольных учреждений
на цели физического воспитания граждан
и содержание спортивных команд;

2) в виде пожертвований религиозным
организациям на осуществление уставной
деятельности.

Вычет предоставляется в размере
фактически произведенных расходов.
Однако он не может быть более 25% дохода,
полученного физическим лицом по итогам
налогового периода

При возврате налогоплательщику
пожертвования, в связи с перечислением
которого им был применен социальный
налоговый вычет, в том числе в случае
расформирования целевого капитала
некоммерческой организации, отмены
пожертвования или в ином случае, если
возврат имущества, переданного на
формирование или пополнение целевого
капитала некоммерческой организации,
предусмотрен договором пожертвования
или Федеральным закономот 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ «О порядке
формирования и использования целевого
капитала некоммерческих организаций»,
налогоплательщик обязан включить в
налоговую базу налогового периода, в
котором имущество или его денежный
эквивалент были фактически возвращены,
сумму социального налогового вычета,
предоставленного в связи с перечислением
некоммерческой организации соответствующего
пожертвования.

Обучение

Применить вычет по расходам на обучение
вправе налогоплательщики-учащиеся,
налогоплательщики-родители (опекуны,
попечители), а также налогоплательщики
— братья (сестры) учащихся.

1) на свое обучение в образовательных
учреждениях.

2) на обучение своих детей в возрасте до
24 лет по очной форме обучения.

3) на обучение своих подопечных в возрасте
до 18 лет, бывших подопечных в возрасте
до 24 лет по очной форме обучения. Этот
вычет вправе использовать опекун, в
полном размере, но не более 50 000 руб. на
каждого ребенка в общей сумме на опекунов.

4) на обучение брата (сестры) в возрасте
до 24 лет по очной форме обучения в
образовательных учреждениях.

В отношении обучения самого налогоплательщика
это ограничение составляет 120 000
руб. в совокупности по всем социальным
вычетам, кроме вычета на благотворительность.

Предельный размер вычета в 120 000 руб.
является общим для четырех видов
расходов: на собственное обучение
налогоплательщика, на лечение, на
негосударственное пенсионное обеспечение
и добровольное пенсионное страхование,
на дополнительные страховые взносы на
накопительную часть трудовой пенсии.

Вычет на обучение детей, а также братьев
(сестер) налогоплательщика, не зависит
от общего размера социального вычета.
Расходы на обучение детей, братьев
(сестер) могут быть учтены в размере не
более 50 000 руб. в год на каждого обучающегося.
Эта сумма является общей на обоих
родителей (опекунов, попечителей), а
также всех братьев (сестер).

Социальный налоговый вычет
не применяется в случае, если оплата
расходов на обучение производится за
счет средств материнскогокапитала, направляемых для обеспечения
реализации дополнительных мер
государственной поддержки семей, имеющих
детей.

Лечение

1) за услуги по лечению, предоставленные
им медицинскими учреждениями РФ;

2) за услуги по лечению супруга (супруги),
своих родителей и (или) своих детей в
возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях
РФ;

3) за медикаменты, назначенные
налогоплательщику или его супругу
(супруге), родителям и детям в возрасте
до 18 лет лечащим врачом и приобретаемые
за счет собственных средств;

4) в виде страховых взносов, уплаченных
страховым организациям по договорам
добровольного личного страхования
налогоплательщика, страхования супруга
(супруги), родителей и (или) своих детей
в возрасте до 18 лет.

Вычет предоставляется в размере
фактически произведенных расходов,
однако он не может быть более 120 000 руб.

Перечень документов, необходимых для получения социальных налоговых вычетов

по
ЛЕЧЕНИЮ:

  1. паспорт
    все страницы (оригинал и копия);

  2. заполненная
    налоговая декларация формы 3-НДФЛ;

  3. справка
    о доходах ф. 2НДФЛ;

  4. договор
    об оказании медицинских услуг (копия);

  5. лицензия
    медицинского учреждения (копия);

  6. справка
    об оплате медицинских услуг для
    представления в налоговые органы
    (оригинал);

  7. квитанция
    об оплате медицинских услуг или кассовые
    чеки(копии);

  8. рецепты
    с отметкой «для налоговых органов»,
    товарный чек с указанием лекарственных
    средств и чек ККМ (ОРИГИНАЛЫ);

  9. свидетельства
    о рождении всех детей до 24 лет (оригиналы
    и копии), справка из учебного заведения
    детям-студентам дневного отделения до
    24 лет (оригинал);

  10. свидетельство
    о браке, о расторжении брака или
    свидетельство о смерти супруга (оригиналы
    и копии);

  11. копия
    договора добровольного личного
    страхования на лечение;

  12. копия
    лицензии страховой организации на
    осуществление соответствующей
    деятельности;

  13. заявление
    на предоставление социального налогового
    вычета.

1) продажа имущества;

2) приобретение (либо новое строительство)
жилья.

Налогоплательщики могут уменьшить
свои доходы на сумму денежных средств,
которую они получили при продаже
имущества.

Данный вычет предоставляется при продаже
недвижимого и иного имущества.

К недвижимому имуществу, при продаже
которого можно применить вычет, относятся
жилые дома, квартиры, комнаты, включая
приватизированные жилые помещения,
дачи, садовые домики, земельные участки,
а также доли в указанном имуществе.

Налогоплательщик имеет право на получение
имущественных налоговых вычетов: в
суммах, полученных налогоплательщиком
в налоговом периоде от продажи жилых
домов, квартир, комнат, включая
приватизированные жилые помещения,
дач, садовых домиков или земельных
участков и долей в указанном имуществе,
находившихся в собственности
налогоплательщика менее трех лет, но
не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а
также в суммах, полученных в налоговом
периоде от продажи иного имущества,
находившегося в собственности
налогоплательщика менее трех лет, но
не превышающих в целом 250 000 рублей.

Предлагаем ознакомиться:  Порядок вступления в наследство: порядок вступления в наследство после смерти по завещанию и без завещания, оформление у нотариуса, свидетельство о праве на наследство

К иному имуществу относятся, в частности,
автомобили, нежилые помещения, гаражи,
а также картины, книги и иные предметы
Вычет можно применить и при продаже
доли в праве общей долевой собственности
на это имущество.

С 01.01.2010 года освобождены от уплаты НДФЛ
доходы от реализации легковых автомобилей,
но только при выполнении следующего
условия: до снятия с регистрационного
учета легковые автомобили были
зарегистрированы на указанных физических
лиц в течение трех и более лет.

Размер налогового вычета зависит от
срока, в течение которого физическое
лицо владело автомобилем. Если этот
период составляет три и более года, то
имущественный налоговый вычет
предоставляется в размере доходов,
полученных от продажи легкового
автомобиля. Вместо использования права
на получение имущественного налогового
вычета, налогоплательщик вправе уменьшить
сумму своих облагаемых налогом доходов
на сумму фактически произведенных им
и документально подтвержденных расходов.

Имущественныйналоговый вычетне предоставляется при продаже
ценных бумаг.

Размер вычета различается в зависимости
от срока, в течение которого имущество
находилось в собственности налогоплательщика.

Имущественным вычетом не вправе
воспользоваться индивидуальные
предприниматели, если они осуществляют
продажу имущества в рамках своей
предпринимательской деятельности

Имущественный налоговый вычет по
доходам, полученным от продажи имущества,
предоставляется налоговым органом.

Вычет предоставляется по окончании
года, в котором получены доходы от
продажи имущества, на основании заявления
физического лица, представляемого в
налоговый орган вместе с налоговой
декларацией.

Если налогоплательщик заявляет вычет
в сумме расходов, связанных с получением
доходов от продажи имущества, то помимо
декларации и заявления на вычет необходимо
представить документы, подтверждающие
такие расходы.

Данный вычет также применяется к расходам
на погашение процентов по кредитам,
полученным от банков, находящихся на
территории РФ, для перекредитования
займов (кредитов) на строительство
(приобретение) жилья.

— земельных участков, предоставленных
для индивидуального жилищного
строительства;

— земельных участков, на которых
расположены приобретаемые жилые дома,
или доли (долей) в них.

Вычет предоставляется в размере
фактически произведенных расходов.

Однако для расходов на приобретение
(строительство) жилья он не может быть
более

2 000 000 руб. (без учета погашения процентов
по целевым займам (кредитам).

Вычет может быть использован
налогоплательщиком только один раз.
Повторное его предоставление не
допускается.

В случае приобретения нескольких
объектов, по которым налогоплательщики
вправе заявить имущественный налоговый
вычет, вычет предоставляется
налогоплательщику по одному из
приобретенных объектов по его выбору.

новый порядок получения
имущественного вычета по расходам на
приобретение жилья применяется к
правоотношениям, возникшим после 1
января 2014 г. (п. 2 ст. 2 Федерального закона
от 23.07.2013 N 212-ФЗ);

действует положение,
согласно которому налогоплательщик,
не использовавший при приобретении
одного объекта недвижимости всю сумму
вычета (в настоящее время — 2 млн руб.),
вправе получить остаток в случае покупки
(строительства) другого жилья (абз. 2
подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ);

при покупке недвижимости
в общую долевую или общую совместную
собственность каждый из совладельцев
вправе получить имущественный вычет в
пределах 2 млн руб. (положение о
распределении имущественного вычета
между совладельцами теперь не содержится
в ст. 220 НК РФ);

имущественный вычет
по расходам на погашение процентов по
целевым займам (кредитам) на приобретение
жилья ограничен по размеру — не более 3
млн руб. Данный вычет предоставляется
при наличии документов, подтверждающих
право на имущественный вычет по расходам
на приобретение жилья и, в отличие от
последнего, в отношении только одного
объекта недвижимости (подп. 4 п. 1, п. 4,
абз. 2 п. 8 ст. 220 НК РФ);

Если вычет не удалось полностью
использовать в текущем году, то его
остаток может быть перенесен на
последующие годы до полного его
использования.

Имущественный налоговый вычет может
быть получен либо у налогового органа
по окончании года, либо у работодателя
до окончания года. Основанием для
получения имущественного налогового
вычета у налогового органа является
письменное заявление на имущественный
налоговый вычет и декларация по НДФЛ

Увеличен срок для представления возражений на акт о выявлении налоговых правонарушений

Согласно п.
6 ст. 100НК РФ налогоплательщик
вправе представить письменные возражения
на акт проверки в течение 15 рабочих дней
со дня его получения. РассматриваемымЗакономданный срок продлен до одного месяца.

Следует отметить, что ч.
7 ст. 6Закона установлены переходные
положения. Они заключаются в том, что
если течение срока, предусмотренногоп.
6 ст. 100НК РФ в редакции комментируемогоЗакона(т.е. один месяц), не завершилось до дня
вступления в силуЗакона(ч.
1 ст. 6Закона), то этот срок
исчисляется по новым правилам.

В соответствии с п.
2 ст. 100.1НК РФ дела о выявленных в
ходе иных мероприятий налогового
контроля правонарушениях (за исключениемст.
120,122,123НК РФ) рассматриваются в порядкест.
101.4НК РФ. Дела о налоговых
правонарушениях, выявленных в ходе
камеральной или выездной проверки,
рассматриваются в порядкест.
101НК РФ.

Согласно п.
1 ст. 101.4НК РФ при выявлении
правонарушений составляется акт. В нем,
в частности, указываются факты,
свидетельствующие о нарушении налогового
законодательства (п.
2 ст. 101.4НК РФ). Если налогоплательщик
не согласен с данными фактами, он вправе
в течение десяти рабочих дней со дня
получения акта представить в инспекцию
письменные возражения (п.
5 ст. 101.4НК РФ).

Рассматриваемым Закономсрок на представление возражений
увеличен. После вступления в силу
поправок он будет составлять один месяц.

Следует отметить, что ч.
7 ст. 6Закона установлены переходные
положения. Они заключаются в том, что
если течение срока, предусмотренногоп.
5 ст. 101.4НК РФ в редакции
комментируемогоЗакона(т.е. один месяц), не завершилось до дня
вступления в силуЗакона(ч.
1 ст. 6Закона), то этот срок
исчисляется по новым правилам.

Согласно действующей редакции п.
2 ст. 70НК РФ требование об уплате
налога по результатам налоговой проверки
направляется налогоплательщику в
течение 10 рабочих дней с даты вступления
в силу соответствующего решения.

В данную норму внесены изменения. Теперь
указанное требование налоговый орган
должен будет направить налогоплательщику
в течение 20 рабочих дней с даты вступления
решения в силу.

Кроме того, уточнен и п.
1 ст. 70НК РФ, который устанавливает
общий срок направления требования об
уплате налога. Напомним, что он составляет
три месяца со дня выявления недоимки.
Теперь из данного правила есть исключение.
Если сумма недоимки и относящейся к ней
задолженности по пеням и штрафам не
превышает 500 руб.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector